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2017稅務(wù)師考試《稅法二》仿真試題及答案
一、單項選擇題
1、約翰是美國人，2010年2月12日來(lái)華工作，2011年2月15日回國，2011年3月2日返回中國，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國，后于2012年11月20日離華回國，則該納稅人( )。
A、2010年度為我國居民納稅人，2011年度為我國非居民納稅人
B、2010年度為我國非居民納稅人，2011年度為我國居民納稅人
C、2010年度和2011年度均為我國非居民納稅人
D、2010年度和2011年度均為我國居民納稅人
2、張某于2012年初購買(mǎi)了某上市公司的股票，2012年12月18日取得該上市公司分配的股息5000元，該股息所得應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1000
B、500
C、800
D、750
3、某個(gè)人獨資企業(yè)，2012年全年銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本和期間費用760萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費10萬(wàn)元、廣告費15萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費8萬(wàn)元、投資者工資3萬(wàn)元;增值稅以外的各種稅費150萬(wàn)元，沒(méi)有其他涉稅調整事項。該獨資企業(yè)2012年應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、353000.67
B、337930.33
C、313550
D、326030
4、某中國公民，當年在A(yíng)國取得勞務(wù)報酬所得26000元，在A(yíng)國已納稅款5000元;同時(shí)在B國取得特許權使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款是( )元。
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
5、王先生有一商鋪，2012年1月將商鋪出租，扣除有關(guān)稅費后(不含以下修理費用)，全年取得租金凈收入36000元。2012年7月，王先生對出租商鋪維修花費了4800元。王先生2012年度的租賃所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、2160
B、4320
C、4520
D、2760
6、某企業(yè)雇員陳某2012年2月與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，陳某2月份應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1500
B、1505
C、1700
D、1800
7、下列表述符合個(gè)人所得稅法規定的是( )。
A、實(shí)行核定征收的納稅人，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
B、無(wú)論是否設置賬簿，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應在取得收入次月7日內申報預繳，年度終了后3個(gè)月內匯算清繳，多退少補
C、個(gè)人所得稅核定征收僅適用于應按國家有關(guān)規定設置賬簿但未設置賬簿的企業(yè)
D、2001年5月1日以后發(fā)生的應稅行為，如扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并由稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款30%以上3倍以下的罰款
8、國內某作家的一篇小說(shuō)在一家日報上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報社支付稿酬3000元;第二個(gè)月月末，報社支付稿酬15000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A、1988元
B、2016元
C、2296元
D、2408元
9、中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元，通過(guò)公益性社會(huì )團體捐給了貧困地區，李某就該筆翻譯收入應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1052
B、2150
C、2240
D、1072
10、公民甲某2012年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個(gè)人繳納工資的5%，單位繳納10%。另外，單位通過(guò)保險公司辦理其他補充養老保險，單位繳納1000元，且辦理到甲某個(gè)人保險賬戶(hù)。當月應納個(gè)稅( )元。
A、20
B、15
C、35
D、57
11、某外籍人員2012年3月3日來(lái)華，在華工作期間，境內企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，12月20日離開(kāi)中國，則2012年12月份該外籍人員應繳納個(gè)人所得稅額( )元。
A、10185
B、6735.24
C、6570.97
D、6796.69
12、下列關(guān)于股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A、從上市公司取得的限制性股票期權所得，按照“股息紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B、股票增值權納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C、被激勵對象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計稅價(jià)格不一致的，按原計稅價(jià)格計算應納稅所得額
D、個(gè)人在同一納稅年度內取得股票增值權3次的，應將各次的所得合并納稅
13、趙某2012年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。則趙某取得的特許權使用費應納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1160
B、1200
C、1360
D、1500
14、某教授2012年8月因其編著(zhù)的小說(shuō)出版，獲得稿酬8500元，該教授應納個(gè)人所得稅( )元。
A、952
B、1288
C、1366.4
D、1358
15、李先生通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定李某收藏該字畫(huà)發(fā)生的費用為100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費50000元。拍賣(mài)字畫(huà)所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
16、個(gè)人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報的納稅地點(diǎn)是( )。
A、收入來(lái)源地
B、稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C、納稅人戶(hù)籍所在地
D、納稅人選擇并固定一地
