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2017年注冊會(huì )計師考試《審計》科目高頻考點(diǎn)
審計師注冊會(huì )計師考試的科目之一，為了方便考生更好的復習注冊會(huì )計師考試審計科目。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的注冊會(huì )計師考試審計科目高頻考點(diǎn)。歡迎閱讀。
1管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理
當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶(hù)余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據予以支持。如果認為管理層的要求合理，注冊會(huì )計師應當實(shí)施替代審計程序，以獲取與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當的審計證據。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊會(huì )計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。
分析管理層要求不實(shí)施函證的`原因時(shí)，注冊會(huì )計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：
1.管理層是否誠信;
2.是否可能存在重大的舞弊或錯誤;
3.替代審計程序能否提供與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當的審計證據。
如果認為管理層的要求可能顯示存在舞弊，注冊會(huì )計師應當遵循《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號--財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》的有關(guān)規定。
2注冊會(huì )計師在判斷審計證據的可靠性時(shí)，通常會(huì )考慮下列原則
(1)從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據比從其他來(lái)源獲取的審計證據更可靠。
(2)內部控制有效時(shí)內部生成的審計證據比內部控制薄弱時(shí)內部生成的`審計證據更可靠。
(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。
(4)以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。
(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。
3重要性概念的理解
(1)如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來(lái)可能影響財務(wù)報表使用者依倨財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的;
(2)對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;
(3)判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的`財務(wù)信息需求的基礎上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個(gè)別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。
4審計業(yè)務(wù)約定條款的變更
1.下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，如：①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對原來(lái)要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿(mǎn)意的信息有關(guān)，注冊會(huì )計師不應認為該變更是合理的。
如果沒(méi)有合理的理由，注冊會(huì )計師不應同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會(huì )計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續執行原審計業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師應當：①在適用的法律法規允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定;②確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監管機構等報告該事項。
2.變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求。在同意將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前，接受委托按照審計準則執行審計工作的注冊會(huì )計師，除考慮上述(1)中提及的事項外，還需要評估變更業(yè)務(wù)對法律責任或業(yè)務(wù)約定的影響。
如果注冊會(huì )計師認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執行的審計工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，相應地，注冊會(huì )計師需要執行的工作和出具的報告會(huì )適用于變更后的`業(yè)務(wù)。為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執行的程序。只存將審計業(yè)務(wù)變更為執行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師才可在報告中提及已執行的程序。
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5初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內容
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的
在本期審計業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，注冊會(huì )計師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現以下三個(gè)主要目的`：
(1)具備執行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;
(2)不存在因管理層誠信問(wèn)題而可能影響注冊會(huì )計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;
(3)與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內容
注冊會(huì )計師應當開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：
(1)針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序;
(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;
(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)。
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