注冊會(huì )計師《審計》考試題及答案
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1、單選題
分析程序是注冊會(huì )計師執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時(shí)運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計( )。
A、連續三年中各年營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例
B、連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例
C、被審計期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例
D、相鄰兩個(gè)會(huì )計期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是分析程序。分析程序通常適合于審計“一段時(shí)期內存在預期關(guān)系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關(guān)系;選項CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預期關(guān)系。
2、單選題
下列關(guān)于進(jìn)一步審計程序的范圍的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、進(jìn)一步審計程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計程序的數量
B、進(jìn)一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量
C、進(jìn)一步審計程序的范圍包括對某項控制活動(dòng)的觀(guān)察次數
D、進(jìn)一步審計程序范圍是指注冊會(huì )計師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序的范圍。選項D屬于進(jìn)一步審計程序的時(shí)間包括的內容。
3、單選題
以下說(shuō)法不正確的是( )。
A、設計實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據是注冊會(huì )計師識別的風(fēng)險是否重大
B、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C、如果多項控制活動(dòng)能夠實(shí)現同一目標，注冊會(huì )計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動(dòng)
D、被審計單位通常有一些與審計無(wú)關(guān)的控制，注冊會(huì )計師無(wú)需對其加以考慮
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。注冊會(huì )計師在設計進(jìn)一步審計程序時(shí)應當考慮的因素有：風(fēng)險的重要性;重大錯報發(fā)生的可能性;涉及的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的特征;被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會(huì )計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發(fā)現并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。
4、多選題
A、評價(jià)相關(guān)控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執行
B、如果擬信賴(lài)相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C、如果擬信賴(lài)相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每?jì)筛裟隃y試一次控制的有效性
D、如果相關(guān)控制不能恰當應對特別風(fēng)險，應當就該事項與被審計單位治理層溝通
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是控制測試。選項A是了解內部控制的概念，選項A正確。注冊會(huì )計師對特別風(fēng)險內部控制的測試時(shí)間要求本年進(jìn)行測試，故選項B正確而選項C錯誤。如果控制不能應對特別風(fēng)險就應當與治理層進(jìn)行溝通，D選項正確。
5、多選題
下列有關(guān)控制測試的相關(guān)表述，正確的有( )。
A、在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時(shí)，預期控制的運行是有效的，此時(shí)應該實(shí)施控制測試
B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據，此時(shí)應該實(shí)施控制測試
C、詢(xún)問(wèn)本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會(huì )計師應當將詢(xún)問(wèn)與其他審計程序結合使用
D、重新執行與穿行測試是專(zhuān)門(mén)用于控制測試的審計程序
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是控制測試。重新執行專(zhuān)屬于控制測試，穿行測試一般不用于控制測試。
6、多選題
對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據，注冊會(huì )計師在本期審計中通常不能直接利用的有( )。
A、信息技術(shù)一般控制
B、自動(dòng)化應用控制
C、自上次測試后已發(fā)生變化的控制
D、旨在減輕特別風(fēng)險的控制
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是控制測試。如果擬信賴(lài)的控制自上次測試后發(fā)生變化，注冊會(huì )計師應當在本期審計中測試這些控制的有效性。旨在減輕特別風(fēng)險的控制，無(wú)論本期是否發(fā)生變化，都不應當信賴(lài)。
7、多選題
如果注冊會(huì )計師對被審計單位年報前10個(gè)月某項控制的運行有效性進(jìn)行了測試，為了得到該項控制在全年是否運行有效的結論，以下設計的審計程序中恰當的有( )。
A、對該項控制在最后兩個(gè)月運行有效性進(jìn)行補充測試
B、獲取該項控制在最后兩個(gè)月變化情況的審計證據
C、測試被審計單位對該項控制的監督
D、向被審計單位管理層詢(xún)問(wèn)最后兩個(gè)月該項控制的運行情況
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是控制測試。選項A和B是注冊會(huì )計師將期中控制測試的結論延伸至期末必須執行的典型審計程序;選項CD也可作為控制測試的一種程序。
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