稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案2016
一、單項選擇題
1.某企業(yè)為創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)。2008年9月1日，該企業(yè)以股權投資方式向境內未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬(wàn)元。2010年度企業(yè)利潤總額1280萬(wàn)元;未經(jīng)財稅部門(mén)核準，提取的風(fēng)險準備金20萬(wàn)元。假設除此之外無(wú)其他納稅調整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.210
C.265
D.290
【答案】A
【解析】(1)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)兩年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬(wàn)元)。
2.根據《企業(yè)所得稅法》的規定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.逾期償還貸款的銀行罰息
B.非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息
C.稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調整，對補稅稅額按國務(wù)院規定加收的利息
D.經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出【答案】A
【解析】根據規定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2. 在一個(gè)納稅年度中，納稅人預繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是( )。
A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅
B.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅
C.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅
D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當地不繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當地不繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
3. 某居民企業(yè)2010年境內應納稅所得額為100萬(wàn)元，來(lái)自境外A國分公司的稅前經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣20萬(wàn)元，A國所得稅稅率為20%;來(lái)自境外B國特許權稅前所得折合人民幣14萬(wàn)元，B國所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計算該居民企業(yè)2010年在我國實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額()萬(wàn)元。
A0
B20
C25
D26
【答案】D
【解析】
(1)該企業(yè)境內、境外所得的應納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬(wàn)元)
(2)A國所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬(wàn)元);在A(yíng)國實(shí)際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬(wàn)元)，低于抵免限額，可以全額抵免。
(3)B國所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬(wàn)元);在B國實(shí)際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬(wàn)元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬(wàn)元抵免。
(4)該居民企業(yè)2010年實(shí)際在我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬(wàn)元)。
4. 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應當自合同簽訂之日起() 日內，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
A7
B10
C15
D30
【答案】D
【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
5. 以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格是()
A再銷(xiāo)售價(jià)格法
B成本加成法
C可比非受控價(jià)格法
D利潤分割法
【答案】C
【解析】可比非受控價(jià)格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。
6. A公司(金融企業(yè))2010年全年支付給境外關(guān)聯(lián)方B公司利息總額300萬(wàn)元，且無(wú)法證明其支付利息活動(dòng)符合獨立交易原則。2010年A公司從B公司接受關(guān)聯(lián)債權投資額為6000萬(wàn)元，接受權益投資額為1000萬(wàn)元。請計算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬(wàn)元。
A50
B60
C80
D180
【答案】A
【解析】A公司關(guān)聯(lián)債資比例為6：1(6000：1000)，超過(guò)了稅法規定標準，因此存在不得扣除的利息支出。
不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬(wàn)元。
7. 企業(yè)應自清算結束之日起( )日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
A7
B10
C15
D30
【答案】C
【解析】
企業(yè)應自清算結束之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
8. 新企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內，進(jìn)行納稅調整。
A.3年 B.5年 C.8年 D.10年
【答案】D
【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內，進(jìn)行納稅調整。
二、多項選擇題
1. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列收入中，應按收入全額計征企業(yè)所得稅的有( )。
A.股息 B.租金 C.特許權使用費 D.轉讓財產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
2. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列關(guān)于所得來(lái)源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.特許權使用費所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉讓財產(chǎn)所得
(1)不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
(2)動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定。
(3)權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地(或者個(gè)人住所地)確定。
3. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款 B.國債利息
C.物資及現金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應當征稅的收入。
4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B.符合條件的非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入
C.在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)持有中國境內上市公司股票的時(shí)間不足12個(gè)月取得的股息、紅利收入
D.財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項C：屬于應當征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5.根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買(mǎi)賣(mài)合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費稅
C.企業(yè)之間支付的管理費
D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
6. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)
【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
7. 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )
A.建筑物 B.生產(chǎn)設備 C.飛機 D.電子設備
【答案】BC
【解析】固定資產(chǎn)折舊的計提年限
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;
3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，為4年;
5.電子設備，為3年。
8. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列對無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除
B.無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除
C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，不得扣除
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除;(2)選項D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
9. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列對無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除
B.無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除
C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，不得扣除
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除;(2)選項D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
10. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.企業(yè)之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
【稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案】相關(guān)文章：
2017稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案01-23
2017稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題（含答案）02-28
2017稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題（附答案）01-24
2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案01-23
2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選試題及答案03-11