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資產(chǎn)評估法立法理念解讀2017
《資產(chǎn)評估法》的順利出臺，反映出評估行業(yè)能夠適應社會(huì )需要。本文對《資產(chǎn)評估法》出臺背景下，針對獨立客觀(guān)公正，降低人員從業(yè)門(mén)檻，維護公共利益等有關(guān)資產(chǎn)評估立法中體現的行業(yè)發(fā)展理念進(jìn)行專(zhuān)業(yè)解讀。資產(chǎn)評估立法中體現的行業(yè)發(fā)展理念共識堪稱(chēng)《資產(chǎn)評估法》的靈魂，滲透在立法的字里行間，對理解和貫徹執行《資產(chǎn)評估法》有一定的啟示。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于資產(chǎn)評估法立法理念解讀的知識，歡迎閱讀。
一、遵循獨立、客觀(guān)、公正的原則開(kāi)展評估業(yè)務(wù)
《資產(chǎn)評估法》總則第4條第1款規定，評估機構及其評估專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)應當遵守法律、行政法規和評估準則，遵循獨立、客觀(guān)、公正的原則。并在之后章節第13條、第17條中一再強調評估專(zhuān)業(yè)人員、評估機構應當依法獨立、客觀(guān)、公正從事(開(kāi)展)業(yè)務(wù)。
資產(chǎn)評估制度誕生之初就承載著(zhù)防止國有資產(chǎn)流失、維護公共利益的使命�！百Y產(chǎn)評估”一詞最早在法律中出現，可以追溯到1993年公司法第24條中規定：“對作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權、非專(zhuān)利技術(shù)或者土地使用權，必須進(jìn)行評估作價(jià)，核實(shí)財產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)�！币恢币詠�(lái)立法機構期望資產(chǎn)評估制度能夠以客觀(guān)中立的第三方立場(chǎng)起到類(lèi)似會(huì )計、審計的作用，在資產(chǎn)價(jià)值認定方面具有相當程度的公信力，進(jìn)而客觀(guān)起到防止國有資產(chǎn)流失等維護公共利益的功能，所以，評估專(zhuān)業(yè)人員的道德操守和職業(yè)準則中就必須強調要“獨立、客觀(guān)、公正”，現在又直接寫(xiě)入法律之中，成為《資產(chǎn)評估法》的重要原則。
《資產(chǎn)評估法》的這一原則，應當說(shuō)早已有之，體現為相關(guān)法律、行政法規中對資產(chǎn)評估行業(yè)的慣有立法理念。2008年制定的《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第50條規定，資產(chǎn)評估機構及其工作人員受托評估有關(guān)資產(chǎn)，應當遵守法律、行政法規以及評估執業(yè)準則，獨立、客觀(guān)、公正地對受托評估的資產(chǎn)進(jìn)行評估。2009年修訂的保險法第129條規定，接受委托對保險事故進(jìn)行評估和鑒定的機構和人員，應當依法、獨立、客觀(guān)、公正地進(jìn)行評估和鑒定，任何單位和個(gè)人不得干涉。
二、取消準入，降低人員從業(yè)門(mén)檻
隨著(zhù)行政審批制度改革的逐步推進(jìn)，2014年2月國務(wù)院取消了保險公估從業(yè)人員資格核準(國發(fā)[2014]5號);2014年8月國務(wù)院取消了注冊資產(chǎn)評估師、礦業(yè)權評估師職業(yè)資格許可 (國發(fā)[2014]27號); 2014年10月國務(wù)院取消了土地估價(jià)師資格準入許可(國發(fā)[2014]50號)。