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分公司會(huì )計處理準則
子公司是母公司的對稱(chēng)，是指全部股份或達到控股程度的股份被另一個(gè)公司控制，或者依照協(xié)議被另一個(gè)公司實(shí)際控制的公司。那么它的會(huì )計處理準則是如何的?
分公司會(huì )計處理準則
第一章 應收賬款
第一條 業(yè)務(wù)代表每天需將當天所收到的款項，填寫(xiě)繳款單，并同現金及支票，交營(yíng)業(yè)所會(huì )計點(diǎn)收。營(yíng)業(yè)所會(huì )計點(diǎn)收后，于繳款單上簽字，并將第三聯(lián)交還業(yè)務(wù)代表。
第二條 業(yè)務(wù)代表當天未收到款項的客戶(hù)簽單，需當天繳還營(yíng)業(yè)所會(huì )計。第二天欲前往收款時(shí)，再向營(yíng)業(yè)所會(huì )計領(lǐng)取。
第三條 營(yíng)業(yè)所會(huì )計每天需編制銷(xiāo)貨日報表于當日下班前，將銷(xiāo)貨日報表連同支票、銷(xiāo)貨退回折讓證明單及各業(yè)務(wù)代表之繳款單第一聯(lián)(第二聯(lián)存留于分公司會(huì )計處，呈分公司主管核閱)，以限時(shí)掛號郵寄總公司�，F金則劃撥人總公司賬戶(hù)。
第四條 業(yè)務(wù)代表收款時(shí)，倘因客戶(hù)要求而同意尾數折讓時(shí)，除應詳填銷(xiāo)貨折讓證明單，并由客戶(hù)證實(shí)蓋章后，交回分公司會(huì )計員，再送營(yíng)業(yè)所主管核準。倘未取得銷(xiāo)貨折讓證明單者，一律于當月自該單位之獎金中，就其短少部分，全數扣除。
第五條 營(yíng)業(yè)所會(huì )計需為每家廠(chǎng)商設立應收賬款明細賬，各廠(chǎng)商之銷(xiāo)貨及收款情況，均需逐筆登錄。每月底需編制應收賬款月報表，并于次月3日前，以限時(shí)掛號郵寄總公司財務(wù)科。
第六條 客戶(hù)要求換貨時(shí)，一律先辦理銷(xiāo)貨退回事項(填寫(xiě)出貨單，單上蓋退貨字樣，代替退貨單)，再依正常手續辦理出貨。
第二章 存貨
第七條 營(yíng)業(yè)所會(huì )計需為每種型號之貨品，分別設立存貨明細賬，每筆存貨之進(jìn)出情況，均需逐筆詳實(shí)登錄。絕不可有提前入賬或延后入賬之情事。
第八條 存貨賬之登錄，不可有月底先開(kāi)發(fā)票、次月再行出貨之虛報業(yè)績(jì)情事。營(yíng)業(yè)所會(huì )計亦需注意，不得有月底先行出貨、虛充業(yè)績(jì)，次月再行退貨之不當情事。
第九條 每月底，由營(yíng)業(yè)所會(huì )計，會(huì )同營(yíng)業(yè)所主管，盤(pán)點(diǎn)存貨，并填制存貨月報表，于次月3日前，以限時(shí)掛號郵寄總公司財務(wù)科。
第十條 每月底之盤(pán)點(diǎn)，倘有盤(pán)損時(shí)，需于存貨月報表上列出明細，并敘明原因。此盤(pán)損之部分，當季即依成本核算，自該營(yíng)業(yè)所之獎金中全數扣除。
第十一條 總公司財務(wù)科之會(huì )計人員，每三個(gè)月需至營(yíng)業(yè)所隨時(shí)抽盤(pán)一次。
第三章 零用金
第十二條 各營(yíng)業(yè)所由會(huì )計員負責零用金之保管與支付。零用金額，一律暫定為伍萬(wàn)元整，將來(lái)視實(shí)際狀況，再行斟酌調整。
第十三條 各營(yíng)業(yè)所人員請領(lǐng)款項時(shí)，需填寫(xiě)支出證明單，經(jīng)營(yíng)業(yè)所主管核準后，由會(huì )計員從零用金支付。
第十四條 營(yíng)業(yè)所之零用金，僅限于零星費用之支付。凡營(yíng)業(yè)所代總公司采購之貨款(貨品采購一律由總公司集中辦理、付款，唯總公司得請營(yíng)業(yè)所就近代為采購外)或員工薪資等大額支付，一律由總公司撥付。
第十五條 零用金將用完時(shí)，營(yíng)業(yè)所會(huì )計員應填妥傳票，并同零用金報銷(xiāo)單、付款憑證，匯寄總公司財務(wù)科，以補充零用金。
