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2016年注會(huì )《稅法》考前試題及答案
1、單選題
某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬(wàn)元，本月又出租廠(chǎng)房收到租金30萬(wàn)元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為()。
A、18.15萬(wàn)元
B、24.15萬(wàn)元
C、21.78萬(wàn)元
D、16.8萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】根據城建稅、教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規定，城建稅、教育費附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計稅依據;進(jìn)口產(chǎn)品應繳納增值稅、消費稅，但由于沒(méi)有享受過(guò)我國的市政設施，不繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。本題應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(萬(wàn)元)。
2、單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿企業(yè)300箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為240萬(wàn)元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅()。(消費稅稅率5%)
A、5萬(wàn)元
B、20萬(wàn)元
C、4.5萬(wàn)元
D、8萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。
應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)
3、單選題
某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬(wàn)元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬(wàn)元。另外取得攤回分保費用50萬(wàn)元，取得追償款30萬(wàn)元。則該公司4月應繳納的營(yíng)業(yè)稅為()。
A、36萬(wàn)元
B、37.5萬(wàn)元
C、40萬(wàn)元
D、50萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營(yíng)業(yè)額。保險公司的攤回分保費用不征營(yíng)業(yè)稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。
應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬(wàn)元)
4、單選題
下列各項中，應計入出口貨物完稅價(jià)格的是()。
A、出口關(guān)稅稅額
B、單獨列明的支付給境外的傭金
C、貨物在我國境內輸出地點(diǎn)裝載后的運輸費用
D、貨物運至我國境內輸出地點(diǎn)裝載前的保險費
【正確答案】D
【答案解析】出口貨物完稅價(jià)格不包括出口關(guān)稅稅額。
5、單選題
某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬(wàn)元，與商品房相關(guān)的土地使用權支付額和開(kāi)發(fā)成本共計10000萬(wàn)元;該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例按國家規定允許的最高比例執行;該項目轉讓的有關(guān)稅金為1100萬(wàn)元。該商品房項目繳納土地增值稅是()。
A、1500萬(wàn)元
B、2000萬(wàn)元
C、2500萬(wàn)元
D、1770萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的10%以?xún)扔嬎憧鄢�，應扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用為10000×10%=1000萬(wàn)元;其他扣除項目是指按取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20%=2000萬(wàn)元。則應扣除項目金額=10000+1000+2000+1100=14100(萬(wàn)元)。增值額=20000-14100=5900(萬(wàn)元)，增值率=5900÷14100×100%=41.84%，應納的土地增值稅=5900×30%=1770(萬(wàn)元)
6、單選題
某鹽場(chǎng)2014年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷(xiāo)售固體鹽1500噸，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅()。
A、20000元
B、35000元
C、45000元
D、60000元
【正確答案】C
【答案解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=1500×40-3000×5=45000(元)
7、單選題
某企業(yè)占用林地140萬(wàn)平方米建造花園式廠(chǎng)房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業(yè)應繳納耕地占用稅()萬(wàn)元。
A、800
B、1400
C、2100
D、4200
【正確答案】D
【答案解析】占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠(chǎng)房占地屬于從事非農業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=140×30=4200(萬(wàn)元)。
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