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2017年山東省資產(chǎn)評估機構執業(yè)質(zhì)量檢查風(fēng)險提示
根據行業(yè)檢查制度的相關(guān)規定，山東省資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )每年度抽取20%評估機構進(jìn)行檢查，檢查中發(fā)現每年都存在一些共性問(wèn)題，為充分利用行業(yè)檢查成果，進(jìn)一步加強行業(yè)管理，提高行業(yè)執業(yè)質(zhì)量，特對歷年檢查發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行總結，請各單位認真組織學(xué)習，對照自查，進(jìn)一步提升自身執業(yè)水平，共同促進(jìn)行業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于山東省資產(chǎn)評估機構執業(yè)質(zhì)量檢查風(fēng)險提示的知識，歡迎閱讀。
一、資產(chǎn)評估行業(yè)檢查的概況
資產(chǎn)評估行業(yè)檢查旨在通過(guò)開(kāi)展檢查工作，督促資產(chǎn)評估機構改進(jìn)和提升執業(yè)水平，提高資產(chǎn)評估師執業(yè)能力和職業(yè)道德水平，促進(jìn)資產(chǎn)評估機構優(yōu)質(zhì)服務(wù)，進(jìn)一步提升資產(chǎn)評估行業(yè)的社會(huì )公信力，更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要。
主要檢查內容：
(1)資產(chǎn)評估報告質(zhì)量情況;
(2)資產(chǎn)評估機構質(zhì)量控制情況;
(3)資產(chǎn)評估機構內部管理情況;
(4)資產(chǎn)評估機構對分支機構管理情況;
(5)資產(chǎn)評估機構持續滿(mǎn)足設立條件情況;
(6)法律法規、部門(mén)規章規定的其他監督檢查事項。
資產(chǎn)評估報告質(zhì)量的檢查，采取抽選評估報告的方式進(jìn)行。檢查次序是企業(yè)價(jià)值評估報告、無(wú)形資產(chǎn)評估報告、單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合評估報告以及其他資產(chǎn)評估報告。通過(guò)對上述資產(chǎn)評估報告及其工作底稿的抽查，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)價(jià)值、無(wú)形資產(chǎn)、企業(yè)國有資產(chǎn)評估、機器設備、不動(dòng)產(chǎn)等準則的執行情況。檢查重點(diǎn)是：是否根據業(yè)務(wù)具體情況履行了適當的評估程序;是否全面履行評估業(yè)務(wù)所需的系統性工作步驟;工作底稿是否能反映評估程序實(shí)施情況，支持評估結論;資產(chǎn)評估報告是否清晰、準確的陳述報告內容，有無(wú)誤導性表述;是否存在故意或過(guò)失出具虛假、不實(shí)資產(chǎn)評估報告。
資產(chǎn)評估機構內部管理、資產(chǎn)評估機構對分支機構管理以及資產(chǎn)評估機構持續滿(mǎn)足設立條件等的檢查，采取實(shí)地檢查和機構上報檢查材料相結合的方式進(jìn)行。檢查內容以資產(chǎn)評估機構是否符合《資產(chǎn)評估機構審批和監督管理辦法》(財政部令第64號)等相關(guān)文件要求為主要內容。
二、被查評估機構執業(yè)質(zhì)量情況
省內資產(chǎn)評估機構數量多、規模小，加劇了市場(chǎng)競爭，生存壓力較大。檢查中發(fā)現質(zhì)量較差評估機構執業(yè)問(wèn)題主要集中于工作底稿規范性、完備性不足，評估報告內容規范性、完備性欠缺，每年度根據檢查情況對質(zhì)量較差評估機構進(jìn)行了行業(yè)懲戒，其中2015年懲戒資產(chǎn)評估機構10家(行業(yè)內通報批評4家、警告6家)，2016年懲戒資產(chǎn)評估機構9家(行業(yè)內通報批評6家、訓誡3家)。
三、行業(yè)檢查發(fā)現省內資產(chǎn)評估機構存在問(wèn)題
檢查發(fā)現，大部分中小資產(chǎn)評估機構面臨的總體形勢是：規模較小，業(yè)務(wù)類(lèi)型單一且出具的單項資產(chǎn)評估報告絕大多數系向銀行申請抵押貸款使用，評估執業(yè)風(fēng)險很大，形勢嚴峻。多數資產(chǎn)評估機構自身造血功能有限、慘淡經(jīng)營(yíng)，依托會(huì )計師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢(xún)公司、稅務(wù)師事務(wù)所生存，步履維艱。檢查中發(fā)現資產(chǎn)評估機構有多種資質(zhì)合并到一個(gè)公司的趨勢。為保障促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展，現就檢查發(fā)現行業(yè)問(wèn)題整理如下：
