- 相關(guān)推薦
增值稅減免稅政策
什么樣的企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠?應以哪些文件為依據?以下是小編J.L分享的增值稅減免稅政策，更多熱點(diǎn)創(chuàng )業(yè)項目歡迎您繼續訪(fǎng)問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
稅收文件
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第49號)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2014〕43號)
增值稅暫行條例及其實(shí)施細則
熱點(diǎn)問(wèn)答
1、“營(yíng)改增”納稅人提供的跨境服務(wù)，能否享受免征增值稅優(yōu)惠?應以哪些文件為依據?
目前，有關(guān)跨境應稅服務(wù)增值稅免稅政策的文件主要有3個(gè)，分別是：國家稅務(wù)總局公告2013年第52號、財稅〔2013〕106號和財稅〔2014〕43號。
其中，財稅〔2013〕106號文件附件4《應稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》明確了應稅服務(wù)適用免稅政策的范圍，國家稅務(wù)總局公告2013年第52號細化了免稅服務(wù)的具體范圍以及相關(guān)稅收管理事項，而財稅〔2014〕43號文件則結合電信業(yè)“營(yíng)改增”對免稅范圍進(jìn)行了補充。
2、哪些跨境服務(wù)可以免征增值稅?
根據上述文件，能夠享受免征增值稅優(yōu)惠政策的跨境應稅服務(wù)包括：
(一)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
(二)會(huì )議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì )議展覽服務(wù)。
(三)存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。
(四)標的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
(五)在境外提供的廣播影視節目(作品)發(fā)行、播映服務(wù)。
(六)以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營(yíng)許可證》的;以公路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》或者《國際汽車(chē)運輸行車(chē)許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“公務(wù)飛行”的。
(七)以公路運輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車(chē)輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線(xiàn)路運營(yíng)許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門(mén)、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門(mén)、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國際、國內(含港澳)航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門(mén)、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門(mén)、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未持有《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“公務(wù)飛行”
3、申請免稅是否需要辦理相關(guān)免稅備案手續?
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第49號
第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續，同時(shí)提交以下資料：
(一)《跨境應稅服務(wù)免稅備案表》;
(二)跨境服務(wù)合同原件及復印件;
(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(四)項、第(六)項、以及第(十)項第2目跨境服務(wù)，應提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復印件;
(四)提供本辦法第二條規定的國際或者港澳臺運輸服務(wù)，應提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料;
(五)向境外單位提供跨境服務(wù)，應提交服務(wù)接受方機構所在地在境外的證明材料;
(六)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局要求的其他資料。
跨境服務(wù)合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
境外資料無(wú)法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
主管稅務(wù)機關(guān)對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門(mén)出具的證明材料。
哪些情況適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)
一、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第一項規定：“適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：
1.出口企業(yè)或其他單位出口規定的貨物，具體是指：
(1)增值稅小規模納稅人出口的貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。
(3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。
(5)國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。
(6)已使用過(guò)的設備。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設備。
(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。
(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。
(9)農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品[農產(chǎn)品的具體范圍按照《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅[1995]52號)的規定執行]。
(10)油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規定的出口免稅的貨物。
(11)外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。
(12)來(lái)料加工復出口的貨物。
(13)特殊區域內的企業(yè)出口的特殊區域內的貨物。
(14)以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業(yè)從所在省(自治區)的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
(15)以旅游購物貿易方式報關(guān)出口的貨物。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
(1)國家批準設立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現退(免)稅的貨物]。
(2)特殊區域內的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。
(3)同一特殊區域、不同特殊區域內的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區域內的貨物。
3.出口企業(yè)或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
具體是指：
(1)未在國家稅務(wù)總局規定的期限內申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。
(2)未在規定期限內申報開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。
(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務(wù)總局規定的期限內向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現行增值稅有關(guān)規定放棄免稅，并依照本通知第七條的規定繳納增值稅。”
二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第八項規定：“出口企業(yè)或其他單位未按規定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報。”
三、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)規定：“一、出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。”
【增值稅減免稅政策】相關(guān)文章：
增值稅減免稅優(yōu)惠政策03-04
增值稅簡(jiǎn)易征收政策解讀03-04
增值稅減免稅申報明細表怎么填12-03
2016年增值稅稅收優(yōu)惠政策06-18
山東出臺優(yōu)惠政策 創(chuàng )業(yè)將可減免稅款03-12
農林種植業(yè)增值稅減免政策05-27