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會(huì )計實(shí)操之快速編制現金流量表的方法
現金流量表是企業(yè)年度財務(wù)主要報表之一。部分中小型企業(yè)會(huì )計人員不能獨立編制現金流量表,或編表費時(shí)費力,原因主要有兩點(diǎn):一是“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”不易計算,稍具規模的企業(yè),使用軟件記賬,在編制“記賬憑證”的過(guò)程中,能自動(dòng)生成“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”指標。而中小型企業(yè)會(huì )計,用手工記賬卻很難做到這點(diǎn)。二是現金流量表主表即使編成了,要與附表保持平衡關(guān)系也很難做到。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的快速編制現金流量表方法,歡迎閱讀。
簡(jiǎn)易、快捷地編制現金流量表可分3步走。
第一步:編制表格
用“逆向編制法”首先求出現金及現金等價(jià)物凈增加額,其次用“現金及現金等價(jià)物凈增加額”-“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”-“投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jì)纛~”求出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”。
用“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)至經(jīng)營(yíng)性應收項目減少(或增加)的金額,求出經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加(或減少)行中。
第二步:測試正確與否
經(jīng)營(yíng)性應付項目減少金額+《資產(chǎn)負債表》流動(dòng)負債合計的“年初數”金額=《資產(chǎn)負債表》流動(dòng)負債合計的“年末數”金額。
注意三方面情況:固定資產(chǎn)清理科目———當固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時(shí),一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣(mài)收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報廢損失發(fā)生等項目。
貸款及貸款利息的填報———《現行會(huì )計制度》核算利息是在“財務(wù)費用”科目中核算的。因此,在填入“償付利息”所支付的現金時(shí),同時(shí)也必須填入補充資料中的“財務(wù)費用”內。
負債合計中,要剔除短期借款、預提費用科目的金額數。
第三步:填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現流”
填寫(xiě)“現金流入合計”。按照填報要求,應包括現金及現金等價(jià)物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現金及一個(gè)銀行存款賬戶(hù),并且大額現金均存入銀行。為此,只要將銀行存款賬戶(hù)借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現金”就可以作為“現金流入合計”填入表中了。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金流量的計算公式:銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金流量=《損益表》商品銷(xiāo)售收入本年累計數-(應收賬款期末數-應收賬款期初數)+(預收賬款期末數-期初數)。
收到稅費返還,指由稅務(wù)機關(guān)根據優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款,如出口退稅等(代扣個(gè)人所得稅手續費返還不包括在內)。
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金的計算公式:收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=現金流入小計-銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金流量-收到稅費返還。
現金流出小計的計算公式:現金流入小計-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~。
購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金的計算公式:購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=《損益表》銷(xiāo)售成本+(預付賬款期末數-期初數)-(應付賬款期末數-期初數)+(存貨科目期末數-期初數)。
支付給職工以及支付的現金,按“應付職工薪酬”賬戶(hù)借方累計發(fā)生額填入。
支付的各項稅費,按“應付稅金”、“其他應交款”兩賬戶(hù)“本期借方發(fā)生額”填入。
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金的計算公式:現金流出合計-購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金-支付給職工以及支付的現金-支付的各項稅費。
編制《現金流量表》除了反映企業(yè)當期現金流量外,還對會(huì )計核算的規范化起到檢查作用。例如,上繳上年度所得稅不通過(guò)“本年利潤”賬戶(hù),應直接計入“未分配利潤”賬戶(hù)等。
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