此后，人社部及相關(guān)部門(mén)印發(fā)資產(chǎn)評估師、礦業(yè)權評估師等職業(yè)資格制度暫行規定，將資產(chǎn)評估師、礦業(yè)權評估師等確定為國家設立的水平評價(jià)類(lèi)職業(yè)資格制度，面向全社會(huì )提供資產(chǎn)評估師能力水平評價(jià)服務(wù)，納入全國專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)制度統一規劃。2014年8月13日人社部辦公廳還印發(fā)了《關(guān)于做好國務(wù)院取消部分準入類(lèi)職業(yè)資格相關(guān)后續工作的通知》，進(jìn)一步提出調整為水平評價(jià)類(lèi)的職業(yè)資格不再實(shí)行執業(yè)準入控制，不得將取得職業(yè)資格證書(shū)與從事相關(guān)職業(yè)強制掛鉤;對取得職業(yè)資格證書(shū)的人員不再實(shí)行注冊管理;取得資格人員按照專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員管理規定參加繼續教育，不再將職業(yè)資格管理與特定繼續教育和培訓硬性?huà)煦^。
與職業(yè)資格制度改革背景相適應，《資產(chǎn)評估法》確立了取消準入、降低人員從業(yè)門(mén)檻的行業(yè)發(fā)展理念。為此可以看出草案三審稿、四審稿進(jìn)行了一系列修改，最終表現在：(一)依據資產(chǎn)評估法第8條規定，在“評估師”之外發(fā)展出更廣義的概念“評估專(zhuān)業(yè)人員”，將評估師以外其他具有評估專(zhuān)業(yè)知識及實(shí)踐經(jīng)驗的評估從業(yè)人員也包含其中，并修改了第二章章名。(二)實(shí)質(zhì)性地降低從業(yè)門(mén)檻，不再將取得職業(yè)資格證書(shū)與從事相關(guān)職業(yè)強制掛鉤，屬于對評估行業(yè)現狀的重大改革。依照資產(chǎn)評估法第12條的規定，其他評估專(zhuān)業(yè)人員享有依法簽署非法定評估業(yè)務(wù)評估報告的權利。(三)弱化考試的相關(guān)規定，刪除“國家實(shí)行評估師職業(yè)資格全國統一考試制度”等規定，僅在第9條中規定，有關(guān)全國性評估行業(yè)協(xié)會(huì )按照國家規定組織實(shí)施評估師資格全國統一考試。(四)一些語(yǔ)言文字表述上，僅在個(gè)別處保留了“執業(yè)”說(shuō)法，替代性地使用“從業(yè)”，表明大多數評估專(zhuān)業(yè)人員不需要經(jīng)過(guò)注冊取得相應執業(yè)資格證書(shū)即可從業(yè)。
三、維護公益，嚴肅對待法定評估
《資產(chǎn)評估法》一方面注重取消職業(yè)資格準入，降低人員從業(yè)門(mén)檻，另一方面又強調維護公共利益，嚴肅對待法定評估。目前法定評估在評估業(yè)務(wù)中居于重要地位，是很多評估機構的核心業(yè)務(wù)內容。應當認識到，法定評估是政府通過(guò)法律、行政法規影響評估市場(chǎng)的一種管理制度，畢竟是通過(guò)法律規制手段為市場(chǎng)增加大量強制性評估業(yè)務(wù)，從正確處理政府與市場(chǎng)關(guān)系的角度，應當謹慎設定法定評估，并注重監督檢驗法定評估制度的實(shí)施效果�！顿Y產(chǎn)評估法》正是抓住了“法定評估”這個(gè)核心關(guān)鍵問(wèn)題，從維護公共利益的角度，對于法律、行政法規已經(jīng)設定的法定評估應當如何實(shí)施進(jìn)行了嚴格規范。
《資產(chǎn)評估法》力求嚴格規范法定評估，促使其發(fā)揮好維護公共利益的功能，主要在以下幾個(gè)方面作出了規定：(一)確保從事法定評估業(yè)務(wù)的人員具有較高的能力水平，明確只有通過(guò)評估師資格考試的評估師才能從事法定評估業(yè)務(wù)。因此，《資產(chǎn)評估法》第28條規定：“評估機構開(kāi)展法定評估業(yè)務(wù)，應當指定至少兩名相應專(zhuān)業(yè)類(lèi)別的評估師承辦，評估報告應當由至少兩名承辦該項業(yè)務(wù)的評估師簽名并加蓋評估機構印章�！�(二)法定評估程序方面的特殊要求。例如，評估機構的選擇方面，第22條第3款規定：“委托開(kāi)展法定評估業(yè)務(wù)，應當依法選擇評估機構�！