審計工作中的技巧大全

　　好的審計技巧可以在審計工作中做到事半功倍，你知道的審計技巧有哪些?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于審計技巧的知識。歡迎閱讀。

　　一、在審計方法選擇中的審計技巧

　　1、非現場(chǎng)審計在現場(chǎng)審計前的重要意義

　　我們在對某個(gè)項目開(kāi)展現場(chǎng)審計時(shí)，先對其進(jìn)行非現場(chǎng)審計，這樣不僅可以節約審計成本，大大提高審計效率，還有利于審計人員了解被審單位基本情況和主要經(jīng)濟活動(dòng)，做到審前心中有數;有利于審計人員確定現場(chǎng)審計的重點(diǎn)內容和重要環(huán)節，科學(xué)地選擇審計方法;有利于審計人員捕捉審計線(xiàn)索和疑點(diǎn)。因此，在開(kāi)展現場(chǎng)審計前，有條件的審計部門(mén)要盡可能的開(kāi)展非現場(chǎng)審計，這對整個(gè)審計項目而言就是一種審計技巧，特別是對大中型審計項目將會(huì )起到事半功倍之效。

　　2、設定可疑假定判斷

　　可疑假定判斷是指審計人員在審計實(shí)踐中，應假定被審計對象的財會(huì )資料和其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能存在錯誤和舞弊行為，只不過(guò)不知道其存在的具體環(huán)節和表現形態(tài)。事實(shí)上，被審計單位也許并不存在錯誤和舞弊情況，但審計人員從審計的審慎原則上只有確立了這一假定，才能正確地履行好審計監督職能，才能及時(shí)地發(fā)現和捕捉審計線(xiàn)索和疑點(diǎn)，才有可能全方位、多角度對被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì )計報表的真實(shí)性、準確性、合法性與合規性做出準確的審計結論和評價(jià)。

　　3、對被審計對象內部控制進(jìn)行抽查性測試

　　一般情況下，被審單位內部控制越到位，存在舞弊和差錯的可能性就越小，審計的難度和工作量就會(huì )降低，否則，不僅增加審計難度和工作量，還會(huì )增大審計風(fēng)險。因此，對被審單位的內控建設測試是必要的，但有一個(gè)度的把握問(wèn)題，對一個(gè)單位的內控建設的測試和評價(jià)本身是一個(gè)系統的'復雜的過(guò)程，審計時(shí)不可能把每一個(gè)環(huán)節、每一項內容都測試到位，審計人員可根據審計內容的需要有選擇地進(jìn)行測試分析，就可大大降低審計查證的盲目性，提高審計效率。

　　4、正確把握好順查和逆查的關(guān)系

　　順查的優(yōu)點(diǎn)是運用簡(jiǎn)便且能夠把問(wèn)題查徹底，缺點(diǎn)是費時(shí)費力且不易抓住問(wèn)題的重點(diǎn)，此方法適用于被審部位內部控制不健全，規模小、資源少、業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單和發(fā)現重大錯弊線(xiàn)索和疑點(diǎn)的時(shí)候。逆查的優(yōu)點(diǎn)是運用起來(lái)省時(shí)省力且容易抓住問(wèn)題的重點(diǎn)，其缺點(diǎn)是不能把所有的問(wèn)題都查清楚，有時(shí)可能遺漏重大的問(wèn)題，存在一定的審計風(fēng)險。因此，在審計實(shí)踐中，不能機械地運用順查或逆查，要對所查項目進(jìn)行準確的分析判斷，將二者有機結合起來(lái)。一般來(lái)說(shuō)，查賬初期，宜用逆查法，抓住重點(diǎn)和疑點(diǎn)，然后根據需要進(jìn)行詳查，若已掌握了審計線(xiàn)索或為證明某環(huán)節是否存在錯弊情況可用順查方法。順查與逆查一定要根據具體情況具體分析，才能既抓住重點(diǎn)，又省時(shí)省力。