(一)資產(chǎn)評估機構共性問(wèn)題
1.外部執業(yè)環(huán)境帶來(lái)挑戰
(1)傳統業(yè)務(wù)空間變窄，低端市場(chǎng)中生存困難
傳統業(yè)務(wù)減少、內部競爭激烈雙重打壓下，自身又沒(méi)有能力承接高端業(yè)務(wù)，部分中小評估機構生存和發(fā)展成為問(wèn)題。
資產(chǎn)評估機構的一些傳統業(yè)務(wù)變窄，主要體現在以下兩個(gè)方面：一是部分地市工商、法院等部門(mén)認可價(jià)格鑒證機構出具的估價(jià)報告，卻對資產(chǎn)評估機構出具的資產(chǎn)評估報告不予認可，使得當地資產(chǎn)評估機構業(yè)務(wù)量下降;二是隨著(zhù)國企改革的進(jìn)行，絕大多數地區企業(yè)價(jià)值評估業(yè)務(wù)面臨萎縮的趨勢，有的縣區的資產(chǎn)評估機構幾乎沒(méi)有整體資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。三是其他評估中介如土地評估機構、房地產(chǎn)評估機構等對傳統評估業(yè)務(wù)蠶食。
(2)評估機構數量過(guò)多、人為分割評估市場(chǎng)
資產(chǎn)評估機構數量過(guò)多，沒(méi)有很好與經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)發(fā)展相適應，加劇了市場(chǎng)競爭。人為分割資產(chǎn)評估市場(chǎng)，增加評估機構執業(yè)負擔。目前對中介機構的各種執業(yè)資格要求過(guò)多過(guò)濫，如房地產(chǎn)評估、土地評估、價(jià)格鑒證、二手車(chē)價(jià)格鑒定等資格，人為地分割資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，同時(shí)又迫使資產(chǎn)評估機構多資格經(jīng)營(yíng)，疲于應付各種資格的審批、年檢、培訓等繁瑣事務(wù)。一些部門(mén)、系統或大型集團以入庫備案等方式對評估機構進(jìn)行“管理”。
評估市場(chǎng)分割，競爭不斷加劇，多數業(yè)務(wù)收費仍然很低，弱化了進(jìn)一步發(fā)展的基礎。部分資產(chǎn)評估機構為了生存，減少或簡(jiǎn)化評估程序，降低評估成本，執業(yè)質(zhì)量難以得到有效的保證。由于市場(chǎng)競爭壓力所迫，部分所長(cháng)忽視內部管理和執業(yè)質(zhì)量，忽視人才培養，有的資產(chǎn)評估機構在執業(yè)中竟然仍遵循舊的執業(yè)準則。
部分地方政府及有關(guān)部門(mén)對資產(chǎn)評估機構的獨立執業(yè)、人力成本、執業(yè)風(fēng)險認識不足，在清產(chǎn)核資、企業(yè)改制等工作中明確要求資產(chǎn)評估機構降低標準收費，間接影響了資產(chǎn)評估機構的執業(yè)質(zhì)量。有的實(shí)行公開(kāi)招標，實(shí)質(zhì)上是為了壓低業(yè)務(wù)價(jià)格，間接造成新的不公平競爭。
2.評估機構內部質(zhì)量控制不足
大部分資產(chǎn)評估機構都能建立相應的內部管理制度，主要包括：人事管理制度、財務(wù)管理制度、執業(yè)質(zhì)量控制制度、評估業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度。但個(gè)別資產(chǎn)評估機構尚未建立。已建立的人事管理制度、財務(wù)管理制度、執業(yè)質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)檔案管理制度等內部管理制度尚不完善，一是制度建設不夠健全，內容較簡(jiǎn)單，沒(méi)有嚴格按照評估準則進(jìn)行及時(shí)的修改完善相應的制度，有些新所由于成立時(shí)間較晚，只建立了少量相關(guān)制度，有待于進(jìn)一步完善;二是部分資產(chǎn)評估機構所定制度并未得到有效執行，特別是對評估工作底稿和資產(chǎn)評估報告的復核制度流于形式，導致評估報告沿用老格式、缺少要件，如缺少評估說(shuō)明，所附評估依據也不夠充分;三是部分資產(chǎn)評估機構缺乏統一的內部管理和執業(yè)控制，沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)監管、復核機構，也沒(méi)有設置專(zhuān)人負責業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，資產(chǎn)評估機構亟待建立健全切實(shí)可行的質(zhì)量監控制度，在制度上保證業(yè)務(wù)復核人員的地位，并應明確業(yè)務(wù)復核人員的工作職責，建立業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估制度，建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的分類(lèi)制度，建立重大風(fēng)險事項的報告制度，有效落實(shí)“三級”復核制度，以此不斷完善評估機構自律體制。
