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2016稅務(wù)師考試《稅法二》預測題答案
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一、單項選擇題
1.D
【解析】金融債券利息收入不免征企業(yè)所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.B
【解析】會(huì )計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)公益性捐贈扣除限額=220 × 12%=26.4(萬(wàn)元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬(wàn)元。
應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元)
3.D
【解析】選項A，利息收人按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入。選項C，自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入。
4.B
【解析】可扣除的傭金和手續費=1000×5%=50(萬(wàn)元)
5.A
【解析】根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均勻計人各年度應納稅所得額，所以符合題意的是選項
6.B
【解析】企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈是按會(huì )計利潤的12%為限計算扣除的，這里的會(huì )計利潤是指企業(yè)按國家規定的會(huì )計準則或會(huì )計制度計算出的正確的會(huì )計利潤，并不是經(jīng)過(guò)納稅調整后的應納稅所得額，所以，題目中的公益性捐贈扣除限額的計算依據是=2+5=3(萬(wàn)元)，準予扣除的公益性捐贈為3×12%=0.36(萬(wàn)元)。
7.C
【解析】公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準予扣除12萬(wàn)元。
應納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬(wàn)元)
8.D
【解析】選項A，應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;選項B，應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;C，非居民企業(yè)因會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實(shí)申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額。
9.B
【解析】除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實(shí)際發(fā)生的成本。
(1)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。
(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價(jià)合理預提建造費用。
(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規定預提。
10.A
【解析】應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=800/(1-20%)×20%=200(萬(wàn)元)，應納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬(wàn)元)。
11.A
【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(萬(wàn)元)
應交所得稅=780×25%=195(萬(wàn)元)
剩余資產(chǎn)=5860-60-20-195-2300=3285(萬(wàn)元)
12.C
【解析】企業(yè)總機構的費用分攤，要區分情況，我國是法人納稅制，分支機構不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內設立的機構場(chǎng)所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費用，能提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證據文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此選項A是不正確的;關(guān)于手續費，對于支付給個(gè)人的，是允許現金支付的，選項B也不正確;關(guān)于環(huán)保專(zhuān)項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復等方面，要專(zhuān)款專(zhuān)用，改變用途的，不可以扣除的。
13.A
【解析】選項B，扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內繳入國庫;選項C，由納稅人繳納稅款;選項D，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
14.B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(5000+200+520)×5‰=28.6(萬(wàn)元)<70×60%=42(萬(wàn)元)，只能扣除28.6萬(wàn)元。
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(5000+200+520)×15%=858(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額小于限額，應當據實(shí)扣除。
應納稅所得額=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(萬(wàn)元)
15.B
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
16.A
【解析】在中國境內無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內在中國境內住滿(mǎn)1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿(mǎn)1年是指在一個(gè)納稅年度內，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內居住滿(mǎn)365日，而不是住滿(mǎn)任意12個(gè)月。
17.C
【解析】向貧困地區的捐贈可以根據限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)
18.A
【解析】退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。2014年4月王先生應繳納個(gè)人所得稅一(5000一3500)×3%=45(元)
19.A
【解析】對個(gè)人轉讓境內上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。
20.C
【解析】公益捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)應納稅額=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)
21.B
【解析】外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對經(jīng)營(yíng)人應按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項目征收個(gè)人所得稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計稅時(shí)，允許扣除的必要費用是指每月減除生計費;個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，應按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項目征收個(gè)人所得稅。
22.A
【解析】個(gè)人因專(zhuān)利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權使用費所得”征收個(gè)人所得稅;除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買(mǎi)的汽車(chē)，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
23.A
【解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24.D
【解析】肖某應繳納個(gè)人所得稅=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)
25.C
【解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個(gè)人所得稅：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規定的其他情形。
26.B
【解析】選項B，對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規定。
27.B
【解析】收入總額=450(萬(wàn)元)，扣除項目=700×50%+30=380(萬(wàn)元)，增值額=450-380=70(萬(wàn)元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，適用稅率30%。應納土地增值稅=70×30%=21(萬(wàn)元)
28.B
【解析】納稅人發(fā)生下列轉讓行為的，還應從簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案：(1)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償的;(2)因城市實(shí)施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房地產(chǎn)的;(3)轉讓原自用住房的。
29.B
【解析】應納稅額=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)
30.B
【解析】無(wú)息貸款合同是免征印花稅的;技術(shù)合同屬于印花稅應稅合同;國家指定收購部門(mén)與村民委員會(huì )、農民個(gè)人書(shū)立的農業(yè)產(chǎn)品收購合同，是免征印花稅的。
31.B
【解析】對同一類(lèi)應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。