　　二、在賬表查證過(guò)程中的審計技巧

　　1、對可疑數據的審計技巧

　　數字的本身并不構成審計線(xiàn)索，只有將具體數字與特定內容相聯(lián)系時(shí)才能判斷是否構成可疑數字。對數字大小的判斷。某個(gè)數字在特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，其大小是否異常是可以判斷的，如單價(jià)5000元的物品，在“固定資產(chǎn)”科目中列支屬正常情況，而出現在“低值易耗品”科目中則屬可疑數字。根據數字的變化趨勢和范圍判斷。如某個(gè)支行1至3季度的利息收入300萬(wàn)元，而第4季度的利息收入僅為50萬(wàn)元，則50萬(wàn)元表現為可疑數據，因為第4季度一般是農發(fā)行的貸款投放旺季，而貸款投放旺季的利息收入僅是平常季節的一半就很不正常。審計時(shí)應重點(diǎn)檢查當期利息收入是否按權責發(fā)生制核算，有無(wú)人為調節損益的行為。對數據的正負值判斷。某個(gè)支行12月份的統計月報反映不良貸款比上月下降100萬(wàn)元，而在元月至11月份其不良貸款比年初增加30萬(wàn)元，應重點(diǎn)審計該行是否為了完成不良貸款下降任務(wù)而以貸收貸等虛假行為。對數據的精確程度判斷。在合計資料中數據的精確程度是與其具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的，該精確而沒(méi)有精確到適當程度，不該精確的而精確到不正常的程度均可視為可疑數據。對數字的巧合程度分析判斷。審計人員在具體審查某筆可疑款項的去向時(shí)失掉了線(xiàn)索，而在檢查有關(guān)聯(lián)的項目時(shí)幾個(gè)數據相加恰恰與追查數據一致，則此數據可視為可疑數據繼續追查。如某行年終發(fā)放50萬(wàn)元的收購貸款有以貸收息嫌疑，在審查企業(yè)的存款分戶(hù)賬時(shí)有兩筆合計剛好50萬(wàn)元資金該行收了利息，就應繼續審查這兩筆收息資金來(lái)源渠道。

　　2、對可疑時(shí)間的審計技巧

　　所謂可疑時(shí)間就是會(huì )計憑證、賬表和相關(guān)業(yè)務(wù)資料中不正�；虿环�合實(shí)際情況的時(shí)間。對會(huì )計資料中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或記錄的時(shí)間是否符合特定的時(shí)間進(jìn)行判斷。如在業(yè)務(wù)招待中列支有大量的春節期間發(fā)生的費用則可視為可疑時(shí)間，一般情況下，春節長(cháng)假期間是不會(huì )發(fā)生招待費用的，否則公款消費，請客送禮的嫌疑增大，應繼續追查。對會(huì )計資料中所反映的時(shí)間長(cháng)短進(jìn)行判斷。如半年以上的逾期貸款在時(shí)間上屬可疑了，因為一般情況下逾期90天以上的貸款便要調整貸款形態(tài)，超過(guò)90天的逾期貸款應重點(diǎn)審計。對會(huì )計賬表記載的數字在時(shí)間上與相關(guān)文件、制度和辦法等要求不一致的要進(jìn)行審查判斷。如上級行貸款批復文件上時(shí)間是2006年9月10日，貸款分戶(hù)賬上記錄的貸款的發(fā)放時(shí)間是2006年8月30日，則應繼續追查此筆貸款的合規性和合法性。又如在會(huì )議費列支的花名冊中有某人的名字，而查人事部門(mén)的`考勤記錄中發(fā)現此人這段時(shí)間正在休假，則應對該筆會(huì )議費的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑。

　　3、對可疑地點(diǎn)的審計技巧

　　對舍近求遠的地點(diǎn)判斷。如某單位辦公用品的購買(mǎi)是異地城市的發(fā)票，則這張發(fā)票的地點(diǎn)屬可疑地點(diǎn)，應追查。對物資運動(dòng)流向的合理程度判斷。如產(chǎn)地糧食購銷(xiāo)企業(yè)收購的糧油調銷(xiāo)到銷(xiāo)區屬正常調銷(xiāo)，而銷(xiāo)區糧食購銷(xiāo)企業(yè)的糧食調到產(chǎn)區則購銷(xiāo)雙方在地點(diǎn)上異常。

