2016年注會(huì )《稅法》模擬試題及答案

　　1.印花稅的比例稅率中不包括(　)。

　　A、0.05‰

　　B、0.3‰

　　C、0.5‰

　　D、0.1‰

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點(diǎn)。印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。

　　2.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是(　)。

　　A、電子形式簽訂應稅憑證的當事人

　　B、合同簽訂的證人

　　C、權利許可證照的發(fā)放人

　　D、在國外書(shū)立合同且使用的人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點(diǎn)。以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;權利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。

　　3.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應繳納契稅的有(　)。

　　A、將房產(chǎn)用于償債的張先生

　　B、以房屋權屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團

　　C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)的李先生

　　D、購買(mǎi)房產(chǎn)用于翻建新房的張某

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點(diǎn)。在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買(mǎi)方而不是賣(mài)方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項D對于買(mǎi)方拆料或翻建新房，應照章征收契稅。

　　4.關(guān)于契稅，下面說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A、婚姻關(guān)系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

　　B、承受?chē)�有土地使用權，減免土地出讓金相應減免契稅

　　C、買(mǎi)房拆料或翻建新房，應照章征收契稅

　　D、對已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核契稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。對承受?chē)�有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A、貸款合同

　　B、發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

　　C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會(huì )福利單位的書(shū)據

　　D、銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。

　　6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(cháng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(cháng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車(chē)船稅(　)元。

　　A、46000

　　B、48000

　　C、48412

　　D、45412

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核車(chē)船稅應納稅額計算的知識點(diǎn)。拖船按照發(fā)動(dòng)機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車(chē)船稅，應繳納車(chē)船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　7.某船運公司2012年度擁有舊機動(dòng)船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買(mǎi)機動(dòng)船的發(fā)票。該公司2012年度應繳納的車(chē)船稅為(　)元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)

　　A、41000

　　B、56000

　　C、59450

　　D、67000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核車(chē)船稅應納稅額計算的知識點(diǎn)。該船運公司2012年應繳納的車(chē)船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

　　8.下列車(chē)船，應繳納車(chē)船稅的是(　)。

　　A、燃料電池乘用車(chē)

　　B、低速載貨汽車(chē)

　　C、捕撈、養殖漁船

　　D、純電動(dòng)汽車(chē)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核車(chē)船稅的稅目和稅率知識點(diǎn)。選項A、C、D都不征收車(chē)船稅的，選項B應該按照貨車(chē)的規定征收車(chē)船稅。

　　9.下列關(guān)于車(chē)船稅的表述錯誤的是(　)。

　　A、船舶凈噸位位數不超過(guò)0.5噸的不予計算，超過(guò)0.5噸的，按1噸計算

　　B、車(chē)船稅采用定額稅率

　　C、掛車(chē)按照客車(chē)稅額的50%計算

　　D、機動(dòng)船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計征車(chē)船稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核車(chē)船稅法的知識點(diǎn)。掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計算，所以C選項是錯誤的。

　　10.某供熱企業(yè)2013年結算向居民供熱收入200萬(wàn)元，向非居民供熱收入100萬(wàn)元，其供熱廠(chǎng)房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅(　)。

　　A、12000元

　　B、8000元

　　C、4000元

　　D、0元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅應納稅額計算的知識點(diǎn)。對于免征城鎮土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠(chǎng)房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

　　應納城鎮土地使用稅=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)。

　　11.甲企業(yè)2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬(wàn)元，稅務(wù)機關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2012年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、4.8

　　B、5.6

　　C、7.2

　　D、8.4

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應納稅額計算的知識點(diǎn)。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬(wàn)元)

　　12.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A、15.04萬(wàn)元

　　B、16.32萬(wàn)元

　　C、18.24萬(wàn)元

　　D、22.72萬(wàn)元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應納稅額計算的知識點(diǎn)。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)2009年應納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬(wàn)元);2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，B棟房產(chǎn)2009年應納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬(wàn)元)，該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04(萬(wàn)元)。

　　13.某市觀(guān)光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀(guān)光園附設飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮土地使用稅(　)元。

　　A、0

　　B、20000

　　C、100000

　　D、80000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核城鎮土地使用稅應納稅額計算的知識點(diǎn)。在城鎮土地使用稅征收范圍內經(jīng)營(yíng)采摘、觀(guān)光農業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀(guān)光的種植土地，免征城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。

　　14.按照城鎮土地使用稅的有關(guān)規定，下列表述中錯誤的是( )。

　　A、設立在農村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮土地使用稅

　　B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納稅款

　　C、土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

　　D、建制鎮的個(gè)人經(jīng)營(yíng)用房按照規定繳納城鎮土地使用稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。

　　15.某企業(yè)2009年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營(yíng)使用，工程建設支出為120萬(wàn)元，并按此成本計入固定資產(chǎn)。已知當地省級人民政府規定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年度修建的物資倉庫應繳納房產(chǎn)稅()。

　　A、3360元

　　B、2520元

　　C、1680元

　　D、0元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應納稅額計算的知識點(diǎn)。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬(wàn)元)=3360(元)

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