17、商業(yè)銀行超過(guò)國家利率支付給儲戶(hù)的攬儲獎金的個(gè)人所得稅，按( )所得納稅。
A、偶然
B、其他
C、勞動(dòng)報酬
D、工資、薪金
二、多項選擇題
1、依據個(gè)人所得稅的相關(guān)規定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有( )。
A、通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體向紅十字事業(yè)的捐贈
B、通過(guò)國家機關(guān)向農村義務(wù)教育的捐贈
C、通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì )團體對新建公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈
D、通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體向重點(diǎn)文物保護單位的捐贈
E、通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體向貧困山區生產(chǎn)企業(yè)的捐贈
2、下列項目中，經(jīng)批準可減征個(gè)人所得稅的有( )。
A、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，取得的工資、薪金所得
B、烈屬的所得
C、殘疾人員取得的所得
D、因自然災害遭受重大損失
E、達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休、退休年齡的高級專(zhuān)家，延長(cháng)離休、退休期間的工資薪金所得
3、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、單位為職工個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)性保險
B、個(gè)人取得攬儲獎金
C、個(gè)人兼職取得的收入
D、企業(yè)為股東購買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權辦到股東個(gè)人名下
E、公司職工取得的用于購買(mǎi)企業(yè)國有股權的勞動(dòng)分紅
4、下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人獨資企業(yè)為個(gè)人投資者購買(mǎi)汽車(chē)并將汽車(chē)所有權登記到個(gè)人名下
B、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買(mǎi)房產(chǎn)
D、個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得
E、集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)
5、在中國境內無(wú)住所但在境內連續居住滿(mǎn)5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，下列表述正確的有( )。
A、應就來(lái)源于中國境內和境外的所得申報納稅
B、在境內居住滿(mǎn)1年的，應當就來(lái)源于境內、境外所得申報納稅
C、在境內居住不滿(mǎn)1年但超過(guò)183日的，僅就其該年度來(lái)源于境內的所得申報納稅
D、在境內居住不滿(mǎn)90日的，其來(lái)源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場(chǎng)所負擔的部分，也應申報納稅
E、在境內居住不滿(mǎn)183天的，應當從再次居住滿(mǎn)1年的年度起計算5年期限
6、下列應按“特許權使用費所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項目有( )。
A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
B、作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)的所得
C、作者將自己的文字作品手稿復印件競價(jià)取得的所得
D、個(gè)人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入
E、提供汽車(chē)使用權取得的所得
7、下列財產(chǎn)轉讓中，不征收或免征個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人取得的保險賠款
B、個(gè)人取得教育儲蓄存款利息
C、個(gè)人轉讓機器設備的所得
D、個(gè)人轉讓境內上市公司股票所得
E、個(gè)人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入
8、根據個(gè)人所得稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、個(gè)人獨資企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)股票的所得不納稅
B、個(gè)人獨資企業(yè)的投資者發(fā)生的生活費用允許稅前扣除
C、個(gè)人獨資企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅
D、對個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)、捕撈業(yè)“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅
E、合伙企業(yè)以企業(yè)為納稅人，納稅后合伙人再根據分享比例分配稅后利潤
9、下列所得中，應按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有( )。
A、銀行以超過(guò)中國人民銀行規定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶(hù)的部分
B、參加有獎銷(xiāo)售所得獎金
C、退休后再受雇取得的收入
D、購買(mǎi)福利彩票所得獎金
E、個(gè)人處置打包債權取得的收入
10、個(gè)人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有( )。
A、從兩處或兩處以上取得勞務(wù)報酬所得
B、取得應稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
C、從中國境外取得所得的
D、年稅額12萬(wàn)元以上的
E、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
11、在計算個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項目有( )。
A、修理費用
B、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費用
C、購置無(wú)形資產(chǎn)的支出
D、投資者的家庭支出
E、意外事故有賠償的部分
12、下列說(shuō)法符合個(gè)人所得稅的特殊計稅方法的有( )。
A、從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)從事的建筑安裝業(yè)取得的收入，依照個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項目計征個(gè)人所得稅
B、在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在機構所在地繳納個(gè)人所得稅
