審計要情怎么撰寫(xiě)

　　有些基層審計機關(guān)和工作人員對“審計要情”的作用認識不足，重視不夠，利用不佳，上報不不及時(shí)，在組織“審計要情”的內容、時(shí)點(diǎn)、報送方式等層面上不夠給力，存在一些亟待改進(jìn)和完善的地方。那么審計要情應該怎么撰寫(xiě)呢？

　　一、對“審計要情”的認識和定位

　　工作中，對于什么是“審計要情”、如何撰寫(xiě)“審計要情”等沒(méi)有專(zhuān)業(yè)上的定義和解釋。我認為，除正常的審計結果、結論性報告以外，審計機關(guān)專(zhuān)門(mén)用于向地方黨委政府及主要領(lǐng)導報告審計工作中發(fā)現的重要或重大問(wèn)題事項及建言獻策的一種審計文書(shū)，是一種定向、專(zhuān)題、對上的審計信息形式。

　　對審計機關(guān)和審計人員來(lái)說(shuō)，“審計要情”既能體現審計工作成果，又是為黨委政府出謀劃策發(fā)揮審計建設性作用的重要載體，受到各級政府領(lǐng)導高度認可。

　　“審計要情”發(fā)揮著(zhù)其他審計文書(shū)無(wú)法替代和裨益的作用價(jià)值，起著(zhù)連接審計與黨委政府及主要領(lǐng)導之間的紐帶和橋梁作用。一些審計發(fā)現的重大事項、突出問(wèn)題、建言建議等，往往通過(guò)“審計要情”在第一時(shí)間到達領(lǐng)導案頭、傳到領(lǐng)導手頭、進(jìn)入領(lǐng)導眼頭，一些審計查處的問(wèn)題事項及審計建議得以迅速引起領(lǐng)導的關(guān)注和重視，或簽批或召開(kāi)會(huì )議聽(tīng)取匯報等，使問(wèn)題在較短時(shí)間內得到有效整改。

　　“審計要情”的作用和價(jià)值顯而易見(jiàn)，已成為領(lǐng)導決策、了解審計工作動(dòng)態(tài)、把脈工作中心不可缺失的信息資料之源。

　　二、如何撰寫(xiě)“審計要情”

　　了解了“審計要情”的作用和定位，關(guān)鍵是如何組織“審計要情”和以什么樣的內容格式上報等。

　　(一)把握“審計要情”內容格式

　　現階段，“審計要情”沒(méi)有固定的模式和現成的模板可以借鑒，基層審計機關(guān)大多是“各唱各的調，各走各的道�！蔽艺J為：“審計要情”應由審計項目的業(yè)務(wù)科室或分管領(lǐng)導提出，局主要領(lǐng)導簽發(fā)，內容不能脫離“審計報告”的內容事項，應在“審計報告”的格式、內容、框架范圍之內，以“審計報告”為母本，化繁為簡(jiǎn)，去粗留細，直截了當。就帶有普遍性、傾向性問(wèn)題的某一審計事項、某一問(wèn)題，或某一方面的情況，以《審計要情》的形式向領(lǐng)導匯報，同時(shí)提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，便于領(lǐng)導及時(shí)了解和掌握重要審計信息，為政府決策提供依據。內容和格式大致如下：

　�、睒祟}簡(jiǎn)短。如，xxx問(wèn)題亟待解決、xxx問(wèn)題應引起高度重視。標題中的問(wèn)題要切中要害。

　�、惨�語(yǔ)精煉。如，按照xxx年度審計計劃，xxx(審計機關(guān))派出審計組，自xxx年x月x日至x日，對xxx的情況進(jìn)行審計或審計調查或專(zhuān)項審計等，發(fā)現xxx問(wèn)題比較嚴重，應引起高度重視。

　�、持饕獑�(wèn)題。從審計報告中整理、分析、摘錄能夠引起領(lǐng)導重視、有代表性、傾向性、苗頭性、機制制度性等主要問(wèn)題事項，把問(wèn)題寫(xiě)實(shí)寫(xiě)透，讓領(lǐng)導一看審計要情內容就感到問(wèn)題的解決迫在眉睫。在此建議，一篇審計要情中問(wèn)題不要寫(xiě)的太多，要突出重點(diǎn)。

