出納檔案的管理要求分析

　　出納檔案的管理要求

　　(一)《會(huì )計法》規定，各單位對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和其他會(huì )計資料應當建立檔案，妥善保管

　　會(huì )計檔案包括：

　　1.會(huì )計憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì )計憑證;

　　2.會(huì )計賬簿類(lèi)：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會(huì )計賬簿;

　　3.財務(wù)報告類(lèi)：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會(huì )計報表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財務(wù)報告;

　　4.其他類(lèi)：銀行存款余額調節表，銀行對賬單、應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì )計檔案移交清冊，會(huì )計檔案保管清冊，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊。

　　注意：各單位的財務(wù)預算、計劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì )計檔案。

　　(二)《會(huì )計檔案管理辦法》要求

　　1.會(huì )計檔案的妥善保管

　　(1)會(huì )計檔案由單位會(huì )計機構負責整理歸檔，并保管一年期滿(mǎn)后，移交單位的會(huì )計檔案管理機構或指定專(zhuān)人繼續保管;未設立檔案機構的，應當在會(huì )計機構內部指定專(zhuān)人保管。

　　【提示】出納人員不得兼管會(huì )計檔案。

　　(2)單位會(huì )計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件;

　　(3)采用電子計算機進(jìn)行會(huì )計核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會(huì )計檔案。

　　2.會(huì )計檔案保管的期限

　　會(huì )計檔案保管期限分為永久和定期兩類(lèi)，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類(lèi)。(10、07單選;04、03判斷)保管期限從會(huì )計年度終了后第一天算起。

　　(1)永久：會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊以及年度財務(wù)報告;

　　(2)25年的：現金和銀行存款日記賬;

　　(3)5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單;

　　(4)3年的：月度、季度財務(wù)報告;

　　(5)l5年的：其他。含所有會(huì )計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現金和銀行存款日記賬)，會(huì )計移交清冊。

　　3.會(huì )計檔案應當按規定程序銷(xiāo)毀

　　(1)保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì )同會(huì )計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會(huì )計機構共同派員監銷(xiāo);

　　(2)保管期滿(mǎn)但未結清的債權債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時(shí)為止;正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案不得銷(xiāo)毀。

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