C、納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應按特許權使用費所得項目計算納稅
D、員工因擁有股權而參加企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個(gè)人所得稅
E、單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅
13、根據個(gè)人所得稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、雇員取得的半年獎、季度獎，都應該單獨作為一個(gè)月的工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅
B、在某一納稅年度內，個(gè)人實(shí)際發(fā)生實(shí)繳稅款超過(guò)抵免限額時(shí)，超過(guò)限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度實(shí)繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣
C、納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅
D、按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息免予征收個(gè)人所得稅
E、單位為職工個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)性補充養老保險，在辦理投保手續時(shí)，應作為個(gè)人的工資、薪金所得項目，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅
14、根據個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定，下列表述正確的有( )。
A、同一作品分次取得的稿酬應合并為一次納稅
B、同一作品再版取得的稿酬，應按兩次所得納稅
C、同一作品出版后，加印取得的稿酬應按兩次所得納稅
D、同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅
E、同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應合并為一次納稅
15、下列各項中，計征個(gè)人所得稅的方法正確的有( )。
A、如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅
C、個(gè)人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書(shū)的，應視同再版稿酬征稅
D、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計稅時(shí)，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、費用
E、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計征個(gè)人所得稅
16、李某于2012年5月28日到6月4日為某大廈設計一個(gè)規劃圖，協(xié)議規定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費，則下列陳述正確的有( )。
A、設計業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅
B、設計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅
C、設計業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅
D、設計業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元
E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元
17、下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人不在公司任職取得的董事費收入
B、個(gè)人兼職收入
C、演出人員參加本單位義演取得的獎金
D、個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的收入
E、住校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入
18、下列財產(chǎn)轉讓中，不征收或免征個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人轉讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得
B、個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續
C、個(gè)人轉讓機器設備的所得
D、個(gè)人轉讓境內上市公司股票所得
E、個(gè)人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入
19、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規定的有( )。
A、對個(gè)人購買(mǎi)社會(huì )福利有獎募捐獎券一次中獎收入超過(guò)1萬(wàn)元的，超過(guò)的部分按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅
B、實(shí)行核定征收的個(gè)人獨資企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
C、個(gè)人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅
D、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得按照“偶然所得”征稅
E、個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的收入，按照“偶然所得”征稅
20、下列選項關(guān)于“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅表述正確的有( )。
A、企業(yè)年金的個(gè)人繳費部分，不得在個(gè)人當月工資、薪金計算個(gè)人所得稅時(shí)扣除
B、企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，當月個(gè)人工資、薪金所得與計入個(gè)人年金賬戶(hù)的企業(yè)繳費之和未超過(guò)所得稅費用扣除標準的，不征收個(gè)人所得稅
C、企業(yè)年金企業(yè)繳費計入個(gè)人賬戶(hù)的部分，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金”所得計征個(gè)人所得稅
D、對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時(shí)還原至所屬月份計征個(gè)人所得稅
E、就機關(guān)而言，年終雙薪并入取得當月“工資、薪金所得”中計算個(gè)人所得稅
三、計算題
1、公民李某是高校教授，2012年取得以下各項收入：
(1)每月取得工資4000元，6月份取得上半年學(xué)期獎金6000元，12月份取得下半年學(xué)期獎金8000元，12月份學(xué)校為其家庭財產(chǎn)購買(mǎi)商業(yè)保險4000元，其所在學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅。
