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文化單位企業(yè)所得稅納稅籌劃
《文化產(chǎn)業(yè)振興規劃》獲國務(wù)院原則通過(guò)，其中規定，國家將在稅收上給予文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展大力扶持。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于文化單位企業(yè)所得稅納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。
虧損子公司變更為分公司可節稅
根據現行稅法規定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團，可以通過(guò)工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬(wàn)元，下屬A公司盈利20萬(wàn)元，B公司盈利30萬(wàn)元，C公司虧損40萬(wàn)元。如果上述公司都是獨立法人， 不考慮其他調整事項。則應納所得稅總額為37.5萬(wàn)元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的A，B，C公司撤消法人資格，變更為分公司， 從而匯總繳納所得稅，則應納所得稅總額為27.5萬(wàn)元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負10萬(wàn)元。
自行策劃宣傳內容省錢(qián)又節稅
根據《實(shí)施條例》規定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除。且超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元，8月為宣傳某音樂(lè )劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動(dòng)。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費用140萬(wàn)元。方案二是全權委托某廣告公司策劃設計， 需要費用200萬(wàn)元。由于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為150萬(wàn)元。方案一的費用支出140萬(wàn)元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬(wàn)元。方案二的費用支出只有 150萬(wàn)元可稅前扣除，抵稅37.5萬(wàn)元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬(wàn)元，但從現金流出量看，方案一可以減少現金流出60萬(wàn)元。所以，在不影 響宣傳效果的前提下，方案一通過(guò)自身策劃、設計進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應是比較好的選擇。
充分利用可全額扣除的費用
根據《實(shí)施條例》規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)合理的差旅費、會(huì )務(wù)費、董事費，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費時(shí)，應將會(huì )務(wù)費、差旅 費等項目與業(yè)務(wù)招待費嚴格區分。
「案例3」某圖書(shū)發(fā)行公司2012年度的銷(xiāo)售收入為1 000萬(wàn)元，發(fā)生會(huì )務(wù)費、差旅費、董事費共計100萬(wàn)元(其中20萬(wàn)元會(huì )務(wù)費的相關(guān)憑證保存不全)，業(yè)務(wù)招待費10萬(wàn)元。根據稅法規定，憑證不全的20萬(wàn) 元會(huì )務(wù)費只能作為業(yè)務(wù)招待費，無(wú)法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為5萬(wàn)元(1 000×5‰)。超過(guò)的25萬(wàn)元不得扣除，也不能轉到以后年度扣除，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬(wàn)元(25×25%)。如果企業(yè)保存20萬(wàn)元會(huì ) 務(wù)費完整合法的憑證，詳細的會(huì )議簽到表和會(huì )議文件，同時(shí)在符合有關(guān)規定的情況下將其中4萬(wàn)元類(lèi)似會(huì )務(wù)費性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費并入會(huì )務(wù)費項目核算，則當年業(yè)務(wù)招 待費為6萬(wàn)元，不得扣除部分為2.4萬(wàn)元[6×(1-60%)]，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬(wàn)元(2.4×25%)�？梢陨倮U所得稅5.65萬(wàn) 元。
贊助支出轉換為廣告宣傳費可節稅
根據現行稅法規定，在計算應納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉換為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，實(shí)現節稅的目標。
「案例4」 某娛樂(lè )網(wǎng)站2012年營(yíng)業(yè)收入為800萬(wàn)元，向電視臺提供印有企業(yè)標記的服裝共500套，公允價(jià)值100萬(wàn)元，當時(shí)作為贊助支出核算，無(wú)法稅前列支。而如 果作為業(yè)務(wù)宣傳費進(jìn)行會(huì )計處理，首先無(wú)論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷(xiāo)售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬(wàn)元(100×1.17)。業(yè)務(wù)宣 傳費扣除限額為120萬(wàn)元(800×15%)，可以全額抵扣，所以可以節約所得稅29.25萬(wàn)元(117×25%)。
靈活實(shí)施公益性捐贈可節稅
根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》)第五十三條規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。如果當年的捐贈達到限額，可考慮在下一個(gè)納稅年度再捐贈或將一個(gè)捐贈分成幾次進(jìn)行。
「案例5」 某傳媒公司2012年準備向慈善基金會(huì )捐贈1 000萬(wàn)元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當年利潤總額5 000萬(wàn)元，則當年可扣除額度為600萬(wàn)元 (5 000×12%)。如果將捐贈分2次完成，每次各捐贈500萬(wàn)元，則都在限額內，可全額扣除，節稅100萬(wàn)元(400×25%)。
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