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財務(wù)預算到底該如何編制
引導語(yǔ):所謂財務(wù)預算,包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)、人力、費用等各項預算,按照會(huì )計核算方法將其編制成預算報告,并列示對預算報表具有輔助說(shuō)明作用的信息,經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導班子簽署后下發(fā)各責任部門(mén)實(shí)施。下面是yjbys小編為你帶來(lái)的財務(wù)預算到底該如何編制,希望對你有所幫助。
1、銷(xiāo)售預算編制
編制預算都以銷(xiāo)售預算為龍頭,銷(xiāo)售收入確定,整個(gè)預算工作就確定了一多半。銷(xiāo)售預測受?chē)艺邔、行業(yè)需求總量以及企業(yè)行業(yè)占有率等因素影響。國家對行業(yè)發(fā)展進(jìn)行宏觀(guān)調控,鼓勵新型高新技術(shù)、新能源及關(guān)系國計民生的行業(yè)發(fā)展,遏制高能耗、高浪費及發(fā)展過(guò)盛行業(yè)的發(fā)展。在預測銷(xiāo)售時(shí)首先要了解國家對企業(yè)所涉及行業(yè)的政策導向,由此估計行業(yè)年度需求總量,再根據企業(yè)所占市場(chǎng)份額估計銷(xiāo)售總量,確定本企業(yè)銷(xiāo)售結構、數量、單價(jià),最后生成銷(xiāo)售預測報告。銷(xiāo)售預測要與產(chǎn)能相匹配,并且選擇邊際貢獻率高的產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售,最后與生產(chǎn)相匹配的銷(xiāo)售計劃為確定銷(xiāo)售預算。
2、生產(chǎn)計劃編制
生產(chǎn)預算一般是在銷(xiāo)售預算確定后開(kāi)始編制的,企業(yè)一般稱(chēng)為排產(chǎn)計劃,根據“庫存量+生產(chǎn)量=銷(xiāo)售量”原則來(lái)測算生產(chǎn)需求量。由于在實(shí)際情況中企業(yè)的庫存都可能是為特定客戶(hù)而儲備的,所以雖然期初庫存量較大,但是可能仍需要大量生產(chǎn),編制生產(chǎn)計劃的時(shí)候要特別注意。生產(chǎn)計劃根據銷(xiāo)售計劃安排,保證期初庫存+本期生產(chǎn)>本期銷(xiāo)售。
生產(chǎn)管理部門(mén)根據企業(yè)現有人力、場(chǎng)地、設備條件測算最大實(shí)際產(chǎn)能,當產(chǎn)能大于生產(chǎn)需求量情況下,則可以進(jìn)行詳細的排產(chǎn)計劃。如果產(chǎn)能小于需求量或者缺乏特殊設備情況下,則需要考慮是增加設備提高產(chǎn)能還是采取委托加工形式進(jìn)行生產(chǎn),在這兩者之間進(jìn)行比較選擇成本較低者。增加設備需要測算該產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤在未來(lái)期間是否能夠收回投資額并取得預期利潤,如果未來(lái)銷(xiāo)售總量所產(chǎn)生的利潤無(wú)法彌補設備等投資總額,那么即便是邊際貢獻及利潤率高于委托加工形式,那也是不可取的。
3、材料成本預算編制
一般情況下,材料成本占產(chǎn)品總成本的70%左右,所以準確的預算在銷(xiāo)售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準確率對預測結果影響很大,材料成本預測按照以下步驟:
第一步:預測材料定額成本。首先需要建立產(chǎn)品的產(chǎn)品結構,一般稱(chēng)為BOM是指產(chǎn)品所需零部件明細表及其結構;再根據材料的市場(chǎng)報價(jià)計算出BOM的定額成本。
第二步:根據歷史數據統計出材料損失比例。此部分為生產(chǎn)過(guò)程中的合理?yè)p耗或由于操作不善產(chǎn)生的材料損失,計入生產(chǎn)所需材料總成本。
4、人力成本預算編制
人力費用一般分兩類(lèi):一類(lèi)是管理人員人力費用,此類(lèi)人力費用一般不因產(chǎn)量變化而變化,是固定不變的,預測時(shí)可根據現有管理人員費用總額預測;第二類(lèi)是直接人工人力費用,直接人力費用隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)。預估直接人力費用可根據標準小時(shí)工資率來(lái)預測,標準小時(shí)工資率是根據企業(yè)平均工資水平測定的,此方法需要技術(shù)部門(mén)給定產(chǎn)品生產(chǎn)所需理論工時(shí)。直接人力費用總額=小時(shí)工資率×產(chǎn)品生產(chǎn)周期×生產(chǎn)總量,如:小時(shí)工資率為20元/小時(shí),1月A產(chǎn)品生產(chǎn)量為1,000件,每件產(chǎn)品需要100小時(shí),那么需要人數為1000×100/21.75/8=575人,需要人力費用總額為575×21.75×8×20=200萬(wàn)元。但是,由于企業(yè)是一個(gè)連續的生產(chǎn)過(guò)程,加上部分企業(yè)受季節影響較大,即便是不同期間內產(chǎn)量波動(dòng)懸殊,也不能簡(jiǎn)單根據產(chǎn)量計算人力費用總額,要根據合理的方法削減或增加相應人力費用,力求接近實(shí)際。
5、各項費用預算編制
各職能部門(mén)根據銷(xiāo)售、發(fā)運、生產(chǎn)計劃測算與之相匹配的資金需求及各項費用支出計劃,編制方法可采用零基預算、增量預算等方法。費用一般分為變動(dòng)性費用與固定性費用兩類(lèi),第一類(lèi)是跟產(chǎn)量增減變化有關(guān)的費用,比如:水電費、勞保用品、低值易耗品、運輸費、機物料消耗等,這部分根據單位產(chǎn)品所耗用量估計預算期間費用總額。第二類(lèi)是跟產(chǎn)量增減變化無(wú)關(guān)的費用,比如:管理人員工資、折舊、廣告費、招待費、各項稅費(不含增值稅、所得稅等),固定費用預算一般是以歷史數據作為基礎,對預算期間預計出現的特殊情況在原數據上做相應調整。
6、預算報告編制
銷(xiāo)售、生產(chǎn)、費用等預算完成后,預算管理人員按照會(huì )計核算方法編制出預算報告,預算報告含預算利潤表、預算假設條件、預算附注及重要經(jīng)濟指標列示。預算報告最終提交企業(yè)決策機構,由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門(mén)按計劃實(shí)施。
預算管理是現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必要管理手段,完善的預算管理制度能夠使企業(yè)在開(kāi)展各項工作中更具計劃性,提高企業(yè)管理水平,保證經(jīng)營(yíng)決策的順利實(shí)施,最終實(shí)現企業(yè)收益最大化。
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