(2)2月份以10萬(wàn)元購買(mǎi)A企業(yè)股權，并于10月份以25萬(wàn)元將股權轉讓給B，不考慮相關(guān)的稅費。
(3)5月份出版一本專(zhuān)著(zhù)，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過(guò)政府部門(mén)捐給農村義務(wù)教育。
(4)6月份為B公司進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)籌劃，取不含稅得報酬35000元，該公司決定為李某負擔個(gè)人所得稅。
要求：根據所給資料，回答下列問(wèn)題：
、李某取得的稿酬所得應繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A、3112
B、3136
C、3142
D、3080
、2012年李某取得的工資、學(xué)期獎金以及學(xué)校為其購買(mǎi)的商業(yè)保險應繳納的個(gè)人所得稅合計為( )元。
A、2954
B、1325
C、3875
D、1480
、李某股權轉讓行為應繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A、30000
B、25000
C、50000
D、15000
、李某營(yíng)銷(xiāo)策劃取得的所得應代付的個(gè)人所得稅為( )元。
A、8326.05
B、8632.15
C、8421.05
D、8451.84
四、綜合題
1、美國公民羅伯特于2012年3月～12份在華工作：
(1)境內工作期間，每月取得中國境內企業(yè)支付的工資2.4萬(wàn)元;12月取得回國探親費2萬(wàn)元。
(2)2012年3月羅伯特以拍賣(mài)方式花10萬(wàn)元購入大華公司“打包債權”20萬(wàn)元，其中甲欠大華公司10萬(wàn)元，乙欠大華公司6萬(wàn)元，丙欠大華公司4萬(wàn)元。4月羅伯特從乙債務(wù)人處追回款項5萬(wàn)元。追回債權過(guò)程中發(fā)生有關(guān)稅費0.3萬(wàn)元;
(3)羅伯特于5月28日到6月4日為境內某大廈設計一個(gè)規劃圖，協(xié)議規定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費;
(4)羅伯特通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定羅伯特收藏該字畫(huà)發(fā)生的費用為100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費50000元。
(5)12月羅伯特從中國境內任職單位低價(jià)購進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付25萬(wàn)元，該房屋的成本價(jià)是31萬(wàn)元;
(6)羅伯特將美國某知名作家的小說(shuō)翻譯成中文，當月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當即通過(guò)非營(yíng)利社會(huì )團體捐贈給貧困山區20000元。
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
、羅伯特處置債權取得所得應納個(gè)人所得稅為( )元。
A、3400
B、400
C、9400
D、1000
、羅伯特設計規劃圖所得應納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、4840
B、5280
C、5560
D、5800
、羅伯特拍賣(mài)字畫(huà)所得應繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
、羅伯特購進(jìn)住房申報繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、6152
B、5905
C、6205
D、11445
、3月～12月份羅伯特按月取得工資薪金所得應繳納的個(gè)人所得稅合計為( )元。
A、30055
B、37950
C、38822.25
D、41255.35
、羅伯特稿酬所得在我國應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、3136
B、4480
C、2880
D、1440
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】2011年兩次離境，單次離境不超過(guò)30天，累次離境不超過(guò)90日，所以2011年為居民納稅人。
2、【正確答案】B
【答案解析】對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個(gè)人所得稅。因此，張某應繳納的個(gè)人所得稅=5000×50%×20%=500(元)。
3、【正確答案】C
【答案解析】個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬(wàn)元)，扣除限額=1000×5‰=5(萬(wàn)元)，按照限額5萬(wàn)元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除;廣告費支出限額=1000×15%=150(萬(wàn))，實(shí)際發(fā)生=15+8=23(萬(wàn))，可以據實(shí)扣除。
應納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8(萬(wàn)元)
應繳納個(gè)人所得稅=(93.8×10000×35%-14750)=313550(元)
4、【正確答案】A
【答案解析】勞務(wù)報酬所得根據我國稅法規定應納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A(yíng)國已納稅款是5000元，不用補稅;
特許權使用費所得根據我國稅法規定應納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。
5、【正確答案】B
【答案解析】允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費4800元，可以在7～12月平均扣除。
王先生應繳納的個(gè)人所得稅=(36000÷12-800)×20%×6+(36000÷12-800-800)×20%×6=4320(元)
6、【正確答案】C
【答案解析】超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。
解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納的個(gè)人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)
工資薪金所得應繳納個(gè)人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)
2月份陳某應繳納的個(gè)人所得稅=1655+45=1700(元)
7、【正確答案】A
