IPO公司怎樣解決職工社保問(wèn)題

　　為職工繳納社會(huì )保險是基本法《社會(huì )保險法》規定的企業(yè)的一項重要義務(wù)，這項義務(wù)是法定的，如果企業(yè)違反這個(gè)規定就可能構成違法違規行為。從目前來(lái)看，企業(yè)上市過(guò)程中涉及到的社會(huì )保險的問(wèn)題越來(lái)越少，不過(guò)一些比較典型的問(wèn)題還是值得我們關(guān)注。

　　1、基本養老保險

　　社會(huì )保險法規定了基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等五種明確的社會(huì )保險制度，并且境內明確境內用人單位應該依法為員工繳納上述社會(huì )保險。

　　在實(shí)踐中，上述五種保險受到關(guān)注的主要是基本養老保險和基本醫療保險，而其他三種保險由于并不是一種常態(tài)化的保險，一般發(fā)生的情形比較少關(guān)注的自然也比較少。不過(guò)，不能因為關(guān)注的比較少，就能夠免除企業(yè)繳納保險的基本法律義務(wù)，很多企業(yè)只給員工繳納養老和醫療保險的作法從規則上肯定是違規的。

　　關(guān)于養老保險和醫療保險，社會(huì )保險法針對農村和城鎮分別建立了獨立的制度體系。養老保險為新型農村社會(huì )養老保險制度和鎮居民社會(huì )養老保險制度，可以將城鎮居民社會(huì )養老保險和新型農村社會(huì )養老保險合并實(shí)施。醫療保險分為新型農村合作醫療制度和城鎮居民基本醫療保險制度。

　　對于用人單位的保險繳納義務(wù)，用人單位應在成立30日內辦理保險登記，用人單位應在用工之日起30日內申請辦理社會(huì )保險登記。

　　2、主要瑕疵

　　(1)瑕疵原因

　　關(guān)于社保問(wèn)題，在企業(yè)上市過(guò)程中存在瑕疵的情形還是比較常見(jiàn)的，這有各方面的原因，主要就是主觀(guān)和客觀(guān)兩個(gè)方面：①對于某些企業(yè)來(lái)說(shuō)(初創(chuàng )企業(yè)或勞動(dòng)密集型企業(yè))，社會(huì )保險費用的確是一筆不小的費用，甚至這筆費用對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因而能躲就躲能拖就拖。②社會(huì )保險目前很多地方尚沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)沒(méi)有實(shí)現統籌管理繳納期限因而可能無(wú)法累計計算，以及就算是能夠聯(lián)網(wǎng)要取錢(qián)也需要在退休之后，這對于每個(gè)月收入并不高的普通職工來(lái)說(shuō)及時(shí)兌現拿到現錢(qián)更加具有吸引力。由于上述兩個(gè)原因，職工主動(dòng)繳納社保的意愿并不是很強，甚至很抗拒。

　　(2)瑕疵情形

　　從目前審核的實(shí)踐來(lái)看，社保出現瑕疵的情形并沒(méi)有什么多元化，問(wèn)題主要還是比較集中，主要體現以下幾種情形：

　�、贈](méi)有為符合條件的全體員工繳納社保，這應該是目前最常見(jiàn)的一種出問(wèn)題的情況。

　�、跒閱T工繳納社保的時(shí)間不符合要求，規則規定用工30日內就應該辦理社保登記，而企業(yè)可能在用工幾年之后才辦理登記。

　�、蹫閱T工繳納社保的基數不符合要求，規則要求按照職工工資水平繳納社保，而企業(yè)以當地平均工資水平甚至是最低工資水平繳納。

　�、転閱T工繳納社保的種類(lèi)不符合要求，規則要求為員工繳納五種社保，而企業(yè)只給員工繳納了養老保險和醫療保險。

　　3、審核關(guān)注和解決思路

　　(1)關(guān)注重點(diǎn)

　　審核部門(mén)對于社會(huì )保險問(wèn)題的關(guān)注，無(wú)非就是企業(yè)是否為全體員工足額繳納了社會(huì )保險，是否存在違法違規行為。對于這個(gè)問(wèn)題的關(guān)注，以前審核思路是主板上市企業(yè)只要取得當地社保主管部門(mén)的合法合規行為一般就不會(huì )存在問(wèn)題，而創(chuàng )業(yè)板上市企業(yè)則關(guān)注的要細致的多，可能會(huì )關(guān)注到繳納人數、繳納基數甚至是繳納時(shí)間的問(wèn)題。至于為什么創(chuàng )業(yè)板更加關(guān)注社保問(wèn)題，可能是由于創(chuàng )業(yè)板盈利規模相對較小，可能存在創(chuàng )業(yè)板企業(yè)通過(guò)社保調節利潤的情形。

　　(2)解決思路

　　對于社保問(wèn)題的瑕疵，解決思路也簡(jiǎn)單明確，主要就是對癥下藥。針對上述四種可能存在的瑕疵，可以逐一出具針對性的解決思路：如果是繳納人數不夠，那就把沒(méi)交的人數補上;如果是繳納基數不行，那就調整繳納基數，不過(guò)目前實(shí)踐中企業(yè)基本上都是按照當地最低工資作為基數繳納;如果是繳納時(shí)間不夠，這個(gè)只要是后續規范了歷史問(wèn)題不再關(guān)注;如果是繳納險種不夠，那就及時(shí)補繳其他險種。

　　對于實(shí)踐中最常見(jiàn)的社保繳納人數不符合要求的情形，如果經(jīng)過(guò)解決之后仍舊有部分人員沒(méi)有繳納社保，那么需要對這些人員沒(méi)有繳納的原因作出合理解釋。整理目前一些案例，解釋的原因主要如下：