32.A
【解析】技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據;建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷(xiāo)合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
33.D
【解析】借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
34.B
【解析】載客汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)是以“輛”為計稅標準。
35.B
【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機功率1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車(chē)船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。該公司應繳納的車(chē)船稅=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)
36.A
【解析】土地使用權交換、房屋交換，支付補價(jià)的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價(jià)，應納契稅=15×3%=0.45(萬(wàn)元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應由承受方丙來(lái)繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬(wàn)元。
37.D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后，對債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒(méi)有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的，全額征收契稅。
38.B
【解析】應納城鎮土地使用稅=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬(wàn)元)
39.A
【解析】選項B、C不免征城鎮土地使用稅，選項D，減半征收城鎮土地使用稅。
40.D
【解析】軍事設施、學(xué)校幼兒園、養老院和醫院占耕地免稅。
二、多項選擇題
41.ABC
【解析】公益性社會(huì )團體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì )、慈善組織等社會(huì )團體：
(1)依法登記，具有法人資格;
(2)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的;
(3)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
(4)收益和營(yíng)運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè);
(5)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織;
(6)不經(jīng)營(yíng)與其設立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù);
(7)有健全的財務(wù)會(huì )計制度;
(8)捐贈者不以任何形式參與社會(huì )團體財產(chǎn)的分配;
(9)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規定的其他條件。
42.ABDE
【解析】稅法規定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。
上述選項A、B、D、E的情形，屬于稅法規定不得計提折舊稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。
43.BCDE
【解析】企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納人開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應按規定全部確認為銷(xiāo)售收入。
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44.ABCD
【解析】罰款凈收入計入營(yíng)業(yè)外收入，不作為計算廣告費扣除限額的基數;貨物用于捐贈應以公允價(jià)視同銷(xiāo)售，確認收入，作為廣告費業(yè)務(wù)宣傳費的扣除基數。
45.ABCD
【解析】企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：
(1)企業(yè)償債能力和舉債能力分析;
(2)企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析;
(3)企業(yè)注冊資本等權益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明;
(4)關(guān)聯(lián)債權投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況;
(5)關(guān)聯(lián)債權投資的貨幣種類(lèi)、金額、利率、期限及融資條件;
(6)企業(yè)提供的抵押品情況及條件;
(7)擔保人狀況及擔保條件;
(8)同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件;
(9)可轉換公司債券的轉換條件;
(10)其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
46.BD
【解析】除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機構所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機構、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。
47.DE
【解析】選項A錯誤，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變;選項B錯誤，飛機、火車(chē)、輪船的折舊年限最低為10年;飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，折舊年限不低于4年;選項C錯誤，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等折舊年限不低于5年。
48.ABCD
【解析】計稅成本對象的確定原則如下：(1)可否銷(xiāo)售原則;(2)分類(lèi)歸集原則;(3)功能區分原則;(4)定價(jià)差異原則;(5)成本差異原則;(6)權益區分原則。
49.ABDE
【解析】企業(yè)向境外轉讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時(shí)應報送以下資料：
(1)技術(shù)出口合同(副本);
(2)省級以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證;
(3)技術(shù)出口合同數據表;
(4)技術(shù)轉讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;
(5)實(shí)際繳納相關(guān)稅費的證明資料;
(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
50.ABC
【解析】個(gè)體工商戶(hù)按規定繳納的工商管理費、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì )會(huì )費、攤位費，按實(shí)際發(fā)生數扣除。用于家庭的費用支出、各種贊助的費用支出在計算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)不得扣除。
51.CD
【解析】選項A，屬于勞務(wù)報酬所得;選項B，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開(kāi)拍賣(mài)(競價(jià))取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個(gè)人所得稅;選項E，應按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
52.ABC
【解析】出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運營(yíng)取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主對外投資取得的所得應按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
53.ABCE
【解析】外籍個(gè)人以非現金形式或者實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個(gè)人所得稅。
54.ABE
【解析】選項C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項D，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按照稅法規定的限額扣除，而不是據實(shí)扣除。
55.BDE
【解析】
(1)扣除主編費后所得=35000-7000=28000(元)
(2)平均每人所得：28000÷4=7000(元)
(3)主編應納個(gè)人所得稅稅額=(7000+7000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)
(4)其余三人每人應納個(gè)人所得稅稅額=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)
(5)共計應納個(gè)人所得稅=1568+784×3=3920(元)
56.ABCE
【解析】房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與表弟征收個(gè)人所得稅。
57.ABCE
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規定外，不得扣除。
58.ADE
【解析】納稅人是法人的，轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅;如果不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
59.DE
