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財務(wù)管理的五大境界
就象企業(yè)成長(cháng)不同階段需要關(guān)注不同問(wèn)題一樣，財務(wù)管理在企業(yè)的不同成長(cháng)時(shí)期也具有不同的重點(diǎn)。我們既不需要一口氣就吃個(gè)胖子，也不能在重點(diǎn)問(wèn)題上存在重大缺失。伴隨著(zhù)企業(yè)的成長(cháng)，財務(wù)管理也有其自身的成長(cháng)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程，我們可以把它分為遞進(jìn)的5種境界。
第一境界，是記賬。這個(gè)階段的企業(yè)處于初創(chuàng )期，人員規模多不超過(guò)30人，業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，從產(chǎn)品、業(yè)務(wù)單元、地域方面來(lái)說(shuō)，管理點(diǎn)少而單一;營(yíng)運及資金規模也較小。因而對財務(wù)功能的要求較低，限于出納、記錄、簡(jiǎn)單核算、報稅，財務(wù)完全是后臺孤立的服務(wù)職能。這個(gè)階段容易產(chǎn)生的問(wèn)題是由于會(huì )計人員水平有限，往往缺乏嚴格的審核環(huán)節，核算歸屬、記賬準確性和規范性差，有潛在資金安全隱患。另外，業(yè)務(wù)上的靈活性導致財務(wù)上存在許多帳外項目，賬目不能真實(shí)反映整體經(jīng)營(yíng)狀況。比較好的解決辦法是聘請實(shí)務(wù)經(jīng)驗豐富的會(huì )計人員或機構定期審帳調帳，規范科目設置、核算歸屬、對帳、單據憑證賬簿。并且建立簡(jiǎn)單的財務(wù)控制措施，如費用標準、借款限額等等。
第二境界，控制。企業(yè)進(jìn)一步成長(cháng)，進(jìn)入較大范圍的市場(chǎng)、產(chǎn)品線(xiàn)和組織的擴張。這個(gè)階段，由于資金、貨物的運作量不斷增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險增大，產(chǎn)生資財損失的可能性和危害程度都擴大。組織單元、人員、地域管理點(diǎn)快速增多，也加大了資金調配、費用失控的風(fēng)險。同時(shí)，快速擴張對資金周轉提出較高的要求，如果對整體財務(wù)、資金狀況缺乏準確及時(shí)的了解，就會(huì )喪失市場(chǎng)機會(huì )或造成現金流危機。這個(gè)階段的企業(yè)，就象快速奔馳的列車(chē)，如果沒(méi)有一套良好的制動(dòng)裝置，遇到彎道、突發(fā)情況等就容易出軌。所以，企業(yè)到達這個(gè)階段，迫切需要一個(gè)有效的控制體系，使持續的奔馳建立在一個(gè)可控的平臺之上。
第三境界，分析。企業(yè)進(jìn)一步成長(cháng)，或在已有的市場(chǎng)中處于領(lǐng)先地位，或進(jìn)入多元化發(fā)展，在較大范圍的市場(chǎng)進(jìn)行競爭。企業(yè)面臨的市場(chǎng)、競爭及內部管理環(huán)境比較復雜，信息比較龐雜，需要進(jìn)行選擇和分析以支持各種決策。如果缺乏這種信息的支持，決策將無(wú)法進(jìn)行或決策錯誤的風(fēng)險很大，如：基于財務(wù)分析的戰略選擇、業(yè)務(wù)組合、業(yè)績(jì)管理，投融資決策，運營(yíng)效率的改善，全面預算的實(shí)行等等。這些都將阻礙企業(yè)市場(chǎng)份額的擴大和利潤的增長(cháng)。因此，這個(gè)階段要求財務(wù)為業(yè)績(jì)管理、全面預算、決策支持服務(wù)，幫助企業(yè)盈利。財務(wù)參與到事前規劃和控制中。
常規的指標分析是財務(wù)分析的重要組成部分，但它主要為投資者所用。對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者而言，財務(wù)分析的內容遠不只于此。企業(yè)在這個(gè)階段，需要建立適合自己的財務(wù)分析體系和模型。財務(wù)分析的結果，可廣泛使用于業(yè)績(jì)規劃、盈利分析、效率改善和薪酬制定中。
第四境界，資本運作。這個(gè)階段，企業(yè)運用資本手段進(jìn)行較大規模的快速擴張，進(jìn)入多元化擴張和發(fā)展，企業(yè)通過(guò)上市募集資金，或進(jìn)行其他戰略性、財務(wù)性融資。同時(shí)，采取并購等手段進(jìn)行擴張。這一階段的財務(wù)重在資金運作，對投融資進(jìn)行直接運作和管理，以及所涉及到的資本結構優(yōu)化、利潤分配事宜。
第五境界，財務(wù)效益。這時(shí)的企業(yè)具有較復雜的資本結構、法人結構，營(yíng)運資本量大，有稅務(wù)談判的籌碼。這個(gè)階段的財務(wù)主要是通過(guò)稅務(wù)優(yōu)化、營(yíng)運資本的管理，直接為企業(yè)產(chǎn)生效益，以避免不必要的多納稅和資金閑置，造成損失。
以上財務(wù)管理的五種境界有著(zhù)內在邏輯發(fā)展順序，但并非是完全割裂開(kāi)來(lái)的。境界間可能交叉，互相重合。但在企業(yè)發(fā)展的不同階段，需要不同的財務(wù)管理體系與之配套。如果這樣的體系有重大的缺失，或功能不到位，則會(huì )嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。
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