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清算期企業(yè)的報表處理
清算,是為了終結現存的法律關(guān)系、處理其剩余財產(chǎn)、使之歸于消滅而進(jìn)行的一個(gè)程序,包括計算、核實(shí)等。小編下面為你整理了關(guān)于清算期企業(yè)報表怎么處理的文章,希望對你有所幫助。
【問(wèn)題】
我公司下屬一子公司,本月正在辦理注銷(xiāo)手續(稅務(wù)已稽查但未出結論,注銷(xiāo)手續仍未辦理完畢)。賬面資產(chǎn)(存貨固定資產(chǎn))已經(jīng)變賣(mài),但公司賬面沒(méi)有走資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理,變賣(mài)收入在母公司中反映。所有的程序目前就走到這一步,請問(wèn)本月還用對此公司出報表么,原因?怎樣才是正確的處理方法?
【解答】
《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2003年第7號)
第二十八條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前,持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;按規定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的,應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內,持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財稅[2009]60號)
三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容:
(一)全部資產(chǎn)均應按可變現價(jià)值或交易價(jià)格,確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;
(二)確認債權清理、債務(wù)清償的所得或損失;
(三)改變持續經(jīng)營(yíng)核算原則,對預提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理;
(四)依法彌補虧損,確定清算所得;
(五)計算并繳納清算所得稅;
(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或交易價(jià)格,減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費,加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得。
企業(yè)應將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得。
五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費用,職工的工資、社會(huì )保險費用和法定補償金,結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分,應確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過(guò)或低于股東投資成本的部分,應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現價(jià)值或實(shí)際交易價(jià)格確定計稅基礎。
根據上述文件:1、公司尚未進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)登記,無(wú)論從公司法還是從稅法而言,都還是一個(gè)法人實(shí)體,應該編制財務(wù)報表并進(jìn)行納稅申報;2、如果已經(jīng)進(jìn)入清算期,則應該按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財稅[2009]60號)規定,以子公司為主體進(jìn)行資產(chǎn)變現、債權債務(wù)清算、財產(chǎn)分配,并按規定編制清算報表和進(jìn)行清算納稅申報。
從您的表述來(lái)看,子公司已經(jīng)進(jìn)入資產(chǎn)變現階段,稅務(wù)部門(mén)也已進(jìn)行清算審查,應該屬于進(jìn)入清算階段,但本月末仍未完成注銷(xiāo),子公司還是要按規定編制月度財務(wù)報表,清算結束當月,再將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得。
需要提醒的是,進(jìn)入清算階段,在編制財務(wù)報表時(shí),各報表項目的確認、計量和報告都不再以持續經(jīng)營(yíng)為前提,也不再以權責發(fā)生制,而應該采用以清算為目的的收付實(shí)現制。
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