第十六條 有關(guān)零用金之詳細規定，可參考零用金管理辦法。
第四章 薪資
第十七條 每月25日營(yíng)業(yè)所會(huì )計員應將該單位之薪資表，連同經(jīng)主管核準之員工考勤表，并編制傳票，以限時(shí)掛號郵寄總公司財務(wù)科。
第十八條 總公司財務(wù)科將營(yíng)業(yè)所之薪資撥人營(yíng)業(yè)所賬戶(hù)后，會(huì )計人員負責至銀行(或郵局)領(lǐng)取現金，并負責薪資之分裝與發(fā)放。
第十九條 營(yíng)業(yè)所會(huì )計人員應遵守薪資保密之規定。
第五章 損益表
第二十條 各營(yíng)業(yè)所會(huì )計員應于次月3日前，編妥該營(yíng)業(yè)所之損益表，經(jīng)營(yíng)業(yè)所主管核準后，于次日早上，以限時(shí)掛號郵寄總公司財務(wù)科。
第二十一條 各營(yíng)業(yè)所之會(huì )計員應負責編制各季之損益表及獎金分配表，并分別于4月、7月、10月及1月之3日前，以限時(shí)掛號郵寄總公司財務(wù)科。
會(huì )計準則和會(huì )計制度區別
小企業(yè)會(huì )計準則通常比企業(yè)會(huì )計準則要更加簡(jiǎn)化，因為業(yè)務(wù)相對簡(jiǎn)單，不同點(diǎn)主要由以下幾點(diǎn)：
(一)適用范圍不同
《小企業(yè)會(huì )計準則》適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)(不包括以個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè))。符合《小企業(yè)會(huì )計準則》規定的小企業(yè)，按照制度規定可以選擇執行《企業(yè)會(huì )計準則》。若選擇執行了《企業(yè)會(huì )計準則》，就不能同時(shí)選擇執行《小企業(yè)會(huì )計準則》的有關(guān)規定。而《企業(yè)會(huì )計準則》的適用范圍，按照《企業(yè)會(huì )計準則》的規定，除不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)外，在中華人民共和國境內設立的企業(yè)(含公司)，執行《企業(yè)會(huì )計制度》。從《小企業(yè)會(huì )計準則》的規定看，符合《小企業(yè)會(huì )計準則》規定的小企業(yè)也可執行《企業(yè)會(huì )計準則》。
(二)會(huì )計科目設置不同
《小企業(yè)會(huì )計準則》比《企業(yè)會(huì )計準則》少設了25個(gè)一級科目。原因主要有如下兩個(gè)方面：第一，小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對簡(jiǎn)單，因此可將《企業(yè)會(huì )計準則》中的部分科目進(jìn)行歸并，如應收股利和應收利息合為應收股息科目，原材料和包裝物歸并為材料科目等。第二，小企業(yè)會(huì )計核算簡(jiǎn)化或者沒(méi)有某科目所要反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從而可少設。
(三)賬務(wù)處理不同
1.資產(chǎn)清查的處理不同�！缎∑髽I(yè)會(huì )計準則》中沒(méi)有設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，小企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)生資產(chǎn)的盤(pán)盈或盤(pán)虧時(shí)直接進(jìn)行處理。筆者認為這種處理方法簡(jiǎn)明扼要，與資產(chǎn)負債表中所反映的內容相符。而《企業(yè)會(huì )計準則》中的資產(chǎn)負債表中已取消了資產(chǎn)待處理項目，企業(yè)在編報前必須將待處理的資產(chǎn)進(jìn)行處理，因此財產(chǎn)清查還要通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，筆者認為這是一種多余。