　�、唇ㄗh要少而精。針對問(wèn)題的性質(zhì)“一對一”的提建議，綜合性地提意見(jiàn)，站在全局高度、領(lǐng)導角度上建言獻策。

　　(二)把握“審計要情”問(wèn)題事項

　　如何把握“審計要情”中的問(wèn)題事項？哪些問(wèn)題事項符合上報范圍？問(wèn)題本身的要求條件有哪些？

　　首先，結合工作實(shí)際和黨委政府要求等加以把握。一是圍繞黨委政府中心工作、政府重點(diǎn)工程審計中發(fā)現的重要或重大問(wèn)題事項;二是要圍繞民生工程審計中發(fā)現的重大問(wèn)題事項;三是圍繞“三農”建設審計中發(fā)現的重大問(wèn)題事項;四是圍繞審計工作年度目標和重點(diǎn)任務(wù)中的一些突出事項;五是圍繞經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)現的重大問(wèn)題事項;六是圍繞審計工作中取得的重大審計工作成果經(jīng)驗等。

　　其次，把握好問(wèn)題事項的上報尺度。對審計發(fā)現的問(wèn)題事項能不能上報要情、要不要上報要情、該不該上報要情等問(wèn)題要把握好尺度。一是審計組要把握好問(wèn)題事項是否上報要情的主動(dòng)權，及時(shí)提出審計組的意見(jiàn)或看法;二是法制機構對審計組的意見(jiàn)或建議及上報材料要積極復核審查，把握好問(wèn)題事項的定性權和建議權;三是基層審計機關(guān)主要領(lǐng)導要把握好問(wèn)題事項是否上報要情的決定權。

　　(三)把握“審計要情”時(shí)效角度

　　工作中，“審計要情”能不能引起黨委政府的高度重視、吸引領(lǐng)導的眼球、獲得主要領(lǐng)導的簽批和認可，除“審計要情”的本身質(zhì)量因素外，掌握恰當的上報時(shí)機、時(shí)間點(diǎn)及找準角度等起著(zhù)事半功倍的作用。

　�、卑盐铡皩徲嬕�情”的時(shí)效

　　一是要情的上報可在審計中進(jìn)行。比如，針對審計中發(fā)現的重大或重要問(wèn)題，一經(jīng)確定問(wèn)題的性質(zhì)，審計組認為有必要作為要情材料的，可及時(shí)提請單位主要領(lǐng)導把握，抓住審計工作的出彩點(diǎn);二是與審計報告、審計決定同步進(jìn)行。在出具審計結果的同時(shí)，提請審計要情;三是與移交審計案件線(xiàn)索同時(shí)進(jìn)行。在移交審計案件線(xiàn)索時(shí)，將有關(guān)案件線(xiàn)索向黨委政府及主要領(lǐng)導作出要情匯報;四是事后進(jìn)行。一方面對審計結果進(jìn)行對比、分析、分類(lèi)和提煉，以“審計要情”作為成果轉化的平臺向領(lǐng)導層、決策層反映。另一方面對審計發(fā)現的問(wèn)題事項，被審計單位整改不積極、不主動(dòng)或落實(shí)措施不力的，要及時(shí)提出審計要情;五是踩準黨委政府工作的節奏、節拍及中心工作節點(diǎn)，為主要領(lǐng)導宏觀(guān)決策和微觀(guān)管理及時(shí)提供所需所要的建設性審計意見(jiàn)和建議。

　�、舶盐铡皩徲嬕�情”的角度

　　對“審計要情”角度的把握，要站在問(wèn)題事項的輕重緩急、性質(zhì)嚴重程度等層面，找準站位、找準角度。

　　一是作為一線(xiàn)審計人員在工作實(shí)踐中，要保持審計職業(yè)的敏感性，圍繞審計工作計劃和工作要求作文章，對于審計發(fā)現的問(wèn)題事項，要站在審計工作大局上思考，看符合不符合審計工作思路和目標要求，對審計工作的公信力和威懾力有多大的影響，從而為審計要情找準基調和角度打好基礎，及時(shí)向審計機關(guān)提出有價(jià)值、有意義的上報問(wèn)題事項。

