對經(jīng)濟欠發(fā)達地區查帳戶(hù)偏少現狀進(jìn)行分析調研報告
日前，筆者就都昌縣地稅局企業(yè)所得稅納稅戶(hù)的所得稅結構及征收方式進(jìn)行了分析，發(fā)現在所有地稅管轄的企業(yè)所得稅戶(hù)中，查帳征收比例為15，其余都為核定征收方式，而核定征收戶(hù)數中又以應稅所得率為主，其戶(hù)數比占83�？梢�(jiàn)，在經(jīng)濟欠發(fā)達地區企業(yè)所得稅征收方式以查帳征收為少，而應稅所得率方式居多。這一現象應引起稅務(wù)部門(mén)的高度重視。
一、查帳征收戶(hù)越來(lái)越少的原因
1、所有制結構變化。原來(lái)的企業(yè)以國有、集體為主，私營(yíng)企業(yè)很少，國有、集體企業(yè)基本上為查帳征收戶(hù)。隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深入，國有、集體企業(yè)每況愈下，私營(yíng)企業(yè)卻日益壯大，企業(yè)的所有制結構發(fā)生變化，國有、集體企業(yè)越來(lái)越少，私營(yíng)企業(yè)越來(lái)越多。就都昌來(lái)說(shuō)，20__年度都昌地稅有管轄權企業(yè)所得稅納稅戶(hù)126戶(hù)，其中私營(yíng)企業(yè)卻有100戶(hù)，占80，處于絕對優(yōu)勢。除了一些國家命脈相關(guān)的行業(yè)客觀(guān)需要國家壟斷以外，其它現存的國有、集體企業(yè)也正在逐漸被私營(yíng)企業(yè)贖買(mǎi)，順應經(jīng)濟發(fā)展的潮流，私營(yíng)企業(yè)牢牢占居主導地位。而目前在經(jīng)濟欠發(fā)達地區私營(yíng)企業(yè)基本上是小規模、技術(shù)含量低、管理模式單一，稅務(wù)機關(guān)對其的管理也趨于簡(jiǎn)單的核定征收。
2、企業(yè)自身的原因。一是核算水平低。由于資金、技術(shù)等方面的原因，私營(yíng)企業(yè)大多起點(diǎn)低，有不少是家庭作坊式的，工藝簡(jiǎn)單、粗糙，技術(shù)含量低，缺乏做大、做強、長(cháng)遠發(fā)展的可行策略，就免不了存在短期行為，大多財務(wù)核算要求很低，無(wú)法達到稅務(wù)機關(guān)查帳征收的要求。二是成本因素制約。由于信息的快捷，市場(chǎng)競爭越來(lái)越劇烈，企業(yè)的利潤空間越來(lái)越少，按查賬征收的一套操作，除增加人員成本外，主要的還是要增加材料等費用的成本，規模小的企業(yè)總覺(jué)得有點(diǎn)得不償失。三是納稅人納稅意識淡薄，少數高利潤行業(yè)還擔心暴露了行業(yè)秘密，如初期的房地產(chǎn)行業(yè)，都不愿查帳征收。
3、稅務(wù)機關(guān)的原因。一是核定征收簡(jiǎn)單易操作，少數稅務(wù)機關(guān)及其工作人員圖省事，不注意引導納稅人規范帳制，健全核算。還存在極個(gè)別的為完成收入計劃，有意壓制的現象。二是稅務(wù)機關(guān)服務(wù)存在不到位現象。具體表現在一方面國家規定的稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位，而另一方面涉稅審批手續麻煩，各種稅務(wù)檢查重疊，企業(yè)疲于應付。
二、查帳征收戶(hù)越來(lái)越少的危害。
1、制約了企業(yè)的壯大，影響了經(jīng)濟的發(fā)展速度。由于絕大多數稅收優(yōu)惠政策都是建立在查帳征收基礎上的，從而許多企業(yè)由于是核定征收，造成應享受的稅收優(yōu)惠政策享受不了，在一定程度上加大了企業(yè)的稅收負擔，制約了企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)愈發(fā)展不起來(lái)，就愈不可能提高核算水平，這樣勢必會(huì )形成一個(gè)惡性循環(huán)，制約企業(yè)的壯大，影響經(jīng)濟的發(fā)展速度。