【答案解析】對于賬冊健全的個(gè)體工商戶(hù)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款實(shí)行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內申報預繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補。對賬冊不健全的個(gè)體工商戶(hù)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應納稅款，由稅務(wù)機關(guān)依據《稅收征管法》自行確定征收方式。個(gè)人所得稅核定征收不僅適用于應按國家有關(guān)規定應設置賬簿但未設置賬簿的企業(yè)，還適用于企業(yè)雖設置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，以及納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令期限申報，逾期仍不申報的。2001年5月1日以后發(fā)生的應稅行為，如扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
8、【正確答案】B
【答案解析】同一作品連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計稅。
稿酬所得應納的個(gè)稅=(3000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)
9、【正確答案】C
【答案解析】向貧困地區的公益性捐贈可以根據限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。
10、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費記入個(gè)人賬戶(hù)的部分，應視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個(gè)人所得稅款。
當月應納稅額=(4000+1000-3500)×3%+4000×10%×3%=57(元)
11、【正確答案】D
【答案解析】該外籍個(gè)人境內居住滿(mǎn)90天，不滿(mǎn)1年，應當就其境內工作期間境內所得包括境內支付的部分和境外支付的部分都納稅。對在中國境內、境外機構同時(shí)擔任職務(wù)或僅在境外機構任職的境內無(wú)住所個(gè)人，計算其境內工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實(shí)際工作天數。
12、【正確答案】A
【答案解析】從上市公司取得的限制性股票期權所得，按照“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。
13、【正確答案】A
【答案解析】應納個(gè)稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)
14、【正確答案】A
【答案解析】應繳納個(gè)人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)=952(元)
15、【正確答案】B
【答案解析】拍賣(mài)字畫(huà)按照財產(chǎn)轉讓所得，應納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。
16、【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
17、【正確答案】B
【答案解析】根據財政部、國家稅務(wù)總局的規定，超過(guò)國家利率支付給儲戶(hù)的攬儲獎金，應按“其他所得”項目征稅。
二、多項選擇題
1、【正確答案】ABC
【答案解析】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì )團體向重點(diǎn)文物保護單位、以及遭受?chē)乐刈匀粸暮Φ貐^、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過(guò)應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
2、【正確答案】BCD
【答案解析】通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的部分免征個(gè)人所得稅;達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休、退休年齡的高級專(zhuān)家，延長(cháng)離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。
3、【正確答案】BCD
【答案解析】個(gè)人取得攬儲獎金，按照“其他所得”項目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人兼職取得的收入，應當按照“勞務(wù)報酬所得”征收個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個(gè)人所得稅。
4、【正確答案】BC
【答案解析】個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。所以選項A不符合題意，選項C符合題意;個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項D不符合題意;對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅，所以選項E不符合題意。
5、【正確答案】BC
【答案解析】選項A，必須是居住滿(mǎn)1年，才對境內、外所得征稅;選項D，境內所得境外支付的部分，是免稅的;選項E，在境內居住不滿(mǎn)90天的，應當從再次居住滿(mǎn)1年的年度起計算5年期限。
6、【正確答案】ABCD
【答案解析】提供汽車(chē)使用權取得的所得按“財產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。
7、【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，需要按規定繳納個(gè)人所得稅;選項E，個(gè)人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個(gè)人所得稅。
8、【正確答案】AD
【答案解析】經(jīng)國務(wù)院批準，對于股票轉讓所得暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人獨資企業(yè)的投資者的生活費用不允許在稅前扣除;個(gè)人獨資企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;合伙企業(yè)以合伙人為納稅人。
9、【正確答案】BD
【答案解析】銀行以超過(guò)中國人民銀行規定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶(hù)的部分，按“其他所得”項目繳納個(gè)人所得稅;退休后再受雇取得的收入，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;個(gè)人處置打包債權取得的收入，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個(gè)人所得稅。
10、【正確答案】BCE
【答案解析】從兩處或兩處以上取得工資、薪金自行申報繳納個(gè)人所得稅，在兩處或兩處以上取得勞務(wù)報酬，應分別代扣代繳個(gè)人所得稅;選項D應該是年所得12萬(wàn)元以上的。
11、【正確答案】CDE
【答案解析】修理費、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，均可在稅前扣除。
12、【正確答案】ADE
【答案解析】在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅;納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。
13、【正確答案】CDE