2.不計提長(cháng)期資產(chǎn)減值準備。長(cháng)期資產(chǎn)的可收回金額較難確定，計提減值準備時(shí)需要進(jìn)行較多的職業(yè)判斷，而小企業(yè)會(huì )計人員少，高素質(zhì)的會(huì )計人員更少，所以《小企業(yè)會(huì )計準則》僅要求對短期投資、存貨和應收款項計提跌價(jià)或壞賬準備，不要求對固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)計提減值準備。
3.簡(jiǎn)化長(cháng)期投資的核算。小企業(yè)投資的業(yè)務(wù)比較少，按重要性原則對長(cháng)期股權投資采用簡(jiǎn)化了的成本法或簡(jiǎn)化的權益法核算。
按《小企業(yè)會(huì )計準則》中成本法的規定，股權持有期間內，企業(yè)應于被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤時(shí)確認投資收益。按被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤中屬于應由本企業(yè)享有的部分，借記“應收股息”科目，貸記“投資收益”科目。制度中不要求嚴格區分投資前被投資企業(yè)實(shí)現的利潤的分配還是投資后被投資企業(yè)實(shí)現的利潤的分配，但如果在投資當年取得被投資單位分派的屬于以前年度實(shí)現的利潤，則應沖減投資成本。
會(huì )計準則存在的問(wèn)題
(一)特殊的經(jīng)濟環(huán)境
這主要是由我國的國情所決定的,盡管我國已由原來(lái)的計劃經(jīng)濟轉變成市場(chǎng)經(jīng)濟,但舊有的經(jīng)濟格局并未實(shí)現完全的突破，我國還處于經(jīng)濟轉型時(shí)期，國有企業(yè)所編制的會(huì )計報告仍處于主要的地位,會(huì )計規范與準則主要是為國有企業(yè)服務(wù),這與國際準則所假設的經(jīng)濟形勢有著(zhù)很大的差別。
(二）實(shí)施的制度變遷
成本較大由于新舊會(huì )計準則差異很大,在實(shí)施新的會(huì )計準則時(shí),會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一些轉換成本和執行成本,具體來(lái)言,這些成本包括:修訂成本、業(yè)務(wù)處理流程調整成本、信息系統調整成本、人員培訓成本、外部審計、內部稽核成本等。
(三）新準則某些規定過(guò)度超前
實(shí)施難度大一是由于新準則應用的相關(guān)規定過(guò)于原則性,很多問(wèn)題寫(xiě)的篇幅小,并未真正講清楚，這會(huì )導致實(shí)務(wù)操作時(shí)的不確定性,給實(shí)際工作帶來(lái)很大的不便。二是有些規定過(guò)度超前于我國目前的現實(shí)環(huán)境,例如：期權、權證目前在我國不存在活躍市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格不明確套期保值業(yè)務(wù)規定過(guò)于注重形式、預計油氣資產(chǎn)棄置費用不具操作性等。
(四）法律化程度低,制度不完善
在執行轉換的時(shí)候，有些準則的執行比較困難,例如，在對油氣資產(chǎn)棄置費用和遞延所得稅確認的處理中，新準則第27號要求預計油氣資產(chǎn)棄置費用，但我國環(huán)境保護法沒(méi)有相關(guān)規定,造成執行中缺乏相關(guān)的法律依據,公司在處理業(yè)務(wù)時(shí)往往面臨尷尬的窘境。在所得稅部分的處理中，新會(huì )計準則只允許企業(yè)采用納稅影響會(huì )計法,而在此之前我國企業(yè)的所得稅會(huì )計基本是應付稅款法和納稅影響會(huì )計法(包括遞延法和債務(wù)法)并存，稅務(wù)機關(guān)尚未針對新準則出臺詳細的稅務(wù)處理規定,新準則與稅收規定之間差異的擴大,在一定程度上加大了企業(yè)銜接轉換和今后確認遞延所得稅和進(jìn)行納稅調整的工作量和工作難度。
(五）我國會(huì )計人員整體素質(zhì)和會(huì )計處理水平偏低