2、影響了稅務(wù)管理的科學(xué)化、精細化。大家都知道科學(xué)化、精細化是建立在一些財務(wù)數據之上的，由于企業(yè)沒(méi)有科學(xué)的`財務(wù)核算，從而使得一些稅務(wù)管理的財務(wù)信息無(wú)法采集，這樣就更沒(méi)辦法有效地實(shí)施科學(xué)化、精細化的管理，納稅評估無(wú)法有效地開(kāi)展,納稅評估無(wú)法作出定性和定量的判斷。這樣只會(huì )增大稅務(wù)人員的工作量，提高稅務(wù)管理的成本，在一定程度上阻滯了稅務(wù)管理工作的健康發(fā)展。
3、不利于稅務(wù)管理部門(mén)的決策。由于大部分企業(yè)的財務(wù)核算水平不高或是不能正確核算收入、成本費用，稅源管理所采集的數據可信度差，稅源管理只能停留在粗線(xiàn)條的水平，無(wú)法定量，從而稅源的分析和預測、稅收計劃的制訂和分解都無(wú)法求精，不能為稅務(wù)管理部門(mén)的決策提供可靠的依據。
四、提高企業(yè)所得稅查帳征收戶(hù)比例的對策。
1、加強宣傳。既要宣傳好國家有關(guān)鼓勵企業(yè)查帳征收的一系列政策，又要宣傳政策落實(shí)的具體辦法。稅法宣傳不能滿(mǎn)足于稅收政策講解下去了，而是要考慮納稅人是否知道要如何操作？怎樣才能達到查帳征收的幾個(gè)條件？納稅人是否熟悉其所從事的行業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？國家鼓勵發(fā)展的有哪些產(chǎn)業(yè)？哪些產(chǎn)業(yè)是國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)？從而納稅人，能恰當地選擇其發(fā)展方向和挖潛從何處入手？
2、轉變觀(guān)念，改善服務(wù)，積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。一方面要有稅收優(yōu)惠政策不有效地貫徹也是失職、也是收過(guò)頭稅的觀(guān)念，在落實(shí)中不斷增強稅收優(yōu)惠政策的感染力。對一些行業(yè)的企業(yè)，國家對其成立之初都有一定期限減免所得稅的鼓勵措施，稅務(wù)機關(guān)要有扶上馬、送一程的思想，主動(dòng)出擊，指導納稅人辦好相關(guān)減免手續，使之及時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策，以增強其市場(chǎng)競爭力。二是要改善服務(wù)、簡(jiǎn)化程序。稅務(wù)部門(mén)應堅持把“三個(gè)服務(wù)”作為稅務(wù)工作永恒的主題，解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，把兌現服務(wù)納稅人的各項承諾落到實(shí)處，樹(shù)立和諧誠信的稅收理念，優(yōu)化服務(wù)，提升稅務(wù)服務(wù)的水平，除了要強調服務(wù)的規范化、標準化以外，還應進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的流程和簡(jiǎn)化手續，精簡(jiǎn)“表、證、單、書(shū)”，減少涉稅審批手續和環(huán)節，提高辦稅效率。
3、積極引導查帳征收。在工作中，要采取措施積極引導納稅人提高核算水平，對符合查帳條件的，堅決不得搞核定。新成立的企業(yè)，可先讓企業(yè)償試查帳征收，對原有企業(yè)，甚至可以引進(jìn)增值稅一般納稅人的那種納稅輔導期的做法，可對具備一定核算條件的企業(yè)實(shí)施一年的納稅輔導期，由稅務(wù)機關(guān)派員定期對其帳制、核算、納稅申報等情況進(jìn)行輔導，一年之內達到查帳征收條件的，立即轉為正常查帳戶(hù)。
4、積極引導納稅人搞代理記帳，代理申報。對具備一定實(shí)力的企業(yè)，積極推介中介服務(wù)，企業(yè)可以聘用具備一定資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人員兼職代理記帳、代理納稅申報，對其一定期限的中介費用，國家甚至可考慮出臺一定的企業(yè)所得稅扶助政策，以逐漸提高納稅人的核算水平，促進(jìn)企業(yè)核算的規范程度
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