　　4、對可疑單位的可疑業(yè)務(wù)審計技巧

　　一般而言，兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)不大的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)往來(lái)活動(dòng)很少，如出現數額較大或往來(lái)頻繁則應視為可疑單位。對可疑業(yè)務(wù)可從以下幾點(diǎn)判斷：根據會(huì )計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)審閱記賬憑證發(fā)現現疑點(diǎn)，如審查某記賬憑證時(shí)發(fā)現一筆借記XXX貸款科目，貸記XXX貸款科目的會(huì )計分錄,一般情況下，一筆會(huì )計分錄同時(shí)借貸貸款科目有可能是政策允許的貸款科目正常調整，也有可能就是違規以貸收貸, 此處兩個(gè)科目構成可疑科目;對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)審閱會(huì )計賬表，兩者不對應可視為可疑業(yè)務(wù)，如某糧食企業(yè)取得農發(fā)行貸款100萬(wàn)元，企業(yè)賬表上既沒(méi)有正常反映銀行存款(現金)的增加，又不見(jiàn)庫存商品的增加，而其他應收款卻增加100萬(wàn)元，此筆業(yè)務(wù)應視為可疑業(yè)務(wù),應繼續追查100萬(wàn)元其他應收款的真實(shí)性與合規性。

　　三、在會(huì )計賬表查證以外的審計技巧

　　被審計單位的錯弊有些可以從會(huì )計憑證賬表中直接反映出來(lái)，有些具有相當程度的隱蔽性，必須跳出會(huì )計資料從“賬”外搜集和捕捉信息進(jìn)行分析，判斷是否構成審計疑點(diǎn)線(xiàn)索。對會(huì )計賬表查證以外的審計分析一般可從以下途徑開(kāi)展：

　　1、職工座談

　　座談時(shí)，主談?wù)咭�有親和力，要取得座談?wù)叩男湃�，座談時(shí)如果不是特殊需要，最好不要座談對象在記錄上簽字，主談人也應盡量多傾聽(tīng)，少做記錄，或座談結束后補充記錄，為座談營(yíng)造寬松環(huán)境。座談結束后，通過(guò)對座談信息的綜合判斷和分析，再結合會(huì )計憑證、賬表的審計可取得較好的審計效果。

　　2、實(shí)地觀(guān)察

　　在實(shí)地觀(guān)察過(guò)程中，審計人員要多看、多問(wèn)、多記，把觀(guān)察了解到的情況與被審單位的賬表反映的數據核對，從中可發(fā)現審計線(xiàn)索和疑點(diǎn)。如在對某支行審計時(shí)，審計人員觀(guān)察到該行辦公條件差，支行在租賃的某單位不足500平方米的`平房里辦公，但該行全年列支房屋租賃費高達50萬(wàn)元。審計人員通過(guò)了解當地房地產(chǎn)市場(chǎng)行情，得知一年列支的租賃費可購買(mǎi)500平米左右的商品房，該行租賃費列支真實(shí)性疑點(diǎn)很大，以此為線(xiàn)索，后來(lái)查明了該行虛列租賃費40萬(wàn)元，為后期準備違規新建辦公樓套取資金。

　　3、傾聽(tīng)與溝通

　　傾聽(tīng)時(shí)一要注意聽(tīng)，二要正視對方，三要與對方有適當的語(yǔ)言交流。與被審單位人員保持良好的溝通狀態(tài)，首先要取得被審單位的理解和支持，要引導相關(guān)人員提供有用的審計信息。對有疑問(wèn)的問(wèn)題要多向被審單位的人員提問(wèn)，一方面可消除審計人員的誤解;另一方面相關(guān)虛假的東西在不斷的追問(wèn)中總會(huì )有露出破綻的時(shí)候。良好的審計溝通有利于審計人員較快掌握審計內容的真實(shí)情況，避免審計人員在工作中走彎路，從而提高審計效率。

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