新舊會(huì )計準則的轉變,給會(huì )計工作人員帶來(lái)了一定的挑戰,怎樣提高我國會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)成了我國會(huì )計準則國際趨同這條道路上一份非常重要的問(wèn)題。新的會(huì )計準則與國際接軌,對人員的實(shí)物操作能力有著(zhù)較高的要求，尤其是新引入的公允價(jià)值計量，這需要我國會(huì )計從業(yè)人員亟待提高自身的的職業(yè)判斷力,理性地、謹慎地運用會(huì )計準則。
工會(huì )經(jīng)費入賬會(huì )計如何做
一、工會(huì )經(jīng)費的來(lái)源
企業(yè)工會(huì )經(jīng)費的來(lái)源一共有四種。第一種是會(huì )員交納的會(huì )費，這也是最為常見(jiàn)的一種方式。第二種是工會(huì )舉辦的事業(yè)的收入，這個(gè)包括工會(huì )開(kāi)展的各種活動(dòng)所得到的收入。第三種是行政方面撥交的經(jīng)費，也就是一些政府部門(mén)或者是企業(yè)、事業(yè)單位上級機構的資助。第四種，則是政府和企業(yè)、事業(yè)單位共同補助。
二、處理工會(huì )經(jīng)費的兩種情況
在處理工會(huì )經(jīng)費的時(shí)候，需要分為兩種情況進(jìn)行處理： 一種是公司建立了工會(huì )組織，這時(shí)候企業(yè)可以按照職工工資總額的2%進(jìn)行扣除。此時(shí)，在計提的經(jīng)費中，需要將40%的部分上繳給稅務(wù)部門(mén)，而60%的部分則由各單位劃撥給本單位工會(huì )。
第二種情況則是公司未建立工會(huì )組織，這時(shí)候企業(yè)可以稅前按職工工資總額的2%計提建會(huì )籌備金進(jìn)行扣除。建會(huì )籌備金的作用是為以后工會(huì )的發(fā)展和會(huì )費的籌備提供資金支持。
三、會(huì )計分錄編制
正確進(jìn)行會(huì )計分錄編制，是保證工會(huì )經(jīng)費入賬的正確性的關(guān)鍵。具體的會(huì )計分錄是：
�。�1）當公司建立了工會(huì )組織，且企業(yè)已經(jīng)向工會(huì )繳納了工會(huì )經(jīng)費的一定比例時(shí)，會(huì )計分錄為：
借：工會(huì )經(jīng)費支出賬戶(hù)（或其他相關(guān)人員費用支出賬戶(hù)）
貸：應付工會(huì )經(jīng)費賬戶(hù)
�。�2）當公司未建立工會(huì )組織，但企業(yè)已經(jīng)按職工工資總額的2%計提了建會(huì )籌備金時(shí)，會(huì )計分錄為：
借：應付建會(huì )籌備金賬戶(hù)
貸：銀行存款賬戶(hù)
四、案例說(shuō)明
1.某企業(yè)已經(jīng)建立了工會(huì )組織，且已經(jīng)向工會(huì )繳納了工會(huì )經(jīng)費。當月公司繳納工會(huì )經(jīng)費的比例為職工工資總額的2%。假設職工工資總額為100萬(wàn)元，則當月應該給工會(huì )繳納2萬(wàn)元。其中，40%的部分需要上繳稅務(wù)部門(mén)，而60%的部分由公司劃撥給本單位工會(huì )。則此時(shí)的會(huì )計分錄為：
借：工會(huì )經(jīng)費支出賬戶(hù)（或其他相關(guān)人員費用支出賬戶(hù)） 1.2萬(wàn)元（=2萬(wàn)元×0.6）
貸：應付工會(huì )經(jīng)費賬戶(hù) 1.2萬(wàn)元
借：應交稅費賬戶(hù) 0.8萬(wàn)元（=2萬(wàn)元×0.4）
貸：應付工會(huì )經(jīng)費賬戶(hù) 0.8萬(wàn)元
2.某企業(yè)暫時(shí)還未建立工會(huì )組織，但已經(jīng)按職工工資總額的2%計提了建會(huì )籌備金，計提金額為10萬(wàn)元。此時(shí)的會(huì )計分錄為：
借：應付建會(huì )籌備金賬戶(hù) 10萬(wàn)元
貸：銀行存款賬戶(hù) 10萬(wàn)元
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