企業(yè)所得稅知識點(diǎn)歸納

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。下面是小編為大家歸納的企業(yè)所得稅知識點(diǎn)，歡迎閱讀。

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　二、征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象，是納稅人(包括居民企業(yè)和非居民企業(yè))所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。包括居民企業(yè)來(lái)源于境內和境外的各項所得，以及非居民企業(yè)來(lái)源于境內的應稅所得。

　　三、稅率

　　1.居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所且取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國境內、境外的所得，適用稅率為25%。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國境內的所得，適用稅率為20%。

　　四、應納稅所得額的計算

　　1.企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　2.應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。

　　(一)收入總額

　　企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。

　　(二)不征稅收入

　　1.財政撥款。

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　3.國務(wù)院規定的其他不征稅收入。

　　(三)稅前扣除項目

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　(四)扣除標準

　　1.工資、薪金支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　2.職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標準扣除。未超過(guò)標準的按實(shí)際發(fā)生數額扣除，超過(guò)扣除標準的只能按標準扣除。

　　3.社會(huì )保險費。

　　4.借款費用。

　　5.利息費用。

　　6.匯兌損失。

　　7.公益性捐贈。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　8.業(yè)務(wù)招待費。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入l5%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　10.環(huán)境保護專(zhuān)項資金。

　　企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除。上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　11.保險費。

　　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

　　12.租賃費。

　　13.勞動(dòng)保護費。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除。

　　14.有關(guān)資產(chǎn)的費用。

　　企業(yè)轉讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費，準予扣除。

　　15.總機構分攤的費用。

　　16.資產(chǎn)損失。

　　17.依照有關(guān)法律、行政法規和國家有關(guān)稅法規定準予扣除的其他項目。如會(huì )員費、合理的會(huì )議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

　　(五)不得扣除項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2.企業(yè)所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金。

　　4.罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失。

　　5.超過(guò)規定標準的捐贈支出。

　　6.贊助支出。

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出。

　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息。

　　9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　(六)虧損彌補

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長(cháng)不得超過(guò)5年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不得抵減境內營(yíng)業(yè)機構的盈利。

　　(七)非居民企業(yè)的應納稅所得額

　　五、資產(chǎn)的稅收處理

　　(一)固定資產(chǎn)

　　在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

　　(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　(三)無(wú)形資產(chǎn)

　　在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予扣除。

　　(四)長(cháng)期待攤費用長(cháng)期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費用。

　　(五)投資資產(chǎn)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

　　(六)存貨

　　企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　(七)資產(chǎn)損失

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在按稅法規定實(shí)際確認或者實(shí)際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。

　　六、應納稅額的計算

　　企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額

　　七、稅收優(yōu)惠

　　(一)免稅收入

　　1.國債利息收入。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之問(wèn)的股息、紅利等權益性投資收益。

　　3.在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

　　4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　5.股權分置改革中，上市公司因股權分置改革而接受的非流通股股東作為對價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。

　　(二)減、免稅所得

　　1.免征企業(yè)所得稅的項目。

　　2.減半征收企業(yè)所得稅的項目。

　　3.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得。

　　4.從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得。

　　5.符合條件的技術(shù)轉讓所得。

　　6.非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國境內的所得。

　　7.小型微利企業(yè)。

　　8.高新技術(shù)企業(yè)。

　　(三)民族自治地方的減免稅

　　(四)加計扣除

　　1.研究開(kāi)發(fā)費用。

　　2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。(五)應納稅所得額抵扣創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　(六)加速折舊

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　(七)減計收入

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。

　　(八)應納稅額抵免

　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

　　八、源泉扣繳

　　(一)扣繳義務(wù)人

　　在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　(二)扣繳方法

　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為：

　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額X實(shí)際征收率

　　(三)扣繳管理

　　扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

　　九、特別納稅調整

　　(一)特別納稅調整的范圍

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法調整。

　　(二)關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

　　(三)核定應納稅所得額

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。(四)補征稅款和加收利息稅務(wù)機關(guān)依照規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務(wù)院規定加收利息。

　　(五)納稅調整的時(shí)效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內，進(jìn)行納稅調整。

　　十、企業(yè)所得稅的征收管理

　　(一)納稅地點(diǎn)

　　1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。

　　除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機構所在地為納稅地點(diǎn)。

　　2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。

　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，以機構、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。

　　(二)納稅期限

　　企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　(三)納稅申報

　　按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　區分納稅種類(lèi)

　　居民企業(yè)

　�。�1）境內依法成立的企業(yè)

　�。�2）在境外成立但實(shí)際管理機構在境內的企業(yè)（兩者滿(mǎn)足其一即可）非居民企業(yè)

　�。�3）在境外成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的企業(yè)

　�。�4）在境外成立，在境內沒(méi)有實(shí)際管理機構，也未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內所得的企業(yè)

　　所得來(lái)源地的確定（用以判斷該所得是否在我國繳納企業(yè)所得稅）

　　銷(xiāo)售貨物所得 交易活動(dòng)發(fā)生地。

　　提供勞務(wù)所得 勞務(wù)發(fā)生地。

　　不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得不動(dòng)產(chǎn)所在地。

　　動(dòng)產(chǎn)轉讓所得轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地。

　　權益性投資資產(chǎn)轉讓所得被投資企業(yè)所在地。

　　股息、紅利等權益性投資所得分配所得的企業(yè)所在地。

　　利息、租金和特許權使用費所得負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地或個(gè)人住所地。

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