2017年國際內審師考試練習題及答案

　　1、用下列資料回答問(wèn)題：

　　某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò )為公司的電子數據切換及電子基金轉換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉移數據到增值網(wǎng)絡(luò )VAN之前，公司施行了在線(xiàn)交易流程。內部審計師有責任對該流程進(jìn)行評估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò )VAN聲稱(chēng)允許內部審計師每年一次對增值網(wǎng)絡(luò )VAN控制進(jìn)行檢查與執行，合同還說(shuō)明在公司會(huì )計年度的第二或第三季度內可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò )VAN系統。這一時(shí)期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò )VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過(guò)內部審計師檢查。經(jīng)董事會(huì )批準的年度審計計劃要求本年度開(kāi)展全面審計。在EDI/EFT系統設計時(shí)審計人員最不可能提出下列哪項建議?

　　A.數據安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權的個(gè)人擅自篡改數據;

　　B.同意一項電子文件的個(gè)人鑒定應當單獨作為一數據字段儲存;

　　C.災難的恢復計劃必須建立;

　　D.必須禁止間接接觸電子數據。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：由題目可知，如果這樣做那么系統就無(wú)法發(fā)揮作用。

　　2、依據審計準則，內部審計人員可以不具備下列能力：

　　A.理解管理原則;

　　B.熟練運用內部審計準則;

　　C.良好的人際溝通;

　　D.用量化方法承擔培訓課程的能力。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考察的是內部審計師應該具備的基本技巧，技能和職業(yè)標準。參見(jiàn)準則。內部審計師應該具備熟練應用審計標準的能力，能夠理解一些基本的管理學(xué)原理，具有良好的處理人際關(guān)系交往的能力，但不要求其能夠承擔起培訓課程的任務(wù)，所以答案為選項D。

　　3、利用下列資料回答問(wèn)題：

　　某醫療設備生產(chǎn)商經(jīng)營(yíng)所需原材料的一半左右來(lái)源于三個(gè)供貨商，這三個(gè)供貨商的發(fā)票直接通過(guò)與客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的電子數據切換EDI送達公司。在系統開(kāi)發(fā)和完善檢查中，內部審計師評定和測試了EDI系統，結果沒(méi)有發(fā)現任何重大問(wèn)題，其他制造用原料通過(guò)常規購貨訂單程序由采購部門(mén)的采購員負責。EDI供貨商的原材料送至收貨碼頭后由專(zhuān)門(mén)人員確認貨物采購是否經(jīng)授權，是否在運輸途中有損壞且采用條碼技術(shù)將收貨記入EDI系統。從EDI供貨商處購買(mǎi)的原材料送到收貨碼頭后。只在收貨報告上做手工記錄。這些報告備份文件送存購貨部門(mén)以及記載應付賬款的會(huì )計部門(mén)。年終前內部審計部門(mén)計劃完成對購貨和應付賬款循環(huán)的徹底審計。但由于其他一些問(wèn)題影響審計的及時(shí)開(kāi)展，要完成這一計劃具有很大的時(shí)間壓力。下列控制中哪一項使審計人員確信在線(xiàn)購買(mǎi)請求沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當的授權?

　　A.終端登陸控制。

　　B.無(wú)含義信息總額;

　　C.口令要求下;

　　D.有效性測試。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：B正確，可以保證僅有正確的數據，沒(méi)有添加。

　　4、某公司新近簽訂一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車(chē)間的成本加成計價(jià)合同。在審計人員對合同進(jìn)行復核的過(guò)程中，下列哪項審計程序最為重要?

　　A.復核合同是否包含系統復核權限以及契約方成本審計條款

　　B.復核合同及所有招標程序，以確定公司選擇最低投標

　　C.通過(guò)直接詢(xún)問(wèn)，確定契約方商業(yè)信用

　　D.特定完工日合同復核

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確，審計人員對于修建大型生產(chǎn)車(chē)間的成本加成計價(jià)合同進(jìn)行復核的過(guò)程中，復核合同是否包含系統復核權限以及契約方成本審計條款最為重要。

　　5、首席審計執行官得知一位助理內部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計執行官和這位審計師都是注冊?xún)炔繉徲嫀�。盡管該審計師沒(méi)有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執行官處理此事的最佳方法是：

　　A.口頭訓斥內部審計師;

　　B.立即解聘這位內部審計師，并向IIA通報;

　　C.由于這位內部審計師沒(méi)有從此事中獲益，因此不采取措施;

　　D.告知IIA的審計委員會(huì )并根據公司的政策采取人事措施。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　6、在了解適用于某城市贈款計劃的法律法規方面，以下哪種程序效果最差?

