企業(yè)財務(wù)管理的七件事

　　每一家企業(yè)對財務(wù)管理都很重視，企業(yè)規模不同，企業(yè)性質(zhì)各有差異，財務(wù)機構的設置、人員配備、機構內部崗位設置也不盡相同，但從企業(yè)財務(wù)應具備的職能上看，無(wú)論企業(yè)財務(wù)機構、崗位如何設置，人員如何配備，作為企業(yè)管理過(guò)程中不可或缺的財務(wù)，應具備以下七個(gè)方面的職能，做好七件事，盡管這些職能在不同的企業(yè)強弱顯現不同。

　　一、算好賬

　　會(huì )計核算是企業(yè)財務(wù)管理的技撐，是企業(yè)財務(wù)最基礎最重要職能之一。會(huì )計的基本職能無(wú)論是二職能論(反映與監督)、三職能論(反映、監督及參與決策)還是五職能論(反映、監督、預算、控制與決策)，其第一項職能都是反映，反映職能通過(guò)什么來(lái)實(shí)現，那就是會(huì )計核算。

　　會(huì )計核算作為一門(mén)管理科學(xué)，而且是一門(mén)硬科學(xué)，它有一套嚴格的確認、記量、記錄與報告程序與方法，會(huì )計是用價(jià)值的方式來(lái)記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、反映經(jīng)營(yíng)得失、報告經(jīng)營(yíng)成果，會(huì )計的審核和計算只有在業(yè)務(wù)發(fā)生后才能進(jìn)行，因此會(huì )計核算都是事后反映，其依據國家的統一會(huì )計制度，會(huì )計政策、會(huì )計估計也則大家所熟知的“會(huì )計法”、“會(huì )計準則”、“財務(wù)通則”等進(jìn)行分類(lèi)整理。作為管理科學(xué)一個(gè)分支，他有一整套的國際通行的方法和制度，包括記賬方法、會(huì )計科目、會(huì )計假設及國家制定的會(huì )計準則、制度、法規、條例等，這些東西為整個(gè)會(huì )計核算提供了較多的規范，目的是要得出一本“真賬”，結論具有合法性、公允性，一貫性，相對來(lái)講結論是“死的”，不同的人對相同的會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，在所有重大方面不應存在大的出入。在財務(wù)的七件事中，此職能最能得到大家的認可，也是目前企業(yè)財務(wù)中運用較好的職能之一，當然除有意做假賬外。

　　二、管好錢(qián)

　　除會(huì )計核算外，會(huì )計最重要的職能就是監督了，會(huì )計監督是全方位的，包含企業(yè)各個(gè)方面，其中對企業(yè)資金的監督是每家企業(yè)都非常重視的事。對任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金的運用與管理都是一個(gè)非常重要的事，資金于企業(yè)而言?xún)?yōu)如人們身上血液，沒(méi)有、多了、少了、流動(dòng)快了、流動(dòng)慢了、不動(dòng)了、帶病了，都有可能使企業(yè)完蛋，作為企業(yè)的價(jià)值管理的財務(wù)部門(mén)，其重要職能包含資金的籌集、調度與監管，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是把企業(yè)的“錢(qián)”管好。

　　資金的運用與管理有別于會(huì )計核算，沒(méi)有一套嚴格的管理方法，企業(yè)間差別較大，資金計劃、籌融資、各項結算與控制，都屬于資金運用與管理范圍，企業(yè)性質(zhì)、資金量、會(huì )計政策、信用政策、行業(yè)特點(diǎn)、主要決策者偏好、甚至資金調度人員的經(jīng)驗都可能給企業(yè)資金運用與管理帶來(lái)偏差，通過(guò)建立企業(yè)資金管理制度可在一定程度上防止資金的使用不當，但要提高企業(yè)資金效用，單靠制度很難實(shí)現，除應建立一套適合企業(yè)的資金審批、監控系統外，更需要選擇有一定經(jīng)驗的人員進(jìn)行此項工作。

