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對會(huì )計電算化環(huán)境下會(huì )計出納工作的幾點(diǎn)探討
出納工作是管理貨幣資金、票據、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現金、有價(jià)證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據等工作的總稱(chēng)。隨著(zhù)科技的發(fā)展，計算機進(jìn)入會(huì )計核算和管理領(lǐng)域——會(huì )計實(shí)行電算化。出納工作是企業(yè)財會(huì )工作的一個(gè)重要組成部分,會(huì )計的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進(jìn)的計算機技術(shù)和現代信息技術(shù),利用會(huì )計軟件提供的出納功能來(lái)完成出納的一部分工作。那么，會(huì )計電算化環(huán)境下會(huì )計出納工作是否發(fā)生變化呢?就這一問(wèn)題我做了一下幾點(diǎn)探討。
一、會(huì )計電算化環(huán)境下，出納工作的職能不變
出納工作是財會(huì )工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能，一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付、往來(lái)款項的收付,也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理,這些業(yè)務(wù)往來(lái)的現金、票據和金融證券的辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過(guò)出納人員之手。出納工作的第二個(gè)職能是反映職能。出納人員要利用統一的貨幣計量單位,通過(guò)現金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細分類(lèi)賬,對本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細地記錄與核算,以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經(jīng)濟信息。出納人員不僅要對本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細地記錄與核算,為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經(jīng)濟信息,還要對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù),特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監督。出納人員還有一個(gè)重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管,對銀行存款和各種票據進(jìn)行管理。這四項基本職能在任何條件下都不會(huì )改變，是做好出納工作所必需具備的。
二、“堅持結算原則，遵守結算紀律”不會(huì )因會(huì )計電算化的推進(jìn)而改變
在會(huì )計電算化環(huán)境下出納員仍要嚴格按照現行《銀行結算辦法》的規定,自覺(jué)堅持以下三條結算原則:(1)恪守信用,履約付款。這一原則要求各種結算憑證和票據的當事人、關(guān)系人都必須恪守信用,嚴格履行規定的經(jīng)濟承諾和應盡的義務(wù)。收款者,應以提供的真實(shí)勞務(wù)或售出的商品為前提,收取款項,不許套取銀行信用;付款者,則必須按規定的付款條件,及時(shí)清償債務(wù),支付款項。(2)是誰(shuí)的錢(qián)就進(jìn)誰(shuí)的賬,由誰(shuí)支配。根據結算制度規定,收、付雙方實(shí)現商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后,債權人有權決定應收款項進(jìn)入誰(shuí)的賬戶(hù)。對付款者而言,一是不應拖欠付款,二是不應強行扣款或代別人扣款。(3)堅持“銀行不墊款”原則。當收款單位委托銀行代收款項時(shí),在款項尚未收妥之前絕不可提前支用;而付款單位委托銀行辦理支付款項時(shí),本單位存款賬戶(hù)內必須有足夠余額,絕不允許簽發(fā)空頭支票。
三、出納人員的工作意識不變
從事出納工作必須有高度的責任心。出納員每天與現金打交道，不能有半點(diǎn)的馬虎和粗心，稍有不慎，就會(huì )發(fā)生差錯。因此，無(wú)論發(fā)生的業(yè)務(wù)量多少，都必須堅持每天對賬盤(pán)庫，做到賬款相符。二是安全意識。出納崗位經(jīng)常負責著(zhù)現金，必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務(wù)意識。出納工作就是為單位的正常運轉做好服務(wù)，因此，工作中一定不要怕麻煩，周到服務(wù)，滿(mǎn)腔熱忱。四是公開(kāi)意識。財務(wù)收支十分敏感，是單位的熱點(diǎn)工作，需要定期地公布支出情況，接受群眾的監督，獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識。出納崗位經(jīng)常同金錢(qián)打交道，要有良好的職業(yè)道德修養，對于各種誘惑，要有堅定的抵抗力，永遠保持清正廉潔的品格。六是堅定的原則意識。出納守的是單位的金庫，沒(méi)有完備的審批手續，不能隨便支付一分錢(qián)。七是頑強的抗挫意識。出納工作很容易發(fā)生差錯，要能很快從挫折的陰影中走出。
四、會(huì )計電算化下現金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁(yè)形式發(fā)生了變化
手工方式下,每天依據收付款記帳憑證登記現金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實(shí)現會(huì )計電算化的條件下,記賬工作是由系統自動(dòng)、集中完成的。出納人員無(wú)須依據收付款記賬憑證每天登記現金日記賬和銀行存款日記賬并結出余額,減少了工作環(huán)節,大大減輕了工作量;而且通過(guò)系統授權,出納人員可以隨時(shí)查詢(xún)、打印銀行日記賬、現金日記賬、資金日報表等。
五、銀行對賬工作變的更加輕松
在手工記賬條件下,出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對,以查明銀行存款實(shí)有數。若存在未達賬項,還需編制“銀行存款余額調節表”,其對賬過(guò)程工作量是相當大的。在會(huì )計電算化條件下,有很多的會(huì )計軟件都提供了銀行對賬和自動(dòng)編制“銀行存款余額調節表”的功能。銀行存款日記賬一般通過(guò)輸入會(huì )計憑證、系統執行記賬功能后自動(dòng)生成;銀行對賬單可通過(guò)出納人員手工輸入或者通過(guò)導入等方式輸入;然后出納人員只要調用“對賬”功能由系統自動(dòng)對賬即可輕松完成;若輸入內容有不規范而導致對不上的賬,可通過(guò)手工對賬來(lái)進(jìn)行補充。同時(shí)還可查詢(xún)對賬情況、取消所有已勾對的標志和輸出“銀行存款余額調節表”。
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