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上市公司會(huì )計監管探究
為加強對上市公司治理，加強會(huì )計信息披露監管，嚴格執法，加大處罰力度，發(fā)展和完善注冊會(huì )計師審計制度和建立一個(gè)獨立的監督機構。下面是yjbys小編分享的一些相關(guān)資料，供大家參考。
一、引言
眾所周知，會(huì )計信息系統是經(jīng)濟信息系統的最重要的組成部分，它在經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策中發(fā)揮著(zhù)無(wú)可替代的作用。我國資本市場(chǎng)經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，上市公司己經(jīng)逐步走上了規范的會(huì )計信息披露的軌道。但最近幾年來(lái)資本市場(chǎng)所暴露出的問(wèn)題，都足以說(shuō)明我國上市公司的會(huì )計信息失真。因此，探討我國證券市場(chǎng)會(huì )計信息失真與虛假會(huì )計信息披露的生成機理以及如何進(jìn)一步強化證券信息監管是我國證券市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展所面臨的重大實(shí)踐課題。
二、文獻綜述
自20世紀30年代以來(lái)，凱恩斯、斯蒂格勒、植草益、丹尼爾.F.史普博等人從經(jīng)濟學(xué)的角度對監管進(jìn)行了深入的研究，形成了公共利益論、尋租論、經(jīng)濟監管論和程序論等各種不同的監管理論觀(guān)點(diǎn)。泰勒和特利(Peter Taylor&Stuart Turley，1986)就政府會(huì )計監管目標、會(huì )計信息披露要求、法律框架、會(huì )計準則制定機構、經(jīng)濟后果等方面，對監管進(jìn)行了比較系統全面的研究;瓦茨和齊默爾曼(Ross L.Watts&JeroldL.Zimmerman，1986)從有效性市場(chǎng)假設的角度評述了早期的信息披露監管觀(guān)點(diǎn)，闡述了市場(chǎng)失靈、監管成本、股價(jià)效應以及監管目的等問(wèn)題;沃克(Harry I.Wolk，1997)分析了會(huì )計監管的經(jīng)濟學(xué)原理;邁克林(Stuart Mcleay，1999)展示了監管體系的復雜框架，從歐共體區域角度探討了政府在推動(dòng)會(huì )計協(xié)調中的作用等。
在國內方面，江川(1997)研究了有關(guān)利益關(guān)系人及其動(dòng)機對會(huì )計準則制定的影響;莊丹(1999)、陳國輝和李長(cháng)群(2000)從經(jīng)濟學(xué)的角度研究了政府會(huì )計監管的必要性;薛祖云(1999)從經(jīng)濟學(xué)視角構建了一個(gè)分析會(huì )計信息監管的理論框架，包括會(huì )計信息供求關(guān)系、會(huì )計監管主體行為、監管性質(zhì)和過(guò)程等問(wèn)題;劉峰和林斌(2000)、謝德仁(2001)研究了政府監管對注冊會(huì )計師業(yè)發(fā)展的促進(jìn)和影響;葛家澍、黃世忠(2002)從對安然事件得分析入手對美國的監管運行機制進(jìn)行了反思;黃世忠、杜興強、張勝芳(2002)以博弈論為基礎，分析了會(huì )計監管的模式及其效率，并搭建了一個(gè)以政府為主導的獨立監管模式;夏冬臨(2002)分析了美國的會(huì )計監管實(shí)踐模式和會(huì )計監管的成本效益，等等。
三、我國上市公司會(huì )計監管存在的問(wèn)題及原因
(一)政府監管方面存在的問(wèn)題――政府監管失靈
造成上市公司會(huì )計監管政府失靈的主要原因，是監管部門(mén)本身問(wèn)題，如權責不清、力量不強、程序不明、執法力度不大、處罰不嚴等。
(二)上市公司內部監管方面存在的問(wèn)題――內部監管形同虛設
上市公司內部會(huì )計監管主要是由監事會(huì )、審計委員會(huì )以及內部審計部門(mén)實(shí)施的。但目前我國上市公司內部會(huì )計監管相當薄弱，監事會(huì )、審計委員會(huì )以及內部審計部門(mén)沒(méi)有擔負起監管的角色。
(三)上市公司外部監管方面存在的問(wèn)題――外部監管不力
上市公司外部監管主要依靠會(huì )計師事務(wù)所等社會(huì )中介機構以及新聞媒體進(jìn)行的。但目前來(lái)看，社會(huì )性的監督機構并沒(méi)有起到最后防線(xiàn)的監督作用。我國上市公司現行會(huì )計監管是政府主導型會(huì )計監管，財政部和證監會(huì )通過(guò)法律授權擔當了監管的行政職責。監管政策的建設過(guò)程與會(huì )計改革的過(guò)程同步，需要一個(gè)逐步完善的過(guò)程。在轉軌經(jīng)濟過(guò)程中，我國上市公司存在產(chǎn)權不明、公司治理混亂的情況，再加上資本市場(chǎng)的不成熟、地方政府之間的競爭等，使得高質(zhì)量的會(huì )計信息缺乏有效需求。由于參與監管政策制定的利益驅動(dòng)不足、知識積累不夠，利益相關(guān)者對監管政策的制定持“理智的冷漠態(tài)度”，會(huì )計監管政策制定更多地是一個(gè)“理性計算的過(guò)程”。
四、對策與思考
第一，建立“開(kāi)放式會(huì )計監管”理論開(kāi)放式會(huì )計監管。就是在政府主導的立法型監管中，增加民間監管主體的參與，在政府對會(huì )計失靈的干預中，更多的引入市場(chǎng)機制。引導市場(chǎng)對高質(zhì)量會(huì )計信息的自發(fā)需求，來(lái)貫徹政府的強制性要求。
第二，發(fā)展和完善注冊會(huì )計審計制度。
第三，成立一個(gè)獨立的監督機構――公共監督管理委員會(huì )，在會(huì )計監管的各個(gè)方面進(jìn)行統一協(xié)調、綜合平衡。它是保證會(huì )計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會(huì )計信息質(zhì)量的必要保證，最終達到杜絕會(huì )計造假現象的發(fā)生。
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