已交城建稅會(huì )計分錄

　　城市維護建設稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來(lái)源，而對有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。

　　城建稅的會(huì )計分錄

　　賬戶(hù)設置

　　企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶(hù)下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶(hù)，專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會(huì )進(jìn)行以下會(huì )計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進(jìn)行以下會(huì )計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)”這兩個(gè)科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會(huì )計分錄實(shí)例

　　某工廠(chǎng)1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加       4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅  4760

　　12月4日，企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  4760

　　貸：銀行存款            4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時(shí)預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規定預繳時(shí)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  32200

　　貸：銀行存款            32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實(shí)際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實(shí)際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加       112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅  112000

　　企業(yè)當月實(shí)際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時(shí)應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時(shí)作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  15400

　　貸：銀行存款            15400

　　拓展：

　　注會(huì )考試《稅法》城建稅征收管理

　　征收管理城建稅的征收與增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節、地點(diǎn)、納稅期限的規定，均按上述三稅的規定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點(diǎn)為：

　　1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　2、跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內的，由油井所在地繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。

　　3、對管道局其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。

　　4、對流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。

　　[典型例題]

　　[例題1]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區)，主要經(jīng)營(yíng)內銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，2007年4 月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2007年4月應納城市維護建設稅(B)萬(wàn)元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　【答案】城建稅=(40+4)×7% =3.08

　　[例題2]某外貿公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅60萬(wàn)元，內銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉讓?zhuān)�取得收�?00萬(wàn)元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加(D)萬(wàn)元。

　　A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64

　　【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)。

　　[例題3]位于市區的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節約技術(shù)轉讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬(wàn)元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規定的有(BD)。

　　A.該企業(yè)應繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元

　　B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元

　　C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬(wàn)元

　　D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬(wàn)元

　　[例題4]某城市一卷煙廠(chǎng)委托某縣城一卷煙廠(chǎng)加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費稅時(shí)，應代收代繳的城市維護建設稅為( ) 元。

　　【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元

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