　�、俨糠謫T工因自身未及時(shí)向公司提供有效證件，導致公司無(wú)法及時(shí)為其辦理社保繳費手續;

　�、诓糠謫T工正在與原單位辦理社保轉移手續，導致公司無(wú)法及時(shí)為其辦理社保繳費手續;

　�、鄄糠謫T工剛入職，入職后公司尚未為其辦迄社保繳費手續;

　�、懿糠蛛x退休返聘人員雖計算在公司員工總數內，但該等離退休人員不屬于應參保人員，故公司不應為其繳納社保;

　�、輰�(shí)習生與公司之間并非《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》所規定的勞動(dòng)關(guān)系，故公司不應為其繳納社保。

　�、薰�司生產(chǎn)工人絕大部分是來(lái)自農村的農民工流動(dòng)性比較大，目前我國的社會(huì )保險還未實(shí)現全國統籌領(lǐng)取麻煩，同時(shí)個(gè)人在繳納社保費后，將降低個(gè)人當月的實(shí)際收入，因此農民工沒(méi)有繳納社會(huì )保險的主觀(guān)意愿。如果公司強行辦理，存在生產(chǎn)工人大量流失的風(fēng)險。

　�、吖�司部分員工主動(dòng)放棄公司為其繳納社保，并且已經(jīng)進(jìn)行訪(fǎng)談保證其承諾是員工個(gè)人真實(shí)意思表示，不存在糾紛或潛在糾紛。

　　4、觀(guān)點(diǎn)

　　(1)員工人數披露的口徑

　　為了解決社保繳納人數占比不高的問(wèn)題，在某些案例中對員工基本情況中員工人數大的披露做了調整。小兵認為，如果只是將一些尚沒(méi)有簽署勞動(dòng)合同或無(wú)需簽署勞動(dòng)合同的員工不計入員工總數的話(huà)，應該是規則允許的;但是如果單純?yōu)榱颂岣呱绫＠U納比例而刻意壓低員工總數的話(huà)，可能就涉及信息披露合規的問(wèn)題。

　　(2)社�？赡苡绊懝�司業(yè)績(jì)的問(wèn)題

　　前面已經(jīng)提到，社保問(wèn)題不單純是是否違反國家強制性社會(huì )保險制度的問(wèn)題，在某些情況下還會(huì )影響到發(fā)行人的業(yè)績(jì)，主要有以下幾種比較極端特殊的情形：①報告期內有繳納社保，但是是控股股東代繳的，如大東南的案例。在該案例中，后來(lái)會(huì )計師專(zhuān)門(mén)對該問(wèn)題進(jìn)行了調整，報告期內視同發(fā)行人自己繳納調整了管理費用，同時(shí)將大股東代繳的作為股東捐贈計入營(yíng)業(yè)外收入，從而判斷金額較小不影響發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。②報告期內沒(méi)有繳納社保，從申報材料之日起繳納社保，并且控股股東出具承諾保證一定足額繳納社保，如步步高的案例。在該案例中，中介機構對報告期三年發(fā)行人應該繳納而沒(méi)有繳納的社保支出進(jìn)行了測算，經(jīng)過(guò)測算保證這些金額不會(huì )對發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)造成重大不利影響。

　　(3)新農村合作醫療能代替醫療保險嗎?

　　小兵認為是可以的。從社保保險法的規定來(lái)看，農村合作醫療和城鎮基本醫療保險是兩個(gè)獨立的醫療體系，盡管兩個(gè)可以都實(shí)施，但是如果職工同意只實(shí)施一個(gè)那么應該是允許的，合規的。

　　(4)證監會(huì )以后還會(huì )管社保嗎?

　　小兵一直強調，證監會(huì )只是證券監督管理部門(mén)，只負責企業(yè)上市是否符合法律規定，而有專(zhuān)門(mén)對口管理的業(yè)務(wù)問(wèn)題應該由專(zhuān)業(yè)部門(mén)負責，而不是證監會(huì )作為保姆什么都要管。證監會(huì )也應該明白這個(gè)道理，但是由于當地主管部門(mén)對于法律缺乏起碼的敬畏，因而很多問(wèn)題稀里糊涂就過(guò)去了，證監會(huì )只能為了從自己出去的上市公司不會(huì )有大的法律障礙，從而管了很多自己不應該管的東西，很辛苦也很沒(méi)必要。

　　注冊制改革之后，證監會(huì )還會(huì )管社保嗎，還會(huì )管那么多嗎?應該不會(huì )了，這個(gè)工作應該交給當地主管部門(mén)和中介機構。當地主管部門(mén)負責社保的合法合規問(wèn)題，而中介機構要保證不存在糾紛和不穩定因素。

　　(5)什么屬于“有能力繳納而不繳納社保”的情形?

　　勞動(dòng)和社會(huì )保障部、國家經(jīng)貿委、財政部于1999年11月25日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于清理收回企業(yè)欠繳社會(huì )保險費有關(guān)問(wèn)題的通知》(勞社部發(fā)[1999]36號)第6條規定：對經(jīng)調查確認有繳費能力但不按規定繳費的企業(yè)，可采取以下行政措施：勞動(dòng)保障行政部門(mén)通過(guò)新聞媒體向社會(huì )公布;證券監督管理機構不予批準企業(yè)上市。

　　社會(huì )保險法已經(jīng)在2011年全面實(shí)施，這個(gè)文盡管還沒(méi)有廢止但是其效力和適用性還是值得商榷。不過(guò)這個(gè)思路可以值得借鑒，在注冊制的改革下，當地社保主管部門(mén)可以是認定“有能力繳納而不繳納”情形的部門(mén)，如果存在這種情形可以出具文件認定不符合證監會(huì )上市條件。

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