關(guān)于新建單位建賬的方法

　　新建單位和原有單位在年度開(kāi)始時(shí)，會(huì )計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說(shuō)的"建賬"。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于新建單位建賬的方法，歡迎閱讀。

　　新建單位建賬的時(shí)間是單位會(huì )計人員走馬上任的時(shí)間，它不一定是在年初。財務(wù)會(huì )計部門(mén)建賬時(shí)，并沒(méi)有上下年結轉之類(lèi)的會(huì )計處理業(yè)務(wù)。它是把企業(yè)籌建過(guò)程發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷反映在賬簿之中，并在單位有了業(yè)務(wù)活動(dòng)或收入后，才轉為單位正常會(huì )計核算方式的。因此，新建單位的建賬過(guò)程分為兩個(gè)階段：一是籌建階段的建賬，二是轉為營(yíng)業(yè)階段(開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)階段)的建賬。

　　1、單位籌建階段的建賬：

　　單位籌建階段與營(yíng)業(yè)階段的業(yè)務(wù)在時(shí)間上是能夠分清的。但是，在實(shí)際工作中，這些業(yè)務(wù)往往混在一起。這主要是因為，實(shí)際工作中，會(huì )計人員的上崗與單位籌建不能同步。特別是，等到單位籌建到一定階段，管理人員才聘請會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行會(huì )計核算活動(dòng)，才想到把有關(guān)的原始憑證轉到會(huì )計人員手里，要求建賬。

　　由于單位籌建一般要經(jīng)過(guò)投資(通過(guò)中介機構驗資)、取得資質(zhì)(取得監管部門(mén)批準營(yíng)業(yè)許可證書(shū)，如圖書(shū)經(jīng)銷(xiāo)公司要取得圖書(shū)發(fā)行許可證、飯店要取得衛生許可證書(shū)等)、申請營(yíng)業(yè)執照(到工商行政管理部門(mén)辦理)、申請組織機構代碼(到技術(shù)監督局申請組織機構代碼)、取得登記證(到國稅局或地稅局辦理)、銀行開(kāi)戶(hù)等諸步驟，單位會(huì )計人員基本上也是圍繞上述活動(dòng)建賬和進(jìn)行會(huì )計核算。對于新建單位建賬，主要有以下幾個(gè)步驟：

　　(1)審核原始憑證，并按其發(fā)生時(shí)間的先后順序整理。單位取得或填制的原始憑證經(jīng)過(guò)單位負責人和相關(guān)領(lǐng)導審核無(wú)誤后，全部轉到財會(huì )部門(mén)。會(huì )計人員應將這些原始憑證按取得或填制時(shí)間整理排隊，根據單位業(yè)務(wù)量大小，選擇記賬憑證。業(yè)務(wù)量大的單位，根據原始憑證按定向經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類(lèi)，分別按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證編制記賬憑證;業(yè)務(wù)量少的單位，可以不分經(jīng)濟業(yè)務(wù)類(lèi)型，只編制記賬憑證即可。

　　(2)購買(mǎi)賬簿并建賬。目前，一些地方實(shí)行賬簿監管。對于實(shí)行賬簿監管的地方，單位要到門(mén)指定單位購買(mǎi)賬簿，并登記備案。對于單位建賬，應分別手工建賬和會(huì )計電算化建賬兩種情況：

　�、偈止そㄙ~：手工建賬時(shí)，單位應先根據審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，然后根據記賬憑證涉及的會(huì )計科目在總賬賬簿中開(kāi)設賬戶(hù)。由于在單位籌建階段沒(méi)有營(yíng)業(yè)活動(dòng)，或甚少發(fā)生業(yè)務(wù)收入。因此，如果單位屬于企業(yè)，則企業(yè)應將發(fā)生的不形成財產(chǎn)價(jià)值的費用、支出，計入“長(cháng)期待攤費用”賬戶(hù)，不開(kāi)設“管理費用”、“財務(wù)費用”等期間費用賬戶(hù)。其他總賬賬戶(hù)，可根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況預設賬戶(hù)，留足一定數量的總賬賬頁(yè)。同時(shí)，根據記賬憑證涉及的明細賬戶(hù)，在活頁(yè)賬賬簿里，分別具體情況，開(kāi)設明細賬戶(hù)。由于明細賬賬簿是活頁(yè)的，可以隨時(shí)抽換，所以，開(kāi)設明細賬時(shí)，應根據實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)在明細賬賬簿里開(kāi)設。

　�、跁�(huì )計電算化建賬：與手工建賬不同。在實(shí)際工作中，應該熟悉原始憑證后先建賬(包括所建總賬和明細賬)，后編制記賬憑證。否則，會(huì )計人員無(wú)法在菜單(計算機給出的記賬憑證)里填制會(huì )計科目(尤其是明細科目)。

　　2、單位轉為(發(fā)生)正常業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)的建賬：

　　單位辦齊有關(guān)證件，才能發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入(或事業(yè)收入)，才能開(kāi)(事業(yè)單位開(kāi)具“收據”)收款。單位有了正常的經(jīng)營(yíng)收入(事業(yè)收入)后的當月，按照會(huì )計制度，企業(yè)應將“長(cháng)期待攤費用”賬戶(hù)歸集的費用一次轉入“管理費用”賬戶(hù)。同時(shí)，企業(yè)應建立“財務(wù)費用”賬戶(hù)和“費用”(小企業(yè)建“營(yíng)業(yè)費用”)賬戶(hù)。當然，企業(yè)是否將“管理費用”賬戶(hù)、“財務(wù)費用”賬戶(hù)和“銷(xiāo)售費用”賬戶(hù)都全部建齊，應根據單位性質(zhì)、發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況而定。如，小型商品流通企業(yè)可以不設置“管理費用”賬戶(hù)，而將“管理費用”賬戶(hù)并入“營(yíng)業(yè)費用”賬戶(hù)核算;小型制造企業(yè)也可以不設置“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)和“制造費用”賬戶(hù)，而把二者合并成一個(gè)賬戶(hù)。

　　3、編制財務(wù)會(huì )計報告：

　　單位有了營(yíng)業(yè)活動(dòng)后，不論是否盈利，都要按月編制財務(wù)會(huì )計報告，進(jìn)行納稅申報。因此，月末，會(huì )計人員應根據會(huì )計憑證編制試算平衡表，驗證賬戶(hù)發(fā)生額及余額是否平衡。在此基礎上，編制財務(wù)會(huì )計報告，進(jìn)行正常的會(huì )計核算活動(dòng)。

　　延伸閱讀：退回企業(yè)所得稅款如何做賬

　　【問(wèn)題】

　　在2016年度匯算清繳后，而在2017年退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?

　　【解答】

　　在2009年預繳所得稅款10000元，上繳時(shí)所做分錄如下：

　　計提：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　 10000

　　結轉：

　　借：本年利潤 　　　　　　　　　　　10000

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　 10000

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　 10000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　 10000

　　注：因預知當年利潤須彌補以前年度虧損，所以未提取盈余公積。

　　在2010年稅務(wù)局退回稅款后，應做如下賬務(wù)處理：

　　如果不涉度遞延所得稅，退回時(shí)做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益調整科目：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：未分配利潤

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