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建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的項目如何賬務(wù)處理
有的施工項目由于簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，因此可以選擇簡(jiǎn)易計稅適用3%增值稅征收率，該項目不用過(guò)于考慮進(jìn)項抵扣的問(wèn)題。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的項目如何賬務(wù)處理的知識，歡迎閱讀。
1、工程款收入的會(huì )計分錄
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(工程結算收入)
應交稅費—簡(jiǎn)易計稅
注意：
(1)一般納稅人提供簡(jiǎn)易計稅項目，也是自行開(kāi)具專(zhuān)票，不需要去稅務(wù)機關(guān)代開(kāi);
(2)若甲方不抵扣應當自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;
(3)一般計稅方法是銷(xiāo)項稅額，簡(jiǎn)易計稅是應納稅額。
2、購進(jìn)簡(jiǎn)易計稅項目所用材料的會(huì )計分錄
借：原材料
貸：應付賬款
注意：
(1)簡(jiǎn)易計稅項目本身取得的進(jìn)項稅額不得抵扣;
(2)切記不得將簡(jiǎn)易計稅項目進(jìn)貨過(guò)程中取得的專(zhuān)票拿到一般計稅項目上抵扣;
(3)簡(jiǎn)易計稅項目采購工程用料過(guò)程中若取得專(zhuān)票應認證后先抵扣、后進(jìn)項稅轉出;千萬(wàn)不要不認證，以免出現滯留發(fā)票風(fēng)險。
若是取得專(zhuān)票認證后的會(huì )計分錄：
借：原材料-
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應付賬款
進(jìn)項稅額轉出的會(huì )計分錄
借：原材料
貸：應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
(4)對于公司采購進(jìn)來(lái)的材料取得了專(zhuān)票，但是部分用于簡(jiǎn)易計稅項目、部分用于一般計稅項目的，如何處理?
注意：
一定要做到賬目上能夠區分清楚，哪些用于簡(jiǎn)易、哪些用于一般計稅項目：
如：原材料---簡(jiǎn)易計稅項目用料
原材料-一般計稅項目用料
建立好庫房管理、以及出入庫領(lǐng)料管理。
因為一旦你自己無(wú)法劃分的，稅務(wù)局就要按比例給你做進(jìn)項轉
(5)、如果購進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項抵扣，怎么辦?
答：按照現行政策規定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)行稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額*當期簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目銷(xiāo)售額/當期全部銷(xiāo)售額。
因此，無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額在實(shí)現銷(xiāo)售的時(shí)候按照公式進(jìn)行進(jìn)項轉出。
稅務(wù)局會(huì )對無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額年度清算。
(6)那么如何避免呢?
答：按要求進(jìn)行獨立核算，同時(shí)建立健全財務(wù)核算制度，對購進(jìn)的材料和貨物按照簡(jiǎn)易計稅方法和一般計稅方法的項目進(jìn)行嚴格區分，在取得發(fā)票時(shí)頭腦一定要清醒，什么項目取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，什么項目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。同時(shí)，加強庫房的領(lǐng)用存管理，以免出現材料混同。
3、對于異地施工的按照3%預繳增值稅的會(huì )計分錄
借：應交稅費—簡(jiǎn)易計稅
貸：銀行存款
4、同時(shí)根據異地預繳的增值稅繳納附加稅費
借：應交稅費-附加
貸：銀行存款
借：稅金及附加
貸：應交稅費-附加
注意事項
(1)預繳增值稅=含稅銷(xiāo)售額/1.03*3%
(2)月初納稅申報的增值稅=含稅銷(xiāo)售額/1.03*3%-預繳增值稅=0
(3)簡(jiǎn)易計稅跟增值稅小規模納稅人計稅方式具有很大的類(lèi)似點(diǎn)
(4)一般納稅人的某個(gè)項目一旦選擇了簡(jiǎn)易計稅方法后，36個(gè)月內不得變更;
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