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新版會(huì )計月末結轉流程
所謂“結轉”，是會(huì )計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì )計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個(gè)會(huì )計科目的做法，這個(gè)做法叫結轉。結轉，或期末結轉，指期末結賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉出賬戶(hù)，后者是轉入賬戶(hù)，一般而言，結轉后，轉出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的新版會(huì )計月末結轉流程，歡迎閱讀。
一、月末結轉流程：
1成本歸集與結轉(純銷(xiāo)售型企業(yè)忽略前三步)
(1)結轉本月領(lǐng)用的原輔材料
借:生產(chǎn)成本(主要材料)
借:制造費用(輔助材料)
貸:原材料
(2)結轉本月制造費用(后文有此部分的細節補充)
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用
(3)結轉本月完工產(chǎn)品成本(后文有此部分的細節補充)
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
(4)結轉本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2結轉增值稅
(1)月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
(2)月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
(3)月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅(《增值稅會(huì )計處理規定》(財會(huì )[2016]22號)新增此科目
(4)當月交納以前期間未交的增值稅額。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
轉出未交增值稅=銷(xiāo)項稅額+進(jìn)項稅額轉出—進(jìn)項稅額
3計提費用及稅金
計提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)分錄：
借：管理費用/銷(xiāo)售費用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
貸：累計折舊/累計攤銷(xiāo)
計提長(cháng)期待攤費用：
借：管理費用/銷(xiāo)售費用等
貸：長(cháng)期待攤費用
計提稅金及附加：
借：稅金及附加(原名營(yíng)業(yè)稅金及附加，財會(huì )[2016]22號文件作出了調整)
貸：應交稅費—消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車(chē)船稅和印花稅調整稅金及附加科目核算，原為管理費用)
4結轉當期損益(此分錄一般可自動(dòng)生成)
結轉損益(收入)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤
結轉損益(費用)
借:本年利潤
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:營(yíng)業(yè)外支出
貸:管理費用
貸:銷(xiāo)售費用
貸:財務(wù)費用等等
5利潤分配(僅年末)
一、如果本年利潤為貸方余額，則說(shuō)明本年盈利了，應對其進(jìn)行分配，作如下分錄：
1、先將余額轉入未分配利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
2、
(1)、如果年初利潤分配在借方，說(shuō)明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補后余額仍在借方的說(shuō)明還有虧損留待以后年度彌補。
(2)、結轉本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：
按利潤總額的10%計提法定盈余公積金
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積
根據公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積
然后是向股東分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸:應付股利
或者可以合并以下作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取盈余公積
利潤分配——應付股利
二、如果本年利潤賬戶(hù)為借方余額，表明本年度經(jīng)營(yíng)結果為虧損，則將期余額直接結轉至利潤分配賬戶(hù)，留待以后年度彌補。
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
年末本年利潤科目應無(wú)余額
三、關(guān)于月末結轉的補充
會(huì )計月末結轉制造費用入成本分錄為：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費用
含義為將間接費用轉入直接費用，在這里制造費用的數字從何而來(lái)，先來(lái)分析制造費用是如何產(chǎn)生的，制造費用是車(chē)間非生產(chǎn)領(lǐng)料，車(chē)間管理人員工資，車(chē)間的折舊，車(chē)間需共同承擔的水電費等車(chē)間共同承擔的費用，
借：制造費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
借：制造費用——折舊費
貸：累計折舊
借：制造費用——機物料
貸：原材料
借：制造費用——水電費
貸：銀行存款
借：制造費用——辦公費
貸：庫存現金/銀行存款
借：制造費用——其他
貸：預付賬款
以上的這些制造費用數據匯總可以來(lái)源于賬本的制造費用賬頁(yè)，也可來(lái)自于制造費用的“T”型賬戶(hù)。
會(huì )計月末結轉生產(chǎn)成本入庫存商品，分錄為：
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
含義為計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類(lèi)，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料
貸：原材料
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工
貸：應付職工薪酬——工資
以及上一步結轉的制造費用分錄：
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費用
貸：制造費用
以上的這些生產(chǎn)成本數據匯總可以來(lái)源于賬本的生產(chǎn)成本賬頁(yè)，也可來(lái)自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶(hù)。在這里要注意，在填寫(xiě)生產(chǎn)成本的賬頁(yè)時(shí)，直接材料、直接人工以及制造費用的分類(lèi)不可填寫(xiě)錯誤。會(huì )計月末結轉結轉銷(xiāo)售產(chǎn)品成本，分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
含義為計算銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫的一般計價(jià)方法有四種：個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權平均法和移動(dòng)加權法(后進(jìn)先出法在07年會(huì )計改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權平均法，此法比較簡(jiǎn)單。
月末加權平均成本=(期初存貨結存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結存數量+本期購入存貨數量)
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