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如何處理企業(yè)年會(huì )企所、增值稅及個(gè)稅？
企業(yè)在某酒店召開(kāi)年度工作總結會(huì )也是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出也是必要和正常的支出。如何處理企業(yè)年會(huì )企所、增值稅及個(gè)稅呢？下面一起來(lái)了解吧！
年關(guān)將近，很多企業(yè)開(kāi)年會(huì )，小陳稅務(wù)特意收集相關(guān)年會(huì )涉稅處理，由于各地政策不一樣，僅供參考。
年會(huì )企業(yè)所得稅處理
政策參考及依據
《中央和國家機關(guān)會(huì )議費管理辦法》(財行[2013]286號)中會(huì )議費管理辦法第十四條規定：“會(huì )議費開(kāi)支范圍包括會(huì )議住宿費、伙食費、會(huì )議室租金、交通費、文件印刷費、醫藥費等。前款所稱(chēng)交通費是指用于會(huì )議代表接送站，以及會(huì )議統一組織的代表考察、調研等發(fā)生的交通支出。”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家稅務(wù)局系統會(huì )議費管理辦法>的通知》(稅總發(fā)〔2013〕124號)第十四條規定：“會(huì )議費開(kāi)支范圍包括會(huì )議住宿費、伙食費、會(huì )議室租金、交通費、文件印刷費、醫藥費等。前款所稱(chēng)交通費是指用于會(huì )議代表接送站，以及會(huì )議統一組織的代表考察、調研等發(fā)生的交通支出。”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定：《實(shí)施條例》第四十條規定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
實(shí)務(wù)處理
1.企業(yè)在某酒店召開(kāi)年度工作總結會(huì )也是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出也是必要和正常的支出。只要能夠提供召開(kāi)會(huì )議的文件(會(huì )議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、費用標準等)、會(huì )議紀要、出席人員簽到表、會(huì )議紀要、支付憑證、會(huì )議費用明細單及會(huì )議費發(fā)票等相關(guān)資料，就應按會(huì )議費在企業(yè)所得稅前扣除，其中包括會(huì )議住宿費、伙食費(餐費)、會(huì )議室租金、交通費、文件印刷費、醫藥費等費用。
公司全體員工下班后開(kāi)了兩個(gè)小時(shí)的會(huì )議，總結本季度工作成果并對安排下季度工作計劃，完事大家一起聚了個(gè)餐，應該也算是會(huì )議費哦
2.企業(yè)在某酒店召開(kāi)年會(huì )，相關(guān)聚餐等費用要作為福利費支出，在限額內扣除。
3.對標有本企業(yè)名稱(chēng)、電話(huà)號碼、產(chǎn)品標識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費在稅前扣除，但應提供證據證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。
您單位的“年會(huì )”應該怎么開(kāi)，您懂得哦!
年會(huì )禮品增值稅處理
政策依據
《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：……(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人。
《增值稅暫行條例》第十條規定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù);
(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用。
實(shí)務(wù)處理
企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定視同銷(xiāo)售收入，其生產(chǎn)過(guò)程中的進(jìn)項稅額可以抵扣。;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定視同銷(xiāo)售收入，購進(jìn)該禮品時(shí)已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因該貨物屬于增值稅應稅項目，進(jìn)項稅額可以抵扣。
年會(huì )禮品和獎金個(gè)稅處理
政策依據
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(一)項規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕50號)規定，企業(yè)向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個(gè)人應依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：2.企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得。
《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規定，下列各項個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：四、福利費、撫恤金、救濟金。福利費，是指根據國家有關(guān)規定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )團體提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的生活補助費。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)的規定：
一、生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中向其支付的臨時(shí)性生活困難補助。
二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個(gè)人所得稅：1.從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的各種補貼、補助;2.從福利費和工會(huì )經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;3.單位為個(gè)人購買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計算機等不屬于臨時(shí)性生活困難補助性質(zhì)的支出。
實(shí)務(wù)處理
1.在公司年會(huì )中向本單位員工，其年會(huì )抽獎屬于“工資、薪金所得”性質(zhì)所得，并入取得當月工資薪金計算代扣個(gè)人所得稅。
2.在公司年會(huì )中向本單位以外的人員(如客戶(hù))抽獎及贈送紀念品，應按“其它所得”稅目代扣代繳個(gè)人所得稅。
稅金由貴公司承擔的，應當倒算為含稅所得計算個(gè)人所得稅。比如，向客戶(hù)贈送禮品價(jià)值80元，則稅前所得為80/(1-20%)=100(元)，個(gè)人所得稅=100×20%=20(元)。
3.公司高管個(gè)人出資的名義抽獎：如是以公司名義進(jìn)行抽獎，以公司名義對其支付，雖然現金由公司高管個(gè)人出資，仍屬于工資薪金所得，應計入當月工資總額，計繳個(gè)人所得稅。公司高管的出資要作為貴公司取得的收入，計繳企業(yè)所得稅。
4.如年會(huì )抽獎獎品的手機是通訊公司搞活動(dòng)的贈品，也屬于個(gè)人取得的“與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”，應計入當月工資總額計繳個(gè)人所得稅。取得的手機，應由貴公司取得通訊公司贈品的憑證上注明的價(jià)格計算應納稅所得額;無(wú)憑證或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。
5.如年會(huì )上，從福利費或者工會(huì )經(jīng)費中向其支付給員工的臨時(shí)性生活困難補助免納個(gè)人所得稅。
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