購買(mǎi)預付卡如何賬務(wù)及涉稅處理

　　企業(yè)購入購物卡等預付卡，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票內容為預付卡銷(xiāo)售和充值，如何賬務(wù)處理和涉稅處理?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于購買(mǎi)預付卡如何賬務(wù)及涉稅處理的知識，歡迎閱讀。

　　企業(yè)購入購物卡等預付卡，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票內容為預付卡銷(xiāo)售和充值，如何賬務(wù)處理和涉稅處理?

　　答：根據國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規定，“(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統稱(chēng)“售卡方”)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。……(三)持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。”

　　另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規定“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補開(kāi)票”。

　　使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　根據上述文件規定：

　　1.企業(yè)購卡后取得是發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”的普通發(fā)票，未使用的，暫時(shí)不得進(jìn)行稅前扣除，建議按照“預付款”性質(zhì)核算;

　　2.購卡后使用的，在使用時(shí)相應結轉成本、費用進(jìn)行稅前扣除。

　　(1)如用卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，只能取得購物清單，所以用卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)，憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬，按有關(guān)規定稅前扣除，如購買(mǎi)辦公用品;

　　(2)如用于職工福利的，憑購卡發(fā)票復印件、與昂坪領(lǐng)卡簽名記錄、代扣代繳個(gè)人所得稅憑據(需合并職工工資薪金中代扣代繳個(gè)稅)等入賬，按有關(guān)規定稅前扣除，;

　　(3)如用于銷(xiāo)售費用或業(yè)務(wù)招待的，憑購卡發(fā)票復印件、其他證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)資料入賬，按有關(guān)規定稅前扣除，可能涉及到代扣代繳個(gè)稅問(wèn)題;

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