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本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利做賬
財企[2009]242號《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》對企業(yè)負責人福利性貨幣補貼和公用事業(yè)企業(yè)以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利，在政策上有何考慮?下面一起來(lái)看看吧!
對這兩個(gè)問(wèn)題的財務(wù)規定，實(shí)際是回應了社會(huì )上對規范收入分配秩序問(wèn)題的關(guān)注，體現了財政部調節收入分配、促進(jìn)社會(huì )公平的職責。
按照財企[2009]242號《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》的要求，已實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負責人，企業(yè)應當將符合國家規定的各項福利性貨幣補貼納入薪酬體系統籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補貼從其個(gè)人應發(fā)薪酬中列支。實(shí)行年薪制之后，企業(yè)負責人領(lǐng)取的報酬，實(shí)際上已全面考慮了其管理要素的貢獻、職務(wù)消費和福利待遇等因素。因此，企業(yè)負責人福利性貨幣補貼收入是其年薪的組成部分，企業(yè)不應在其年薪之外單獨發(fā)放。
根據財企[2009]242號《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》的規定，國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃氣等企業(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，應當按商業(yè)化原則實(shí)行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價(jià)使用。這些產(chǎn)品和服務(wù)都是生活必需品，相關(guān)企業(yè)將其作為實(shí)物福利提供給職工，國家對這種行為并不禁止，但如果不是按商業(yè)化原則交易和核算，而是供職工及其親屬免費或低價(jià)使用，將會(huì )在企業(yè)內部職工和社會(huì )公眾之間造成不平等待遇。此外，由于一些交通、熱力、供水等公用事業(yè)企業(yè)需要由國家財政進(jìn)行補貼，如果對作為福利向本企業(yè)職工提供的產(chǎn)品、服務(wù)與向社會(huì )公眾銷(xiāo)售的產(chǎn)品、服務(wù)實(shí)行價(jià)格上的區別對待，還會(huì )增加財政不合理負擔。因此，對于給職工提供的本企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)，企業(yè)應當按市場(chǎng)價(jià)格計算營(yíng)業(yè)收入和福利費。
離退休人員統籌外的費用如何處理
【問(wèn)題】
財企[2009]242號《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》將離退休人員統籌外費用納入了企業(yè)職工福利費開(kāi)支范圍，為什么?在企業(yè)重組情況下，離退休人員統籌外費用的財務(wù)管理又有哪些特殊要求?
【解答】
離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。雖然離退休人員已經(jīng)不再為企業(yè)提供勞務(wù)，應當納入社會(huì )保障體制予以保障，但由于目前我國社會(huì )保障水平仍然比較低，企業(yè)為他們支付統籌外費用，實(shí)質(zhì)上屬于延期支付福利。因此，正常情況下，企業(yè)為本企業(yè)離退休人員發(fā)放或支付的統籌外費用，應納入職工福利費管理。
但在企業(yè)重組情況下，涉及的離退休人員統籌外費用，則按照《財政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問(wèn)題的通知》(財企[2009]117號)執行，主要有以下特殊要求：
一是按規定從重組前企業(yè)凈資產(chǎn)中預提離退休人員統籌外費用，由重組后企業(yè)承擔人員管理責任的，重組后企業(yè)發(fā)放或支付的離退休人員統籌外費用，從預提費用中直接核銷(xiāo)，不作為企業(yè)職工福利費。
二是企業(yè)實(shí)行分立式重組，將離退休人員移交存續企業(yè)或者上級集團公司集中管理，并將按規定預提的統籌外費用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發(fā)放或支付的離退休人員統籌外費用，從專(zhuān)戶(hù)中列支，也不作為管理單位的職工福利費。
三是企業(yè)在財政部財企[2009]117號文件實(shí)施前完成重組，重組后企業(yè)將離退休人員移交上級集團公司集中管理，但當時(shí)未預提并劃轉相應資金的，重組后企業(yè)定期向上級集團公司繳納費用，應當納入職工福利費;上級集團公司代為支付的離退休人員統籌外費用，不納入上級集團公司職工福利費。
拆遷公司業(yè)務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅處理
【問(wèn)題】
我公司是一家專(zhuān)業(yè)從事拆遷業(yè)務(wù)的企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費。截至2009年10月，公司累計取得拆遷收入1280萬(wàn)元。其中，提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入750萬(wàn)元;結算代委托方向原土地使用權人支付的拆遷補償費230萬(wàn)元。請問(wèn)，我公司這樣取得的拆遷收入如何計算繳納營(yíng)業(yè)稅?
【解答】
《關(guān)于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]520號)第二條規定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代辦業(yè)”行為，應以提供代辦勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
因此，你公司取得的拆遷收入應分別按不同的稅目計算繳納營(yíng)業(yè)稅。即，應按照“建筑業(yè)”稅目計算繳納的營(yíng)業(yè)稅22.5萬(wàn)元(750×3%)，應按照“服務(wù)業(yè)——代辦業(yè)”稅目計算繳納的營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元[(1280-750-230)×5%]，合計應繳納的營(yíng)業(yè)稅37.5萬(wàn)元(22.5+15)。
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