痹u估檔案的保存方面，第29條規定：“評估檔案的保存期限不少于十五年，屬于法定評估業(yè)務(wù)的，保存期限不少于三十年�！�(三)對委托人法律責任的嚴格要求。第51條規定：“違反本法規定，應當委托評估機構進(jìn)行法定評估而未委托的，由有關(guān)部門(mén)責令改正;拒不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款;情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;造成損失的，依法承擔賠償責任;構成犯罪的，依法追究刑事責任�！钡�52條規定：“違反本法規定，委托人在法定評估中有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)責令改正;拒不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款;有違法所得的，沒(méi)收違法所得;情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;造成損失的，依法承擔賠償責任;構成犯罪的，依法追究刑事責任：(1)未依法選擇評估機構的;(2)索要、收受或者變相索要、收受回扣的;(3)串通、唆使評估機構或者評估師出具虛假評估報告的;(4)不如實(shí)向評估機構提供權屬證明、財務(wù)會(huì )計信息和其他資料的;(5)未按照法律規定和評估報告載明的使用范圍使用評估報告的�！�
四、有放有管，規范設立評估機構
國務(wù)院自2014年以來(lái)已經(jīng)分批取消了有關(guān)評估師的職業(yè)資格準入，在評估機構的設立方面，同時(shí)也有些改革措施出臺。2014年10月，《國務(wù)院關(guān)于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)[2014]50號)，將省級人`政府財政行政部門(mén)負責的資產(chǎn)評估機構設立前置審批調整為后置審批。2014年12月，財政部發(fā)布公告落實(shí)國務(wù)院決定，將資產(chǎn)評估機構設立審批由工商登記前置審批改為“先照后證”的后置審批。
根據行政審批制度改革的精神，《資產(chǎn)評估法》確立了簡(jiǎn)政放權、放管結合、規范設立評估機構的行業(yè)發(fā)展理念。明確設立評估機構的法定條件，取消行政機關(guān)的評估機構設立審批，通過(guò)向主管部門(mén)備案的方式加強事中事后監管。主要體現在以下兩條規定：(一)明確評估機構設立的法定條件，在第15條規定：評估機構應當依法采用合伙或者公司形式，聘用評估專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展評估業(yè)務(wù)。合伙形式的評估機構，應當有兩名以上評估師;其合伙人三分之二以上應當是具有三年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近三年內未受停止從業(yè)處罰的評估師。公司形式的評估機構，應當有八名以上評估師和兩名以上股東，其中三分之二以上股東應當是具有三年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近三年內未受停止從業(yè)處罰的評估師。評估機構的合伙人或者股東為兩名的，兩名合伙人或者股東都應當是具有三年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近三年內未受停止從業(yè)處罰的評估師。(二)實(shí)行評估機構設立的備案制管理方式，在第16條規定：設立評估機構，應當向工商行政管理部門(mén)申請辦理登記。評估機構應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內向有關(guān)評估行政管理部門(mén)備案。評估行政管理部門(mén)應當及時(shí)將評估機構備案情況向社會(huì )公告。