3.評估工作底稿規范性和完備性存在不足
評估工作底稿規范性和完備性不足，不能形成有效能夠支持評估結論的工作底稿。
(1)對簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書(shū)普遍重視程度不夠。
存在約定書(shū)要素不完整或內容不恰當的情況，尤其是不填寫(xiě)評估收費、不填寫(xiě)違約責任和爭議解決等情況較普遍;業(yè)務(wù)約定書(shū)被評估企業(yè)未蓋章，業(yè)務(wù)約定書(shū)未有評估機構的法定代表人或合伙人簽字并加蓋評估機構公章，未能完全按照資產(chǎn)評估程序性準則《資產(chǎn)評估準則--業(yè)務(wù)約定書(shū)》要求執業(yè)。
(2)普遍不重視評估計劃的編制。
有的資產(chǎn)評估機構未編制評估計劃，或者評估計劃形式化，沒(méi)有根據項目的實(shí)際進(jìn)行調整以適應項目的需要;評估計劃基本內容不完整，普遍缺少：主要評估程序、評估方法、技術(shù)方案等內容，未能涵蓋現場(chǎng)調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程;部分資產(chǎn)評估機構評估計劃未經(jīng)評估機構相關(guān)負責人審核、簽字。
(3)現場(chǎng)調查流于形式
部分缺少委托方、相關(guān)當事方所申報的資產(chǎn)明細表，有的申報的明細表未經(jīng)委托方及占有方蓋章確認;未能根據產(chǎn)權持有者提供的資產(chǎn)清單對評估范圍內資產(chǎn)存在性和完整性進(jìn)行核實(shí)，并記錄核實(shí)結果，導致較多的現場(chǎng)勘查記錄與資產(chǎn)清單不相符;未能就主要資產(chǎn)的相關(guān)技術(shù)資料進(jìn)行核查并記錄核查結果，未能就主要資產(chǎn)的現狀進(jìn)行現場(chǎng)勘察并記錄現場(chǎng)勘察結果;部分現場(chǎng)勘察記錄簽字不完整。
(4)收集的評估資料不充分、不完整
普遍存在不重視產(chǎn)權依據及經(jīng)濟行為依據的現象，甚至將業(yè)務(wù)約定書(shū)作為唯一經(jīng)濟行為依據。
對于有產(chǎn)權瑕疵的資產(chǎn)，未取得委托方及相關(guān)當事方提供的說(shuō)明、證明和承諾;運用市場(chǎng)法進(jìn)行評估的項目缺少市場(chǎng)調查及數據分析資料，基本未收集交易實(shí)例、選取可比實(shí)例、進(jìn)行交易情況修正、進(jìn)行區域因素修正及個(gè)別因素修正;運用收益法進(jìn)行評估的項目收集評估對象歷史經(jīng)營(yíng)資料、未來(lái)收益狀況的預測資料以及客觀(guān)收益信息不完整，折現率等重要參數的獲取可靠性較差;運用成本法進(jìn)行評估的項目缺少主要資產(chǎn)的詢(xún)價(jià)記錄和定價(jià)依據資料，缺少確定資產(chǎn)成新率或各貶值因素相關(guān)的資料。
(5)評估方法選用及評估過(guò)程說(shuō)明不足
采用成本法的，部分評估報告，特別是單項資產(chǎn)和組合資產(chǎn)評估報告普遍缺少評估說(shuō)明，沒(méi)有確定完全重置成本和成新率的計算過(guò)程，缺少現場(chǎng)勘查紀錄，缺少評估案例;部分報告雖然有評估說(shuō)明，但是只對單個(gè)案例進(jìn)行評估過(guò)程說(shuō)明，其余的重要資產(chǎn)等則直接列示評估結果未將詳細的計算過(guò)程予以列示描述，表述不完整;相當數量的報告實(shí)物資產(chǎn)評估原值直接采用賬面原值;部分報告重置成本的構成要素考慮不全面，存在重復計算或漏算的情況;相當數量的報告重置成本的取價(jià)依據不充分，對房屋建筑物的評估此種問(wèn)題尤為突出，采用工程造價(jià)的方式計算房屋建筑物的重置成本，一般只是列明計算過(guò)程，但是對工程造價(jià)數據的取值依據不予以詳細說(shuō)明、分析;確定成新率過(guò)程中，各項貶值因素考慮不合理、不完整，依據不充分，確定實(shí)體性貶值時(shí)有的只考慮被評估資產(chǎn)的使用年限而未考慮其實(shí)際使用狀況。
采用市場(chǎng)法的，部分報告存在交易案例和評估對象可比性和相似性較差，選做交易案例的信息不充分、不完整，交易類(lèi)型不匹配，交易案例的價(jià)格可信性不強;各項修正因素考慮不充分，有的存在邏輯關(guān)系錯誤。