　　三、理好關(guān)系

　　企業(yè)一般只設置財務(wù)部，人們很容易將財務(wù)與會(huì )計混在一起，只有及少數大型企業(yè)在財務(wù)部下分設會(huì )計科與財務(wù)科等，以將財務(wù)與會(huì )計分開(kāi)。其實(shí)企業(yè)財務(wù)與會(huì )計是兩個(gè)不同的事務(wù)，從會(huì )計與財務(wù)定義上我們就能很容易分開(kāi)，會(huì )計的定義為：“確認、記量、記錄與報告”，財務(wù)的定義為：“協(xié)調企業(yè)各方面的財務(wù)關(guān)系”，從定義上我們不難看出，會(huì )計是一門(mén)硬科學(xué)，他尊循嚴格的手段和方法，同一個(gè)東西無(wú)論誰(shuí)來(lái)核算得到的結果都是一樣的，其追求的是“真實(shí)”，財務(wù)協(xié)調的“財務(wù)關(guān)系”，而關(guān)系很難“定格”，很難有“標準”，因此財務(wù)是一門(mén)軟科學(xué)，很難找出千篇一律的方法和手段，同一業(yè)務(wù)，不同的人去做，由于經(jīng)驗、取舍、偏好等的不同，得出的結論可能差異較大，其追求的“合適”。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及到的財務(wù)關(guān)系很多，既有內部各部門(mén)之間的，也有企業(yè)與外部各供應商、客戶(hù)、銀行、稅務(wù)、工商、政府部門(mén)等，財務(wù)部門(mén)應系調好這此關(guān)系。企業(yè)都說(shuō)重視財務(wù)管理，但真正能理解什么是財務(wù)管理的企業(yè)其實(shí)不多，更多的將會(huì )計理解為財務(wù)。財務(wù)離不開(kāi)會(huì )計，很多財務(wù)決策都得依賴(lài)會(huì )計核算，會(huì )計核算的許多方法也直接被財務(wù)利用，然而這畢竟是兩門(mén)學(xué)科，不能混為一談，財務(wù)管理屬軟科學(xué)，更多地需要有經(jīng)驗的人員進(jìn)行管理，財務(wù)管理管理效用也往往高于會(huì )計核算。

　　四、監控資產(chǎn)

　　財務(wù)部的第一職能是會(huì )計核算，核算的目的當然不是為了幾個(gè)阿拉伯數字，會(huì )計核算是用價(jià)值手段全面反映企業(yè)實(shí)物運動(dòng)的過(guò)程，實(shí)物從這個(gè)車(chē)間到那個(gè)車(chē)間，從這道工序到那道工序，無(wú)不在會(huì )計核算的反映之內，因此除了要求賬賬相符、賬證相符外，賬實(shí)是否相符，也是財務(wù)部的職能之一，也是財務(wù)履行其監督職能的一個(gè)重要方面。財務(wù)部門(mén)可通過(guò)定期與不定期進(jìn)行資產(chǎn)的抽查與盤(pán)點(diǎn)，將企業(yè)資產(chǎn)實(shí)物與財務(wù)記錄數據是否相符進(jìn)行對比，從資產(chǎn)監管的角度來(lái)參與企業(yè)資產(chǎn)管理，以保證財務(wù)記錄的真實(shí)性及企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整性。

　　五、管好信用

　　信用管理作為企業(yè)財務(wù)管理的內容之一，本不應單獨列為財務(wù)職能，但由于其重要程度，及信用管理的復雜性，促使企業(yè)將其從財務(wù)管理職能中分離出來(lái)單獨形成職能。過(guò)剩經(jīng)濟時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)少不了與客戶(hù)之間發(fā)生一些往來(lái)款項，其中不泛賒銷(xiāo)，隨著(zhù)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的增加，企業(yè)呆壞可能性也加大，在毛利率不高的情況下，一筆呆壞賬往往超過(guò)企業(yè)全年利潤，為控制呆壞賬的發(fā)生，企業(yè)間的信用管理與控制也越來(lái)越被企業(yè)重視。