　　二是作為基層審計機關(guān)領(lǐng)導應站在政府工作角度和中心工作大局上，思量審計要情能不能滿(mǎn)足黨委政府的要求及符合主要領(lǐng)導的口味，對于穩定社會(huì )、保障發(fā)展、促進(jìn)轉型等能不能起到建設性作用，能不能為領(lǐng)導宏觀(guān)決策和排憂(yōu)解難。站在黨委政府及決策者的立場(chǎng)和觀(guān)點(diǎn)上看待和提出審計要情，深刻分析存在問(wèn)題的成因，找準問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)和著(zhù)力點(diǎn)，在指導上報問(wèn)題事項的針對性、建設性上下功夫，力讓“審計要情”成為連接審計與政府主要領(lǐng)導的有效平臺，成為審計有為、有位的最好見(jiàn)證。

　　此外，從寫(xiě)作上講，一定要“短�！边@里的“短”，是指對問(wèn)題情況的表述一定要精干，直奔主題，切忌拖泥帶水�，F實(shí)工作中，有些“審計要情”大而全，與“審計報告”的內容格式如出一轍。我認為偏離了“審計要情”的意義，否則，有審計報告就行了，干嗎還要上報要情？所以，一定要抓住兩點(diǎn)：其一，審計發(fā)現的主要問(wèn)題及成因;其二，提審計建議的角度。從機制上講，一定要形成一套工作機制。以制度規范、制約能不能、要不要、該不該上報的問(wèn)題，不能以個(gè)人意志和領(lǐng)導意識為轉移，讓一些符合條件和要求的問(wèn)題事項置于“審計要情”之外。

　　三、拓展：審計詳細定義

　　審計作為一種監督機制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說(shuō)紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會(huì )計學(xué)會(huì )1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟現象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀(guān)地收集和評估證據，并將結果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統過(guò)程”。

　　1.經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟現象的認定

　　經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟現象是審計的對象，也就是審計的內容。經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟現象的認定代表著(zhù)被審單位對本單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法合規性或有效性及經(jīng)濟現象（如會(huì )計資料）的真實(shí)公允性的一種看法。本書(shū)第四章將深入探討這一問(wèn)題。

　　2.收集和評估證據

　　證據是審計人員用來(lái)確定被審單位經(jīng)濟活動(dòng)合法合規性或有效性及經(jīng)濟現象真實(shí)公允性的各種形式的憑據。收集充分、有力的審計證據是審計工作的核心。從一定意義上說(shuō)，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據的過(guò)程。

　　3.客觀(guān)性

　　客觀(guān)性是指不偏不倚，實(shí)事求是，這是對審計人員的職業(yè)道德要求。審計人員只有客觀(guān)地收集和評估證據、作出審計結論、報告審計結果，才能達到審計目標，也才能使審計工作令審計意見(jiàn)的利害關(guān)系人信服。

　　4.所制定的標準

　　所制定的標準是審計的依據，即判斷被審單位的經(jīng)濟活動(dòng)合法合規與否、經(jīng)濟效益如何、經(jīng)濟現象真實(shí)公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規章和標準，職業(yè)團體制定的會(huì )計準則（如美國財務(wù)會(huì )計準則委員會(huì )FASB發(fā)布的《財務(wù)會(huì )計準則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計劃、預算等。

　　5.傳遞結果

　　向依賴(lài)和利用審計意見(jiàn)的組織和人員傳遞結果是通過(guò)編制審計報告進(jìn)行的。編制審計報告是審計工作的最后步驟。審計報告的格式有些是標準化的，如年度會(huì )計報表審計報告；有些則是非標準化的，如職員舞弊專(zhuān)項審計報告。在有些情況下，審計人員甚至還可以采取口頭的非正式形式報告審計結果。

　　6.系統過(guò)程

　　審計須按照公認的規范（如美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )AICPA頒布的十條公認審計準則及審計準則公告，統稱(chēng)為“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序進(jìn)行，以保證審計的質(zhì)量，提高審計的效率。

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