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納稅信用等級是什么

時(shí)間:2024-08-11 15:55:21 納稅籌劃師 我要投稿
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納稅信用等級是什么2017

  納稅信用等級是指稅務(wù)機關(guān)根據納稅人履行納稅義務(wù)情況,就納稅人在一定周期內的納稅信用所評定的等級。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于納稅信用等級的知識,歡迎閱讀。

  等級分類(lèi)

  信用等級分為A、B、C、D四級。A級信用最高,D級信用最差。

  A級信用

  考評分在90分以上的,為A級。

  但有下列情況之一的,不得認定為A級:

  (一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的;

  (二)上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的;

  (三)非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的;

  (四)不能按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿,并根據合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

  B級信用

  B級納稅信用為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的

  C級信用

  C級納稅信用為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的。

  D級信用

  考評分在40分以下的或者直接判級確定的,為D級。

  若有下列情形之一的,不進(jìn)行計分考評,一律定為D級:

  (一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構成涉稅犯罪的;

  (二)存在前項所列行為,未構成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;

  (三)在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

  (四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的;

  (五)存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為,導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

  (六)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

  (七)騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;

  (八)有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的;

  (九)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的;

  (十)存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

  評定指標

  (一)稅務(wù)登記情況

  1.開(kāi)業(yè)登記;

  2.扣繳稅款登記;

  3.稅務(wù)變更登記;

  4.登記證件使用;

  5.年檢和換證;

  6.銀行賬號報告;

  7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。

  (二)納稅申報情況

  1.按期納稅申報率;

  2.按期納稅申報準確率;

  3.代扣代繳按期申報率;

  4.代扣代繳按期申報準確率;

  5.報送財務(wù)會(huì )計報表和其他納稅資料。

  (三)賬簿、憑證管理情況

  1.報送財務(wù)會(huì )計制度或者財務(wù)會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件;

  2.按照規定設置、保管賬簿、憑證,根據合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算;

  3.發(fā)票的保管、開(kāi)具、使用、取得;

  4.稅控裝置及防偽稅控系統的安裝、保管、使用。

  (四)稅款繳納情況

  1.應納稅款按期入庫率;

  2.欠繳稅款情況;

  3.代扣代繳稅款按期入庫率。

  (五)違反稅收法律、行政法規行為處理情況

  1.涉稅違法犯罪記錄;

  2.稅務(wù)行政處罰記錄;

  3.其他稅收違法行為記錄

  納稅評定

  納稅信用等級一個(gè)納稅年度評定一次,采用申報評定和審核評定相結合的辦法。A級納稅信用等級實(shí)行申報評定制,B、C、D級納稅信用等級實(shí)行審核評定制。

  納稅人有下列情形的,不影響其納稅信用評價(jià):

  (一)由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力,造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;

  (二)非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;

  (三)國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

  等級查詢(xún)

  納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。

  稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結果,并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。

  納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議的,可以書(shū)面向作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)申請復評。作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定進(jìn)行復核。

  稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。

  因稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度需扣減信用評價(jià)指標得分或者直接判級的,稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定調整其以前年度納稅信用評價(jià)結果和記錄。

  納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價(jià)的,稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定處理。

  納稅人信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí),稅務(wù)機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。

  稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價(jià)結果,按分級分類(lèi)原則,依法有序開(kāi)放:

  (一)主動(dòng)公開(kāi)A級納稅人名單及相關(guān)信息;

  (二)根據社會(huì )信用體系建設需要,以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規定,逐步開(kāi)放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息;

  (三)定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規定。

  激勵措施

  稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵,失信懲戒的原則,對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

  A級

  對納稅信用評價(jià)為A級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施:

  (一)主動(dòng)向社會(huì )公告年度A級納稅人名單;

  (二)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,需要調整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理;

  (三)普通發(fā)票按需領(lǐng)用;

  (四)連續3年被評為A級信用級別(簡(jiǎn)稱(chēng)3連A)的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或專(zhuān)門(mén)人員幫助辦理涉稅事項;

  (五)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵措施,以及結合當地實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

  B級

  對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)實(shí)施正常管理,適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

  C級

  對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)應依法從嚴管理,并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

  D級

  對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)應采取以下措施:

  (一)按照本辦法第二十七條的規定,公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

  (二)增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;

  (三)加強出口退稅審核;

  (四)加強納稅評估,嚴格審核其報送的各種資料;

  (五)列入重點(diǎn)監控對象,提高監督檢查頻次,發(fā)現稅收違法違規行為的,不得適用規定處罰幅度內的最低標準;

  (六)將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén),建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

  (七)D級評價(jià)保留2年,第三年納稅信用不得評價(jià)為A級;

  (八)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施,以及結合實(shí)際情況依法采取的其他嚴格管理措施。


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