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小企業(yè)會(huì )計準則下其他稅種的賬務(wù)處理
小企業(yè)會(huì )計準則應交稅費
(1)本科目核算小企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。
包括：增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。
小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。
(2)本科目應按照應交的稅費項目進(jìn)行明細核算。
應交增值稅還應當分別“進(jìn)項稅額”“銷(xiāo)頊稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉出”“已交稅金”等設置專(zhuān)欄。
小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專(zhuān)欄。
(3)應交稅費的主要賬務(wù)處理。
其他稅種的賬務(wù)處理
應交營(yíng)業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。
A.小企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額和稅法規定的稅率，計算應繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應交營(yíng)業(yè)稅)。
B.出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應交營(yíng)業(yè)稅)。
C.繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目(應交營(yíng)業(yè)稅)，貸記“銀行存款”科目。
應交城市維護建設稅和教育費附加的主要賬務(wù)處理。
A.小企業(yè)按照稅法規定應交的城市維護建設稅、教育費附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加)。
B.繳納的城市維護建設稅和教育費附加，借記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加)，貸記“銀行存款”科目。
應交企業(yè)所得稅的主要賬務(wù)處理。
A.小企業(yè)按照稅法規定應交的企業(yè)所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目(應交企業(yè)所得稅)。
B.繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目(應交企業(yè)所得稅)，貸記“銀行存款”科目。
應交個(gè)人所得稅的主要賬務(wù)處理。
A.小企業(yè)按照稅法規定應代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目(應交個(gè)人所得稅)。
B.繳納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。
應交資源稅的主要賬務(wù)處理。
A.小企業(yè)銷(xiāo)售商品按照稅法規定應繳納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目(應交資源稅)。
B.自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目(應交資源稅)。
C.收購未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記本科目(應交資源稅)。
D.外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時(shí)，按照稅法規定所允許抵扣的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，按照購買(mǎi)價(jià)款減去允許抵扣的資源稅后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”等科目，按照應支付的購買(mǎi)價(jià)款，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目;加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售時(shí)，按照銷(xiāo)售固體鹽應繳納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目(應交資源稅);將銷(xiāo)售固體鹽應交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時(shí)，借記本科目(應交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。
E.繳納的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。
應交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。
A.小企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。
土地使用權在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應繳納的土地增值稅，貸記本科目(應交土地增值稅)，按照已計提的累計攤銷(xiāo)，借記“累計攤銷(xiāo)”科目，按照其成本，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失”科目。
B.小企業(yè)(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng))銷(xiāo)售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。
C.繳納的土地增值稅，借記本科目(應交土地增值稅)，貸記“銀行存款”科目。
應交城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費的主要賬務(wù)處理。
A.小企業(yè)按照規定應交納的城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目(應交城鎮土地使用稅、應交房產(chǎn)稅、應交車(chē)船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交排污費)。
B.繳納的城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費，借記本科目(應交城鎮土地使用稅、應交房產(chǎn)稅、應交車(chē)船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交排污費)，貸記“銀行存款”科目。
小企業(yè)按照規定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應當在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
(4)本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未繳納的稅費;期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
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