增值稅減免稅申報明細表怎么填

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　　哪些企業(yè)需要填寫(xiě)《增值稅減免稅明細表》?

　　由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策(包括抵減和免稅兩個(gè)項目，即征即退不需要填寫(xiě))的增值稅一般納稅人和小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)填報。但僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的增值稅小規模納稅人不需填報明細表。

　　應如何填寫(xiě)《增值稅減免稅明細表》?

　　一、“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱(chēng)”的填寫(xiě)同增值稅納稅申報表主表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主表)。

　　二、“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。

　　(一)“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”：根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)減征項目的，應分別填寫(xiě)。

　　(二)第1列“期初余額”：填寫(xiě)應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

　　(三)第2列“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期發(fā)生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

　　(四)第3列“本期應抵減稅額”：填寫(xiě)本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫(xiě)。

　　(五)第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。

　　一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，第1行“合計”本列數=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”-《附列資料(四)》第2行“分支機構預征繳納稅款”第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

　　小規模納稅人填寫(xiě)時(shí)，第1行“合計”本列數=主表第13行“本期應納稅額減征額”“本期數”。

　　(六)第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫(xiě)。

　　三、“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的小規模納稅人不需填寫(xiě)，即小規模納稅人申報表主表第9欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”無(wú)數據時(shí)，不需填寫(xiě)本欄。

　　(一)“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”：根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)免稅項目的，應分別填寫(xiě)。

　　(二)“出口免稅”填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷(xiāo)售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷(xiāo)售額。小規模納稅人不填寫(xiě)本欄。

　　(三)第1列“免征增值稅項目銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人免稅項目的銷(xiāo)售額。免稅銷(xiāo)售額按照有關(guān)規定允許從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的，應填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。

　　一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列“合計”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”。

　　小規模納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列“合計”等于主表第9行“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”。

　　(四)第2列“免稅銷(xiāo)售額扣除項目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷(xiāo)售額按照有關(guān)規定允許從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的，據實(shí)填寫(xiě)扣除金額;無(wú)扣除項目的，本列填寫(xiě)“0”。

　　(五)第3列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”:按表中所列公式填寫(xiě)。

　　(六)第4列“免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進(jìn)項稅額。小規模納稅人不填寫(xiě)本列，一般納稅人按下列情況填寫(xiě)：

　　1.納稅人兼營(yíng)應稅和免稅項目的，按當期免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額填寫(xiě);

　　2.納稅人本期銷(xiāo)售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫(xiě);

　　3.當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實(shí)際情況自行計算免稅項目對應的進(jìn)項稅額;無(wú)法計算的，本欄次填“0”。

　　(七)第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫(xiě)，且本列各行數應大于或等于0。

　　一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”×適用稅率-第4列“免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額”。

　　小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”×征收率。

　　《增值稅減免稅申報明細表》填報常見(jiàn)問(wèn)題

　　1、一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計稅辦法的情況下是否需要填報《增值稅減免稅申報明細表》?

　　答：需要填報此表。項目類(lèi)型選擇“一、減稅項目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)選擇“01129924《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》財稅〔2014〕57號”。

　　2、《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目中第5列“免稅額”應如何填寫(xiě)?

　　答：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫(xiě)，且本列各行數應大于或等于0。

　　一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”×適用稅率-第4列“免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額”。

　　小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”×征收率。

　　3、問(wèn)：發(fā)生防偽稅控設備抵減稅款要填《增值稅減免稅申報明細表》嗎?申報時(shí)提示要做備案，需要備案嗎?

　　答：發(fā)生防偽稅控專(zhuān)用設備費用和維護費抵減稅款的要填《增值稅減免稅申報明細表》，這個(gè)項目的減免代碼為01129914。該項減免不需備案。

　　4、問(wèn)：出口企業(yè)需要填《增值稅減免稅申報明細表》嗎?

　　答：有出口免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)都必須填《增值稅減免稅申報明細表》，即主表第8行有數據的都要填表，但適用免、抵、退的不用填。也就是外貿企業(yè)一般都需填本表，而生產(chǎn)性企業(yè)只有發(fā)生適用出口免稅政策時(shí)填列。

　　5、問(wèn)：享受即征即退的需要填《增值稅減免稅申報明細表》嗎?

　　答：不需要填列，只有減稅項目和免稅項目需要填表。

　　6、問(wèn)：如果企業(yè)有多項減稅項目和免稅項目怎么填?

　　答：多個(gè)減免項目的需要逐一填寫(xiě)。

　　7、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠需填報該表嗎?

　　答：增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，或者以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元，免征增值稅的，不需要填報減免稅申報明細表。

　　8、納稅人享受銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品、避孕藥品及用具的免稅優(yōu)惠，免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)選擇哪個(gè)?

　　答：需要填報《增值稅減免稅申報明細表》選擇項目類(lèi)型為“免稅項目”，免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)為“01129999其他”。

拓展：

xx稅務(wù)所：

　　重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業(yè)類(lèi)型：其他有限責任公司，注冊資本1000萬(wàn)，職工人數38人。經(jīng)營(yíng)范圍及方式：種植銷(xiāo)售苗木。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規定，屬免征增值稅，現申請20xx年減免增值稅，望批準！

　　特此申請！

　　申請人：

　　日期：

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