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2017稅務(wù)師考試《稅法二》提高題（附答案）
提高題一：
一、單選題
1、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
[答案]B
[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
2、依據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，下列關(guān)于收入確認時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實(shí)現
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應當視同轉讓財產(chǎn)的收入，按照轉讓所得確認收入的時(shí)間確認收入的實(shí)現
[答案]A
[解析]以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現。
3、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
[答案]A
[解析]居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
4、依據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
[答案]C
[解析]提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
5、根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
[答案]C
[解析]《企業(yè)所得稅法》第一條規定，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
6、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉使用情況，測算企業(yè)未來(lái)的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評價(jià)
[答案]B
[解析]本題考點(diǎn)是財務(wù)分析內容的含義。
7、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經(jīng)營(yíng)者
D.國家監管部門(mén)
[答案]B
[答案]企業(yè)債權人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現以及償債能力。
8、某法人企業(yè)總機構在北京，在天津、上海分設兩個(gè)二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);上海分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬(wàn)元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為( )。
A.37.60萬(wàn)元
B.67.2萬(wàn)元
C.75.2萬(wàn)元
D.82.3萬(wàn)元
[答案]A
[解析]天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
9、天津分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬(wàn)元)
某企業(yè)當期凈利潤為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財務(wù)費用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應收項目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應付項目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假設沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~為( )萬(wàn)元。
A.400
B.850
C.450
D.500
[答案]D
[解析]企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬(wàn)元)。
二、多選題
1、納稅人下列行為應視同銷(xiāo)售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場(chǎng)推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產(chǎn)品用于獎勵本廠(chǎng)職工
D.將產(chǎn)品用于本廠(chǎng)辦公樓擴建
E.將產(chǎn)品用于上級主管部門(mén)的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途，應視同銷(xiāo)售，但對于貨物在統一法人實(shí)體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門(mén)、分公司等不作銷(xiāo)售處理。
2、根據企業(yè)所得稅的規定，下列關(guān)于所得稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，對其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以機構、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機構、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
[答案]ABCE
[解析]D選項：除國務(wù)院另有規定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
3、下列選項中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計提方法說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本
E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎
[答案]BCDE
[解析]企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
4、根據《企業(yè)效績(jì)評價(jià)操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價(jià)企業(yè)財務(wù)效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報酬率
[答案]DE
5、某公司2010年存貨平均占用120萬(wàn)元，2011年度平均占用100萬(wàn)元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷(xiāo)貨成本2011年比2010年( )。A.減少20萬(wàn)元
B.增加40萬(wàn)元
C.增長(cháng)11.11%
D.下降16.67%
E.無(wú)法判斷變動(dòng)情況
[答案]BC
[解析]2010年銷(xiāo)貨成本=120×(360/120)=360(萬(wàn)元)，2011年銷(xiāo)貨成本=100×(360/90)=400(萬(wàn)元)，2011年銷(xiāo)貨成本比2010年的增長(cháng)率=(400-360)/360×100%=11.11%
6、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中，正確的有( )。
A.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多
B.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力很強
C.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大
D.速動(dòng)比率低，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強
E.速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
[答案]BE
[解析]速動(dòng)比率是用來(lái)衡量企業(yè)短期償債能力的指標，一般來(lái)說(shuō)速動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強，短期償債能力越強，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動(dòng)比率越低，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負債，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
提高題二：
一、單選題
1、根據土地增值稅法律制度的規定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國家機關(guān)轉讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機關(guān)拍賣(mài)欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因為國家建設需要而被依法征用的房產(chǎn)
[答案]D
[解析]轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人，應繳納土地增值稅;選項ABC屬于應納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。
2、2012年3月，某企業(yè)轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時(shí)不能取得評估價(jià)格，原購房發(fā)票注明購房款200萬(wàn)元，購入時(shí)繳納契稅6萬(wàn)元，轉讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬(wàn)元，繳納印花稅0.25萬(wàn)元，上述金額和憑證均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是( )萬(wàn)元。
ABC公司2011年實(shí)現銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，未發(fā)生銷(xiāo)售退回和折讓?zhuān)瓿鯌召~款為610萬(wàn)元，年末應收賬款為530萬(wàn)元。則該公司2011年應收賬款周轉天數為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
[答案]D
[解析]應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)
應收賬款周轉天數=570×360/1200=171(天)
3、ABC公司2011年年初產(chǎn)權比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權益為860萬(wàn)元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高4個(gè)百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
[答案]C
4、2011年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建的商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本合計為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
[答案]B
[解析]銷(xiāo)售收入為14000萬(wàn)元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。
5、對確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起( )日內辦理清算手續。
A.30
B.15
C.60
D.90
[答案]D
[解析]由于辦理清算手續比較復雜，所以時(shí)間較長(cháng)，納稅人應當是在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
6、2011年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建的商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本合計為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
[答案]B
[解析]銷(xiāo)售收入為14000萬(wàn)元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。
7、根據土地增值稅法律制度的規定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對外出租
C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產(chǎn)進(jìn)行評估，并發(fā)生了增值
[答案]C
[解析]選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多選題
9、根據土地增值稅法律制度的規定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當納稅人轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地同在一地時(shí)，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
D.納稅人是個(gè)人的，當納稅人轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.納稅人是個(gè)人的，如果轉
[答案]ABCD
[解析]納稅人是個(gè)人的，如果轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
9、下列關(guān)于已獲利息倍數的表述，不正確的有( )。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力
B.已獲利息倍數越高越好
C.已獲利息倍數越高，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱
D.已獲利息倍數是用利潤總額除以利息費用而得
E.已獲利息倍數越高，資金周轉速度越快
[答案]BCDE
[解析]已獲利息倍數是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標越大，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越強;這項指標越小，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的已獲利息倍數來(lái)說(shuō)，應與本行業(yè)該項指標的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標的水平比較，以評價(jià)企業(yè)目前的指標水平。
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