采用收益法的，收益期限、預期收益和折現率等相關(guān)參數的確定缺少計算過(guò)程，選取各項參數的依據不夠充分。
(6)評估機構內部審核工作流于形式、評估工作底稿歸檔不及時(shí)。個(gè)別評估機構歸檔、整理不及時(shí)，評估工作底稿缺項;個(gè)別評估機構評估工作底稿未裝訂。
4.評估報告內容規范性及完備性問(wèn)題
評估報告內容規范性和完備性不夠，評估報告中提供的信息不夠充分，不能夠使評估報告使用者合理理解評估結論。
(1)評估報告主要內容不完整
缺少資產(chǎn)評估師聲明的情況較多，部分缺少摘要，且此兩部分內容披露不夠恰當、充分，且部分機構沿用了老報告格式。
(2)評估報告正文不完整
缺少特別事項說(shuō)明、評估報告使用限制說(shuō)明兩部部分內容的情況較多。
評估報告正文普遍未列示委托方以外的其他評估報告使用者;評估報告載明的評估目的不夠清晰、明確，過(guò)于籠統;普遍未對評估對象的基本情況進(jìn)行必要描述，如：法律權屬狀況、經(jīng)濟狀況、物理狀況等;大部分資產(chǎn)評估機構未就選取價(jià)值類(lèi)型的理由進(jìn)行闡述，部分缺少價(jià)值類(lèi)型的定義;選取評估基準日時(shí)重點(diǎn)考慮的因素未進(jìn)行說(shuō)明，個(gè)別報告存在與業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的評估基準日不一致的情況;部分報告在對所依據評估準則列示上存在未列示、列示不全或與具體評估項目不相關(guān)的情況;評估方法選用過(guò)程中多數報告未對三種基本評估方法進(jìn)行適用性分析，未闡述選擇所選評估方法的理由;大部分評估報告評估程序實(shí)施過(guò)程和情況只闡述了評估實(shí)施的主要程序，未對評估方法運用實(shí)施過(guò)程進(jìn)行必要的闡述，如：缺少評估方法的運用和邏輯推理計算過(guò)程、缺少重要參數的獲取來(lái)源和形成過(guò)程;評估結論普遍存在未說(shuō)明賬面價(jià)值、評估價(jià)值及其增減幅度。
5.企業(yè)價(jià)值評估業(yè)務(wù)存在的主要問(wèn)題
在對整體資產(chǎn)企業(yè)價(jià)值評估報告檢查中發(fā)現，此類(lèi)業(yè)務(wù)主要存在以下問(wèn)題：
(1)普遍缺少函證及替代程序，缺少對主要資產(chǎn)的現狀進(jìn)行勘查的記錄;
(2)收集的評估資料不充分，相當數量的報告缺少評估對象涉及的主要權屬證明資料，缺少長(cháng)期股權投資相關(guān)資料，缺少企業(yè)的歷史沿革、主要股東及持股比例，主要的產(chǎn)權和經(jīng)營(yíng)管理結構資料，企業(yè)的資產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理狀況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計劃、發(fā)展規劃和未來(lái)收益預測等資料的收集，與評估要求相差甚遠;
(3)中評協(xié)[2004]134號“《企業(yè)價(jià)值評估指導意見(jiàn)(試行)》”已作廢，部分評估報告繼續使用;
(4)普遍只采用一種評估方法進(jìn)行評估，而未充分闡述理由;
(5)部分評估報告評估明細表表格信息填列不全、表頭錯誤;
(6)相當數量評估報告特殊事項未披露對評估結論產(chǎn)生影響的重要事項;
(7)未考慮由于控股權和少數股權等因素產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià);未考慮流動(dòng)性對評估對象價(jià)值的影響;未對評估企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、溢余資產(chǎn)進(jìn)行單獨分析和評估。
(二)資產(chǎn)評估機構個(gè)性問(wèn)題
1.個(gè)別資產(chǎn)評估機構達不到法定辦所條件。
2.部分資產(chǎn)評估機構對資產(chǎn)評估師管理不規范，存在兼職掛名和在會(huì )計師事務(wù)所交叉執業(yè)的問(wèn)題。
3.個(gè)別資產(chǎn)評估機構沒(méi)有單獨財務(wù)核算，財務(wù)核算在會(huì )計事務(wù)所，評估師薪酬不在機構發(fā)放，多數機構財務(wù)管理和會(huì )計核算不規范。
4.部分資產(chǎn)評估機構執業(yè)人員養老保險沒(méi)有統一繳納。
5.部分評估機構實(shí)際辦公地址與營(yíng)業(yè)執照登記地址不一致。
6.部分資產(chǎn)評估機構存在評估師全年不簽署資產(chǎn)評估報告的現象。
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