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白條怎么入賬
白條入賬是財務(wù)人員經(jīng)常碰見(jiàn)的，為了同樣的問(wèn)題不再重復解釋?zhuān)部紤]為財務(wù)人員規避一定的涉稅風(fēng)險，現就白條入賬問(wèn)題做一個(gè)解析。下面小編準備了關(guān)于白條怎么入賬的文章，歡迎大家參考!
一、什么是白條?
所謂白條，財務(wù)上指非正式單據，即：不合法的便條、白頭單據。這里會(huì )律哥認為：白條不是發(fā)票的對立，即不是說(shuō)沒(méi)有發(fā)票的都叫白條，至少這個(gè)觀(guān)點(diǎn)我個(gè)人不是非常認可，至于說(shuō)什么叫正式單據、什么叫不合法的便條這個(gè)還是有一定的自由權，每個(gè)企業(yè)對所謂的“正式單據”的理解是不一樣，比如說(shuō)，每個(gè)企業(yè)對員工借支行為，要填寫(xiě)的這個(gè)“借支單”可能規范、樣式都是不同的，那這個(gè)借支單算不算白條?嚴格來(lái)說(shuō)，只要是履行了公司的一定授權審批程序，我個(gè)人認為這就不是白條，那白條真正出現的原因是：在白紙上書(shū)寫(xiě)證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當原始憑證。這才是白條的根本，即你用非正式單據來(lái)當發(fā)票用的時(shí)候才說(shuō)是“白條”。那么從某種意義上說(shuō)，白條上是一種逃避監督或偷漏稅款的行為。
二、白條入賬主要發(fā)生在哪些業(yè)務(wù)?
1，涉及到個(gè)人行為，個(gè)人領(lǐng)取福利費、慰問(wèn)費、喪葬費、出差補助費，會(huì )議會(huì )、個(gè)人勞務(wù)報酬、租用私人財產(chǎn)支付的租金，向個(gè)人借入資金支付的利息，在個(gè)體小商店購買(mǎi)各種貨物，這些交易本質(zhì)上是企業(yè)發(fā)生費用的行為，但是由于是支付對象是個(gè)人，在實(shí)務(wù)中要開(kāi)具發(fā)票是比較困難的也是不太容易實(shí)現的，因此這部分成為白條的主要源頭。
2，企業(yè)的零星無(wú)票行為，比如打的費、零星工程費用、臨時(shí)工費、小額的維修費，這些費用單價(jià)比較小，有的可能才幾塊錢(qián)，因此很多都是沒(méi)有票據的。
3，公司內部的無(wú)票行為，比如一個(gè)稍大點(diǎn)的企業(yè)可能公司有自己的內部食堂，這個(gè)食堂可能耗費的一部分費用是供企業(yè)員工福利花費掉的，還有一部門(mén)可能是作為業(yè)務(wù)招待耗費掉的，因此這部分不可能有票據，很可能就是白條入賬，最多是履行公司的授權審批程序進(jìn)行賬務(wù)處理。
4，還有即使是大額業(yè)務(wù)行為，企業(yè)也需要開(kāi)具發(fā)票但是因各種原因未取得發(fā)票，(此種情況不討論。)
備注：對于以上無(wú)票行為很多單位都是找一些不相關(guān)的發(fā)票去報銷(xiāo)，這一點(diǎn)本人保持沉默，不支持也不反對，因為這確實(shí)是稅法上很難堵的一個(gè)漏洞，但是我們國家稅收基本上，申報、管理、稽查分開(kāi)，你能申報上、不一定不會(huì )被稽查查出來(lái)。
三、白條入賬的主要影響
“白條入帳”主要是影響會(huì )計確認，以及稅務(wù)上的企業(yè)所得稅，既然是“白條入賬”那必然就要發(fā)生一種業(yè)務(wù)相對應就是企業(yè)的某項資產(chǎn)被“白條”頂替拿走了，如果說(shuō)當用非正式單據來(lái)當發(fā)票用的時(shí)候才說(shuō)是“白條”，那么從的稅務(wù)考慮白條主要對費用及所得稅的影響。(以下具體分析)
四、涉及到白條的主要法律規范
1、《會(huì )計法》規定：企業(yè)必須按照國家統一的會(huì )計制度的規定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。
2、《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條第二款單位、個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當按照規定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。
3、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條：本辦法所稱(chēng)發(fā)票，是指在購銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。
4、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
5、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項時(shí)，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
6、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條 不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。
7、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
8、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號，根據國家稅務(wù)總局令第23號《稅務(wù)部門(mén)現行有效失效廢止規章目錄》(2010年11月29日發(fā)布)該規章已失效或廢止。列示在下面僅供討論。
9、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條第(三)項相關(guān)性原則規定，納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入相關(guān)。
10、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十四條規定：納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。
11、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費、會(huì )議費、董事會(huì )費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
五、是不是“白條”所產(chǎn)生的費用都不能稅前扣除?
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號，已經(jīng)廢止了，那我還列示在“四”中目的何在?因為在此之前確實(shí)有“可以稅前扣除的白條費用”的說(shuō)法，似乎還很合理很多解釋都是基于國稅發(fā)[2000]84號，如果《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》今天還有效的情況下，我們可以仔細分析第四十四條、第五十二條規定，在不同費用范疇內用的分別是“有效憑證或資料”、“合法憑證”，通過(guò)對比我們可以推斷出，“沒(méi)有發(fā)票的業(yè)務(wù)招待費也是可以稅前扣除的，因為只要有效憑證或資料，沒(méi)有說(shuō)要合法憑證”而五十二條“合法憑證”，我們應該就要理解成發(fā)票了，即沒(méi)有發(fā)票就不能稅前扣除。
六、而今，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》已經(jīng)廢止了，但是企業(yè)總有白條的出現，財務(wù)人員入賬應該怎么把握?
對于這個(gè)問(wèn)題應該要尊重企業(yè)所得稅法及其條例：企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出是指，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。根據這個(gè)法條來(lái)推理：只要是真實(shí)、合法、與正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出都是可以稅前扣除的，這里沒(méi)有強調一定要發(fā)票!既然沒(méi)有明說(shuō)我們便可以據此推理出即使是“白條”在滿(mǎn)足這樣的情況下也是可以扣除的。不滿(mǎn)足條件的“白條”是不可以稅前扣除的。
既然是所得稅稅前扣除，我們必要尊重所得稅的法律規范——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。因為即使說(shuō)它沒(méi)有發(fā)票是“白條”違反會(huì )計法、違反發(fā)票管理辦法你可以罰款、可以處分，但是依據所得稅法，這個(gè)支出確實(shí)還得扣除!但是對于可否扣除問(wèn)題很多稅務(wù)中介機構在稅務(wù)鑒證或者稅務(wù)機關(guān)在征稅的過(guò)程中還是采取的有無(wú)“發(fā)票”的方式。
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