　　企業(yè)的信用政策往往與銷(xiāo)售業(yè)績(jì)直接聯(lián)系在一起，采用什么樣的信用政策，客戶(hù)的信用記錄又如何?直接關(guān)系到企業(yè)銷(xiāo)售量和呆壞賬數量，因此企業(yè)進(jìn)行信用管理不但是需要，也是十分必須的。各客戶(hù)的購貨量、貨款支付的及時(shí)性、業(yè)務(wù)務(wù)程中是否容易合作等等，市場(chǎng)部門(mén)和財務(wù)部門(mén)掌握都較全面，根據企業(yè)管理中的相互制約原則，企業(yè)信用管理工作一般落實(shí)在財務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，信用管理成為財務(wù)工作的重要職責之一，管好客戶(hù)信用也就控制了企業(yè)呆壞賬的發(fā)生率。

　　六、做好參謀

　　在上面談到三職能論、五職能論中都談到會(huì )計的一項職能是決策，無(wú)論參與決策也好，提供決策依據也，全靠財務(wù)與會(huì )計是不夠的，還要求與管理會(huì )計相結合。管理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計不一樣，它是通過(guò)對財務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現對經(jīng)濟過(guò)程的預測、決策、規劃、控制、責任考核評價(jià)等職能的一個(gè)會(huì )計分支，如果我們說(shuō)財務(wù)會(huì )計是記錄企業(yè)的過(guò)去，那么管理會(huì )計則是預測企業(yè)的未來(lái)，財務(wù)會(huì )計能為企業(yè)內、外部相關(guān)利益者提供數據，而管理會(huì )計專(zhuān)為企業(yè)決策者提供數據。

　　管理會(huì )計主要從管理的角度，根據決策者的需要重新將企業(yè)以往發(fā)生的財務(wù)事項進(jìn)行重新組合，分解，利用趨勢預測等方法，為決策者提供一些決策數據，雖然管理會(huì )計的重要來(lái)源是財務(wù)會(huì )計，但不象財務(wù)會(huì )計那樣有嚴格的方法、政策限制，不受財務(wù)會(huì )計“公認會(huì )計原則”的限制和約束，得出的結論往往帶有一些假設成份，由于其與企業(yè)會(huì )計核算不可分割，成為財務(wù)管理重要內容之一。

　　企業(yè)財務(wù)應在會(huì )計核算與分析的基礎上，結合管理會(huì )計，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、融資、投資方案等提供好決策數據，做好參謀。

　　七、計好績(jì)效

　　談到績(jì)效考核，少不了各項完成指標的計量與比較，這些計量與比較當然少不了會(huì )計方面價(jià)值計量，而且大多是價(jià)值計量，生產(chǎn)過(guò)程中的增值、費用控制、產(chǎn)值等，這些都是財務(wù)會(huì )計的計量范圍，在價(jià)值計量上企業(yè)還沒(méi)有那一個(gè)部門(mén)能比財務(wù)部門(mén)更專(zhuān)業(yè)和全面，因此企業(yè)績(jì)效考核工作少不了財務(wù)部門(mén)的參與，績(jì)效考核中的大部分計算工作成為財務(wù)職責工作之一，分解、計算各部門(mén)績(jì)效是財務(wù)部須做的七件之一。

　　總之，作為企業(yè)管理中心的財務(wù)，無(wú)論企業(yè)規模大小，企業(yè)財務(wù)都少不了以上七個(gè)方面的職能，盡管僅少數大型企業(yè)對這幾個(gè)方面的職能有明確分工，絕大多數企業(yè)，由于財務(wù)機構、人員的限制沒(méi)有對這些職能進(jìn)行明確分工，而把其中的較多職能賦予在財務(wù)經(jīng)理等少數人身上，但無(wú)論如何分工，七件事一件也少不了。

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