【解析】按期匯總繳納印花稅的期限最長(cháng)不得超過(guò)1個(gè)月;凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買(mǎi)了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上并即行注銷(xiāo)后，才完成納稅義務(wù)。
60.BCD
【解析】選項A，印花稅應當在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花，而不是于憑證生效之日起貼花;選項E，就納稅人來(lái)說(shuō)，購買(mǎi)了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。因此，納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷(xiāo)。
61.BDE
【解析】凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據的，只以借款合同所載金額計稅貼花;對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方無(wú)力償還借款而將財產(chǎn)轉移給貸款方時(shí)，應再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據，按產(chǎn)權轉移書(shū)據的有關(guān)規定計稅貼花。
62.ACD
【解析】B選項錯誤，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;E選項錯誤，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但在出售之前已使用或出租、出借的，應按規定征收房產(chǎn)稅。
63.ABE
【解析】選項C、D需要征收房產(chǎn)稅。
64.ABCD
【解析】已繳納車(chē)船稅的車(chē)船，在同一納稅年度內辦理轉讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅。
65.ABC
【解析】客貨兩用車(chē)和三輪農用運輸汽車(chē)按整備質(zhì)量每噸作為計稅依據。
66.ABD
【解析】以自有房產(chǎn)做股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由于產(chǎn)權所有人和土地使用權人未變化，因此免納契稅;房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的總價(jià)款，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，裝修費用應包括在內。
67.ABE
【解析】企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買(mǎi)的住房，酌情準予減征或免征，并不一定是免征。
68.BDE
【解析】納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規定繳納城鎮土地使用稅，因為免稅單位的土地用途發(fā)生了變化，不符合免稅條件;納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位要征收城鎮土地使用稅。
69.ACE
【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應由納稅人據實(shí)申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調整。
70.ACE
【解析】占用魚(yú)塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅;經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過(guò)上述規定稅額的50%。
三、計算題
(一)
71.D
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
72.C
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
73.A
【解析1該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
74.B
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
增值率=2859.44+(18000-2859.44)×100%=18.89%
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)。
(二)
75.C
【解析】注冊資本、資本公積未增加的(減少也不退印花稅)，不繳納印花稅，其他賬簿應該按5元/件貼花。其他賬簿應納印花稅=(20-1-1)×5=90(元)。
76.D
【解析】以物易物交易，雙方均按購貨和銷(xiāo)貨處理，應當計算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應當按照“購銷(xiāo)合同”計算印花稅，所以稅率是0.3%0;對于房屋，應當是按照“產(chǎn)權轉移書(shū)據”計算印花稅，所以稅率是0.5%0。
應納印花稅=200×0.3‰+200×0.5%0=0.16(萬(wàn)元)=1600(元)
77.B
【解析】對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方時(shí)，應再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。應納的印花稅=100×0.05%0×10000=50(元)
78.A
【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料費用，分別按“加工承攬合同”、“購銷(xiāo)合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花稅;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
應納的印花稅=10×0.3‰×10000+5×0.5G×10000=50(元)
四、綜合分析題
(一)
79.A
【解析】銷(xiāo)售費用中，廣告費稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據實(shí)扣除。
80.B
【解析】管理費用中，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬(wàn)元)<100×60%=60(萬(wàn)元)，可以扣除30.6萬(wàn)元。
81.A
【解析】利息費用扣除限額=500×6%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬(wàn)元)，
準予扣除30萬(wàn)元，匯兌損失可以在稅前扣除。
稅前準予扣除的財務(wù)費用=100-50+30=80(萬(wàn)元)
82.A
【解析】利潤總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬(wàn)元)
捐贈扣除限額=768.4× 12%=92.21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準予扣除10萬(wàn)元。
83.B
【解析】營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年應納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬(wàn)元)
84.C
【解析】國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬(wàn)元)
(二)
85.A
【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=220×15%=33(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=10+1.90=11.90(萬(wàn)元)，可以據實(shí)扣除，稅前允許扣除的銷(xiāo)售費用為20萬(wàn)元。利息費用扣除限額=20×10%=2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.60萬(wàn)元，稅前準予扣除2萬(wàn)元，稅前準予扣除的財務(wù)費用=2.80-2.60+2=2.20(萬(wàn)元);允許稅前扣除的銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用合計=20+2.20=22.20(萬(wàn)元)
86.DE
【解析】在個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計提的各項準備不得扣除;研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器，單臺價(jià)值10萬(wàn)元以下的，才可以稅前直接扣除;乙自有的小轎車(chē)發(fā)生的費用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。
87.D
【解析】投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據實(shí)扣除;三項經(jīng)費按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。
三項經(jīng)費扣除標準=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.52萬(wàn)元，稅前準予扣除2.34萬(wàn)元。合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費=12.64+2.34=14.98(萬(wàn)元)
88.D
【解析】
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=220×5‰=1.10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.20(萬(wàn)元)，稅前準予扣除1.10萬(wàn)元。
稅前允許扣除的管理費用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(萬(wàn)元)
甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應納稅所得額=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(萬(wàn)元)
89.A
【解析】甲應就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(萬(wàn)元)
90.D
【解析】甲來(lái)源于合伙企業(yè)B的所得應繳納個(gè)人所得稅=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(萬(wàn)元)
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