　　A.審查適用的贈款協(xié)議

　　B.與審計委員會(huì )討論該事項，并詢(xún)問(wèn)贈款要求的性質(zhì)以及審計委員會(huì )為審計業(yè)務(wù)確定的目標

　　C.詢(xún)問(wèn)該城市的財務(wù)總監、法律顧問(wèn)或贈款管理人員

　　D.審查過(guò)去年份的工作底稿，并就變化情況詢(xún)問(wèn)有關(guān)官員

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：不走出去，只是關(guān)起門(mén)來(lái)就某些問(wèn)題討論毫無(wú)意義，所以應該選B.再者，此事也沒(méi)必要和審計委員會(huì )進(jìn)行討論。

　　7、某生產(chǎn)線(xiàn)經(jīng)理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱(chēng)該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未退過(guò)貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶(hù)，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調查?

　　A.分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數量的合理性。

　　B.對零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當的授權以及是否有收貨單據。

　　C.將本季度的維修費用與以前時(shí)期的相比較。

　　D.對替換零件進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，驗證其存在性以及進(jìn)行評估。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A.正確，對記入維修費用的替換零件進(jìn)行分析能計算超過(guò)常量的數量，從而發(fā)現可能出現的虛假購買(mǎi)或過(guò)量購買(mǎi)的舞弊行為。如確實(shí)出現濫用，審計師應決定調查該匿名舉報線(xiàn)索。B.不正確，該經(jīng)理同時(shí)擁有采購權和收貨權，上述舞弊發(fā)生的原因主要在于缺乏職責分離，而與授權是否適當、收貨單據是否齊全等控制措施無(wú)關(guān)。C.不正確，如果該經(jīng)理在以前時(shí)期也采用同樣手法進(jìn)行舞弊的話(huà)，這種比較則不能幫助內部審計師進(jìn)行調查，而題目沒(méi)有提供舞弊從何時(shí)開(kāi)始的信息。D.不正確，實(shí)地測試無(wú)法發(fā)現那些已記入維修費用但實(shí)際上并不存在的替換零件。

　　8、某分散型生產(chǎn)部門(mén)利用微機來(lái)處理存貨及生產(chǎn)記錄。每天計算機系統以批處理方式將數據轉移至主要生產(chǎn)部門(mén)。下列程序哪些是審計人員檢查生產(chǎn)部門(mén)一般控制程序?

　�、�.檢查生產(chǎn)部門(mén)的滅火能力;

　�、�.檢查與計算機崗位相關(guān)的生產(chǎn)人員的職責描述;

　�、�.檢查未正確入賬的存貨交易的錯誤清單;

　�、�.檢查送達中心部門(mén)的產(chǎn)品數據記錄情況。

　　A.僅是Ⅳ;

　　B.僅是Ⅱ和Ⅳ

　　C.僅是Ⅰ和Ⅱ

　　D.僅是Ⅰ和Ⅲ

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：3和4說(shuō)的是應用控制，并不是一般控制，因而不選擇這兩個(gè)。

　　9、由于審計資源有限，需要對兩個(gè)項目進(jìn)行風(fēng)險評估.關(guān)于這兩個(gè)項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是：

　　I.審計委員會(huì )要求進(jìn)行的被審計事項，其風(fēng)險總高于高級管理層要求進(jìn)行的被審計事項;

　　II.預算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預算金額低的被審計事項;

　　III.風(fēng)險高低應根據對組織的潛在價(jià)值的估算或不利因素的暴露來(lái)衡量。

　　A.只有I

　　B.I和II

　　C.只有III

　　D.I和III

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：內部審計部門(mén)應考慮管理層和審計委員會(huì )的要求。盡管審計委員會(huì )的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著(zhù)更高的風(fēng)險，風(fēng)險由組織的潛在暴露衡量，部門(mén)預算的規模是一個(gè)重要的決定因素，但不是充分發(fā)決定因素，根據《實(shí)務(wù)公告》2010-2，風(fēng)險暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要組成部分。

　　10、以下哪項內容代表了風(fēng)險管理過(guò)程的正確次序?

　　A.資源分配、風(fēng)險管理度量制、有效溝通、事后分析、風(fēng)險評價(jià);

　　B.風(fēng)險管理度量制、有效溝通、資源分配、風(fēng)險評價(jià);

　　C.風(fēng)險評價(jià)、資源分配、風(fēng)險治理和報告、事后分析、反饋;

　　D.資源分配、風(fēng)險評價(jià)、風(fēng)險監督、反饋、事后分析。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據準則規定評估、資源配置、風(fēng)險治理和報告、事后分析、反饋代表了風(fēng)險管理過(guò)程的正確次序。

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