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財務(wù)不規范成了企業(yè)上市的絆腳石
引導語(yǔ)：中小微企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，70%的工作量都集中在財務(wù)規范上。不少企業(yè)“卡殼”在財務(wù)規范的難度上，下面是yjbys小編為你帶來(lái)的財務(wù)不規范成了企業(yè)上市的絆腳石，希望對你有所幫助。
不少企業(yè)“卡殼”在財務(wù)規范的難度上，因而財務(wù)規范問(wèn)題成了企業(yè)掛牌的絆腳石。
這主要有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)和問(wèn)題，探索和掌握這些特點(diǎn)和問(wèn)題，有助于準備到新三板掛牌或準備IPO的企業(yè)有一定的指導意義和提示作用。
一、關(guān)于財稅基礎工作的幾個(gè)主要問(wèn)題
財務(wù)和稅務(wù)基礎是否規范直接影響前期培育質(zhì)量和成本，它主要是由于企業(yè)長(cháng)期的業(yè)務(wù)管理體系不規范，導致財務(wù)和稅務(wù)與業(yè)務(wù)脫節，客觀(guān)上存在兩套帳或多套帳目，而且資金流向和帳戶(hù)管理混亂，直接影響財務(wù)會(huì )計核算體系的真實(shí)性、合規性和有效性。
1、業(yè)務(wù)不規范導致從采購到銷(xiāo)售整個(gè)環(huán)節的業(yè)務(wù)循環(huán)失真。采購環(huán)節的進(jìn)項稅發(fā)票取得的品名、規格、數量和實(shí)際收到貨物的對應性信息失真是普遍存在的問(wèn)題，它將直接影響原材料采購成本的分類(lèi)、歸集和分配，直接導致財務(wù)帳目和倉庫帳、生產(chǎn)領(lǐng)用的對應性和技術(shù)邏輯性，所以發(fā)票、進(jìn)貨單、入庫單、領(lǐng)料單和成本計算單脫節成為真正的“絆腳石”。
2、取得增值稅發(fā)票的對應性，大部份企業(yè)向小規模納稅人采購材料，導致部份材料由第三方提供發(fā)票并形成前端和后端不對應，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品在進(jìn)銷(xiāo)項下不平衡，人為調整稅負水平，直接導致存貨余額帳實(shí)不符，加上運營(yíng)管控不規范，倉庫長(cháng)期不盤(pán)點(diǎn)，與供應商長(cháng)期不對帳，不僅影響存貨，而且還影響應付帳款、預付帳款和應繳稅金---進(jìn)項稅的真實(shí)性和完整性。
3、生產(chǎn)成本的歸集和分配環(huán)節不規范，在領(lǐng)料環(huán)節混料統計和未分對象的傳統做法，直接導致算大帳，人為定價(jià)結轉成本，直接導致產(chǎn)品成本時(shí)高時(shí)低，毛利率不穩定或成本核算方法的不穩定性和合規性。有些企業(yè)人為用定額法，在未進(jìn)行實(shí)物清查的情況下無(wú)依據地調帳，造成生產(chǎn)成本不真實(shí)。
4、收入確認規則混亂也是一個(gè)比較突出的問(wèn)題。部份企業(yè)沒(méi)有執行企業(yè)會(huì )計制度和會(huì )計準則，憑感覺(jué)來(lái)結轉收入，然后在“預收帳款”、“其他應付款”和“發(fā)出商品”科目埋起來(lái)，不按規則確認和計量，直接導致收入、成本不匹配。
5、資產(chǎn)管理嚴重滯后，直接導致資產(chǎn)負債表的不真實(shí)和業(yè)務(wù)資源來(lái)完整。有些企業(yè)大部份固定資產(chǎn)未入帳，有些企業(yè)的往來(lái)帳借方、貸方都是紅字余額，甚至部份高新技術(shù)企業(yè)的“無(wú)形資產(chǎn)”沒(méi)有發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)。整體上中小微企業(yè)資產(chǎn)的體量和質(zhì)量都表現在財務(wù)報表的信息披露上，不僅涉及多個(gè)稅收問(wèn)題，而且整體的資產(chǎn)結構和負債結構都經(jīng)不起規范的邏輯性審計，直接導致注冊會(huì )計師無(wú)法出具正常的審計報告。
二、內部控制制度不健全，執行不到位。
