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會(huì )計賬務(wù)處理與現金流量一致性處理
現金流量表在評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、衡量企業(yè)財務(wù)資源和預測財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)未來(lái)前景等方面有著(zhù)十分重要的意義，因而科學(xué)編制現金流量表尤為重要。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的會(huì )計賬務(wù)處理與現金流量一致性處理的知識，歡迎閱讀。
會(huì )計賬務(wù)處理與現金流量一致性處理
根據《企業(yè)會(huì )計準則----現金流量表》解釋?zhuān)髽I(yè)的現金流量分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。在實(shí)際工作中，有這樣一種業(yè)務(wù)，在編制會(huì )計分錄和編制現金流量表時(shí)會(huì )出現無(wú)法銜接的問(wèn)題。如某企業(yè)職工借款5萬(wàn)元(假定為現金)去外地購置固定資產(chǎn)。那么，在該職工借款時(shí)應編制的會(huì )計分錄是：
借：其他應收款-某職工 5萬(wàn)元
貸：現金等科目 5萬(wàn)元
很顯然，職工借款的現金流量是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)----現金流出。當該職工購回固定資產(chǎn)報賬時(shí)，應做如下分錄：
借：固定資產(chǎn) 5萬(wàn)元
貸：其他應收款 某職工 5萬(wàn)元
會(huì )計分錄是沒(méi)有問(wèn)題的。但是，因為該職工報賬時(shí)財務(wù)人員編制的記賬憑證是轉賬憑證，不涉及現金流量，這樣，現金流量表內的項目數據一定是不準確的，企業(yè)購置固定資產(chǎn)涉及的現金流量應該是：投資活動(dòng)----現金流出。
在手工賬務(wù)條件下，財務(wù)人員在編制現金流量表時(shí)，可以人為地將購置固定資產(chǎn)的現金流量流出直接填列到"投資活動(dòng)"項下。但在目前的會(huì )計電算化條件下，這一行為是無(wú)法通過(guò)的。有一種處理辦法是這樣的，在借款人報賬時(shí)，就借款人借款總額給其出具收據，視同其將借款全額退回，財務(wù)人員編制會(huì )計分錄：
借：現金 5萬(wàn)元
貸：其他應收款-某職工 5萬(wàn)元，
然后做以現金購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。這樣，現金流量反映的內容就準確了。但是也可能出現另外一個(gè)問(wèn)題，出納并未真正收到該職工的退款。即與事實(shí)不符，同時(shí)對借款人而言，如果報賬時(shí)間稍長(cháng)些，則有挪用公款之嫌。
在會(huì )計電算化條件下，為保證賬務(wù)處理與現金流量的一致性，筆者提出以下幾點(diǎn)意見(jiàn)：
一是采用紅字沖正法。即在職工報賬時(shí)，視同原現金流量處理錯誤，予以更正。
即：借：其他應收款-某職工 -5萬(wàn)元
貸：現金等科目 -5萬(wàn)元
然后按照購置固定資產(chǎn)重新處理。
二是在該職工借款時(shí)，就根據其內容(購置固定資產(chǎn)的申請事項)直接將現金流量填為"投資活動(dòng)----現金流出"。報賬時(shí)現金多退少補，同時(shí)相應增減"投資活動(dòng)----現金流出"。
三是完善會(huì )計核算軟件。即將軟件設計為，當發(fā)生業(yè)務(wù)涉及其他應收款對應固定資產(chǎn)等非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的轉賬業(yè)務(wù)時(shí)，強制彈出"現金流量"對話(huà)框，填入：減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出，增加投資活動(dòng)現金流出。
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