評估機構的設立條件中能夠看出，立法機關(guān)對評估機構人合性特點(diǎn)的重視，在評估師人數等方面作出了特殊要求，需要注意的是：盡管可能會(huì )有專(zhuān)門(mén)從事非法定評估業(yè)務(wù)的評估機構存在，但是《資產(chǎn)評估法》仍然堅持規定評估機構聘用的評估專(zhuān)業(yè)人員應具有一定數量的評估師，以使本法規定的評估機構都符合能夠指定兩名評估師承辦法定評估業(yè)務(wù)的基本要求。但是，作為設立評估機構的條件，法律并未對評估師必須屬于同一專(zhuān)業(yè)類(lèi)別作出強制要求。也就意味著(zhù)，立法鼓勵有八名以上評估師(例如兩名土地估價(jià)師、兩名礦業(yè)權評估師、兩名房地產(chǎn)估價(jià)師、兩名企業(yè)價(jià)值評估師)就可以設立同時(shí)進(jìn)行土地估價(jià)、礦業(yè)權評估、房地產(chǎn)估價(jià)、企業(yè)價(jià)值評估的綜合性評估機構。同時(shí)隱含著(zhù)一層意思，就是僅有兩名以上、八名以下評估師的難以成立公司形式的評估機構，立法引導并鼓勵其成立合伙形式的小型評估機構，在某一專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域服務(wù)于小微企業(yè)等(當然，合伙形式或者公司形式的評估機構規模都可大可小，相對來(lái)說(shuō)合伙形式評估機構的設立門(mén)檻更低)，滿(mǎn)足市場(chǎng)多層次的服務(wù)需求。法律規定了評估機構的設立條件，并明確對評估機構的設立實(shí)行備案制管理，為設立評估機構松綁，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力。立法確立的備案制管理并不是不管或者亂管，而是要督促有關(guān)部門(mén)將事前審批轉為加強事中事后監管，并在第47條規定了評估機構未按本法規定備案或者不符合本法第15條規定的條件的法律責任。
五、有拉有打，嚴厲杜絕虛假評估
雖然資產(chǎn)評估制度從誕生之初，就被寄予防止國有資產(chǎn)流失和維護公共利益的厚望，但是現實(shí)中利用資產(chǎn)評估賤賣(mài)國有資產(chǎn)的腐`違法現象屢見(jiàn)報端。在一些國有資產(chǎn)流失的大案要案中，資產(chǎn)評估制度不僅沒(méi)有發(fā)揮應有的第三方監督功能，卻反而`操縱成為走個(gè)過(guò)場(chǎng)、為不法交易行為背書(shū)的程序性工具。盡管如此，仍然應當相信絕大多數優(yōu)良的評估機構和有職業(yè)操守的評估專(zhuān)業(yè)人員有勇氣拒絕虛假評估。為了借助法律手段保障評估機構、評估專(zhuān)業(yè)人員的獨立、客觀(guān)、公正地位，并起到客觀(guān)維護公共利益的功能，資產(chǎn)評估法規定了委托人拒絕提供或者不如實(shí)提供執行評估業(yè)務(wù)所需的權屬證明、財務(wù)會(huì )計信息和其他資料的，評估機構有權依法拒絕其履行合同的要求(第18條);委托人要求出具虛假評估報告或者有其他非法干預評估結果情形的，評估機構有權解除合同(第19條)。
同時(shí)，考慮到行業(yè)內良莠不齊，為了維護整個(gè)評估行業(yè)的健康發(fā)展，提高行業(yè)自?xún)裟芰�，必須將“害群之馬”排除在外，《資產(chǎn)評估法》還對虛假評估規定了嚴厲的法律責任，第45條規定：“評估專(zhuān)業(yè)人員違反本法規定，簽署虛假評估報告的，由有關(guān)評估行政管理部門(mén)責令停止從業(yè)兩年以上五年以下;有違法所得的，沒(méi)收違法所得;情節嚴重的，責令停止從業(yè)五年以上十年以下;構成犯罪的，依法追究刑事責任，終身不得從事評估業(yè)務(wù)�！币簿褪窃诘�11條 “因故意犯罪或者在從事評估、財務(wù)、會(huì )計、審計活動(dòng)中因過(guò)失犯罪而受刑事處罰，自刑罰執行完畢之日起不滿(mǎn)五年的人員，不得從事評估業(yè)務(wù)”的一般性規定之外，又增加了對簽署虛假評估報告的評估專(zhuān)業(yè)人員終身禁止從業(yè)的特殊規定。
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