企業(yè)內部控制是主辦券商盡職調查和審核時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)，也是財務(wù)基礎工作規范的核心。內部控制貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的方方面面，比如投融資活動(dòng)、費用審批、銷(xiāo)售活動(dòng)、采購活動(dòng)、往來(lái)客戶(hù)的結算、資金收入和支出、成本核算、風(fēng)險控制和利潤分配，等等。
首先是企業(yè)未按首次執行企業(yè)會(huì )計準則和制度要求進(jìn)行內控制度的建立與完善工作，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應根據本企業(yè)或行業(yè)的特點(diǎn)在準則規定的范圍內有效地設計和規范研究開(kāi)發(fā)、材料采購、設備采購或購置、生產(chǎn)管理、外協(xié)加工、銷(xiāo)售管理的業(yè)務(wù)流程、物流、資金流、信息流之間的運行控制。由于沒(méi)有這些基礎，直接影響企業(yè)在盡職調查和問(wèn)題整改、信息反饋中的效率、質(zhì)量和成本，形成上市的主要風(fēng)險源頭。當前許多擬掛牌新三板企業(yè)往往流程設置不科學(xué)、制度建設不完整、授權和監督反饋機制沒(méi)有確立，例如，固定資產(chǎn)計入，如某配件價(jià)值超2000元，直接以配件入固定資產(chǎn)，且折舊年限不合實(shí)際，出現配件折舊年限大于固定資產(chǎn)的情況。購置、報廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧由某個(gè)人來(lái)決定，無(wú)相應設備管理人員，無(wú)復核。未進(jìn)行合規有效的內部審批流程，單據未能一一對應，相應合同條款不完善，存在后續法律風(fēng)險。
三、掛牌或上市前的納稅籌劃方案安排不妥當
稅收問(wèn)題是中小企業(yè)掛牌前必須面對的一個(gè)大問(wèn)題。大多數中小企業(yè)，在發(fā)展過(guò)程中由于各方面的原因，完全體現出利潤的企業(yè)并不多見(jiàn)。一般企業(yè)都有兩套賬：內賬和外賬。內賬是記錄企業(yè)真實(shí)情況的賬務(wù);外賬則是應對稅務(wù)的賬務(wù)。掛牌前企業(yè)，如果把真實(shí)的利潤釋放出來(lái)，必須面對補稅的成本和政策性風(fēng)險。比如銷(xiāo)售收入確認環(huán)節、股改過(guò)程中未分配利潤量化轉為股本的環(huán)節、房地產(chǎn)變更過(guò)戶(hù)、固定資產(chǎn)重新入帳等環(huán)節，都涉及稅務(wù)問(wèn)題，需要系統地籌劃、周密地安排和計算成本的大小，以確保既滿(mǎn)足審計要求又滿(mǎn)足稅務(wù)的合法性和合規性要求，這是一個(gè)很重要的隱性的“攔路虎”。所以對想進(jìn)入新三板的企業(yè)，必須對掛牌前的稅收，結合盈利規劃，提前進(jìn)行籌劃。此外，對稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個(gè)人所得稅，存在不規范計稅的情況。
按照正常的程序，企業(yè)新三板掛牌只需要7到8個(gè)月時(shí)間。由于以上問(wèn)題的客觀(guān)存在，企業(yè)在改制、掛牌的過(guò)程中，完全依靠?jì)炔康呢攧?wù)力量是不可能完全勝任的。這時(shí)，需要引入外部的財務(wù)顧問(wèn)，幫助企業(yè)梳理賬務(wù)，解決企業(yè)中存在的疑難問(wèn)題，全面提升企業(yè)的內部管理水平，例如，引入外部咨詢(xún)機構對企業(yè)開(kāi)展前期評估和培育路徑研究、條件準備策劃、新三板掛牌融資利弊的權衡與決策討論、抓好企業(yè)相關(guān)基礎摸底與財務(wù)摸底、企業(yè)價(jià)值和核心價(jià)值體系的梳理與包裝策劃、股份公司設立及掛牌前文件準備、協(xié)助一券三師完成流程等等。
我們建議，企業(yè)要想做大，想融資，必須把所有的真實(shí)的數據拿到臺面上，供投資者選擇。雖然現在新三板桂牌對公司盈利、資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有要求或者要求較低，但完善的企業(yè)財務(wù)制度、良好的企業(yè)文化、依法納稅、承擔社會(huì )責任、明確的經(jīng)營(yíng)戰略、科技創(chuàng )新等是實(shí)現掛牌融資的必經(jīng)之路。
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