【答案解析】雇員取得的半年獎、季度獎，應與當月工資、薪金合并納稅;在某一納稅年度內，個(gè)人實(shí)際發(fā)生實(shí)繳稅款超過(guò)抵免限額時(shí)，超過(guò)限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度仍來(lái)自該國家或地區的不足限額，即同一國家實(shí)繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。
14、【正確答案】AB
【答案解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬應合并為一次所得納稅;同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當分次納稅。
15、【正確答案】ACE
【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計稅時(shí)，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元(2011年9月1日以后每月扣除3500元)，實(shí)際減除的是相當于個(gè)人的生計及其他費用。
16、【正確答案】BDE
【答案解析】勞務(wù)報酬規定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據以確定應納稅所得;設計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”，設計業(yè)務(wù)應納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)
17、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，演出人員參加本單位義演取得獎金，是工資薪金所得;選項D，個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。
18、【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，需要按規定繳納個(gè)人所得稅;選項E，個(gè)人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個(gè)人所得稅。
19、【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，對個(gè)人購買(mǎi)社會(huì )福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅;選項E，個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的收入，應按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。
20、【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是工資薪金的規定。選項D，對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費用計征個(gè)人所得稅;選項E，就機關(guān)而言，年終雙薪相當于全年一次性獎金，應按照全年一次性獎金計算個(gè)人所得稅。
三、計算題
1、
、【正確答案】D
【答案解析】對個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )團體、縣級以上人民政府及其部門(mén)向農村義務(wù)教育的捐贈，允許在當年個(gè)人所得稅前全額扣除，稅前準予扣除10000元，應納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-10000]×20%×(1-30%)=3080(元)
、【正確答案】D
【答案解析】對于雇員取得的全年一次性獎金，可以單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，但是該辦法在一個(gè)納稅年度內，對于一個(gè)納稅人，只允許采用一次，該學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅，6月份取得的上半年學(xué)期獎金與當月工資、薪金收入合并納稅。
工資收入應納個(gè)人所得稅=[(4000-3500)×3%]×10+[(4000+6000-3500)×20%-555]+[(4000+4000-3500)×10%-105]=1240(元);
12月份獎金收入應納個(gè)人所得稅：
8000÷12=666.67(元)，適用稅率3%。
獎金收入應納個(gè)人所得稅=8000×3%=240(元)
工資、獎金及商業(yè)保險應納個(gè)人所得稅=1240+240=1480(元)
、【正確答案】A
【答案解析】李某股權轉讓行為應繳納個(gè)人所得稅=(250000-100000)×20%=30000(元)
、【正確答案】C
【答案解析】應代付的個(gè)人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)
四、綜合題
1、
、【正確答案】A
【答案解析】處置債權成本費用=個(gè)人購置“打包”債權實(shí)際支出×當次處置債權賬面價(jià)值÷“打包”債權賬面價(jià)值=10×6/20=3(萬(wàn)元)，應納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬(wàn)元)=3400(元)。
提示：個(gè)人購買(mǎi)和處置債權過(guò)程中發(fā)生的拍賣(mài)招標手續費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
、【正確答案】A
【答案解析】勞務(wù)報酬規定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入作為一次，據以確定應納稅所得額;設計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”。因此，設計業(yè)務(wù)應納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)
、【正確答案】B
【答案解析】拍賣(mài)字畫(huà)所得應繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
、【正確答案】D
【答案解析】單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按工資薪金項目，適用年終一次性獎金方法計稅。應納個(gè)人所得稅的計算方法為：60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數是555元，應納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)
、【正確答案】B
【答案解析】羅伯特在境內居住時(shí)間為90天以上1年以?xún)�，應就境內支付的工資納稅，回國探親費可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。
2012年3月～12月份羅伯特在中國應繳納個(gè)人所得稅=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(元)
、【正確答案】A
【答案解析】捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
稿酬所得應繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)。
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