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2016年稅法1例題精講及答案
1.下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。(稅法Ⅰ-多選題)
A.單位提供的垃圾處置勞務(wù)
B.我國企業(yè)轉讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C.單位將境內承租的場(chǎng)地轉租給他人收取現金
D.境內某企業(yè)將一棟辦公樓出租給某外國企業(yè)使用
E.某企業(yè)從事金融商品買(mǎi)賣(mài)取得的收入
【答案】：CDE
【解析】：選項A，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。
2.按照現行規定，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅政策，下列表述正確的是( )。(稅法Ⅰ-單選題)
A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內設機構是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
B.營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，當月應納稅額不足抵免的，未抵免部分不可以在下期繼續抵免
C.自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應按其取得的全部收入按照“交通運輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
D.納稅人有兼營(yíng)行業(yè)但未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應稅營(yíng)業(yè)額
【答案】：D
【解析】：依法不需要辦理稅務(wù)登記的內設機構不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人;營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，當月應納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下期繼續抵免;自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)現在應征收增值稅。
3.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列關(guān)于企業(yè)清算的說(shuō)法中不正確的是( )。(稅法Ⅱ-單選題)
A.企業(yè)應當在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)清算時(shí)，應當以清算期間作為1個(gè)納稅年度
C.企業(yè)清算時(shí)全部資產(chǎn)均應按可變現價(jià)值或交易價(jià)格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失
D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按清算企業(yè)原有的計稅基礎確定計稅基礎
【答案】：D
【解析】：企業(yè)應將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現價(jià)值或實(shí)際交易價(jià)格確定計稅基礎。
4.甲股份有限公司按單個(gè)存貨項目計提存貨跌價(jià)準備。2009年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項目：G產(chǎn)成品和M材料。M材料是專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)G產(chǎn)品所需的原料。G產(chǎn)品期末庫存數量有1萬(wàn)件，賬面成本為500萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格630萬(wàn)元(不含增值稅)。該公司已于2009年10月6日與乙公司簽訂購銷(xiāo)協(xié)議，將于2010年4月10日之前向乙公司提供2萬(wàn)件G產(chǎn)成品，合同單價(jià)為635元(不含增值稅)。甲公司期末持有M材料庫存200萬(wàn)公斤，用于生產(chǎn)合同所需1萬(wàn)件G產(chǎn)品，賬面成本共計400萬(wàn)元，預計市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為450萬(wàn)元，估計至完工將要發(fā)生的成本為250萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售2萬(wàn)件G產(chǎn)品所需的稅金及費用為120萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售庫存的200萬(wàn)公斤M材料所需的銷(xiāo)售稅金及費用為20萬(wàn)元，則甲公司期末存貨的可變現凈值金額為( )萬(wàn)元。(財務(wù)與會(huì )計-單選題)
A.900
B.965
C.1150
D.1085
【答案】：A
【解析】：該公司的兩項存貨中，G產(chǎn)成品的銷(xiāo)售合同數量為2萬(wàn)個(gè)，庫存數量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格確定預計可變現凈值。M材料是為了專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)其余1萬(wàn)個(gè)G產(chǎn)成品而持有的，在合同規定的標的物未生產(chǎn)出來(lái)時(shí)，該原材料也應按銷(xiāo)售合同作為其可變現凈值的計算基礎。則M材料的可變現凈值應以G產(chǎn)成品的合同價(jià)為基礎計算。因此，兩項存貨的可變現凈值為(1×635-120/2)+(1×635-250-120/2)=900(萬(wàn)元)。
5.甲與乙的土地相鄰，甲的土地未與道路相連，甲必須經(jīng)過(guò)乙的土地才能到達道路，甲對乙的土地享有( )。(稅收相關(guān)法律)
A.地役權
B.用益物權
C.所有權
D.相鄰權
【答案】：D
【解析】：本題考核相鄰權，相鄰權是指毗鄰的不動(dòng)產(chǎn)的所有人或使用人為行使其所有權或使用權的必要，而對他方不動(dòng)產(chǎn)所有權或使用權依法予以限制的權利。本題中甲想到達道路必須經(jīng)過(guò)乙的土地，甲的土地與乙的土地之間屬于相鄰權關(guān)系，甲對乙的土地享有相鄰權。
提示：注意區分記憶相鄰權的類(lèi)型。關(guān)于土地的相鄰權：鄰地通行權;鄰地管線(xiàn)安設權;鄰地使用權;鄰地環(huán)境保護權;鄰地安全保護權。關(guān)于水流的相鄰權：相鄰水流使用權;相鄰水流排放權。關(guān)于建筑物的相鄰權：相鄰通風(fēng)、采光權;相鄰通行權;相鄰環(huán)境保護權。
6.對于包裝物已經(jīng)作價(jià)隨同應稅消費品銷(xiāo)售的，為了促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果逾期的，應該計入( )科目進(jìn)行核算。(稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-單選題)
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.資本公積
【答案】：C
【解析】：包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“其他應付款”賬戶(hù);包裝物逾期未收回，押金沒(méi)收，沒(méi)收的押金應繳納的消費稅，首先自“其他應付款”賬戶(hù)中沖抵，即借記“其他應付款”賬戶(hù)，貸記“應交稅費-應交消費稅”賬戶(hù);沖抵后“其他應付款”賬戶(hù)的余額轉入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。
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