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資產(chǎn)評估的風(fēng)險及防范措施
資產(chǎn)評估，即資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的評估。是指專(zhuān)門(mén)的機構或專(zhuān)門(mén)評估人員，遵循法定或公允的標準和程序，運用科學(xué)的方法，以貨幣作為計算權益的統一尺度，對在一定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)進(jìn)行評定估算的行為。你知道資產(chǎn)評估有哪些風(fēng)險嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的資產(chǎn)評估的風(fēng)險及防范措施的知識，歡迎閱讀。
一、資產(chǎn)評估風(fēng)險的含義
資產(chǎn)評估風(fēng)險有多種理解，如資產(chǎn)評估風(fēng)險是指“與資產(chǎn)評估有關(guān)單位或個(gè)人因資產(chǎn)評估事項所遭受損失的可能性”;是指“由于評估價(jià)值區間與客觀(guān)價(jià)值的偏離，以及評估主體行為的失誤(非舞弊或違法行為)產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應責任的可能性”;是指“資產(chǎn)評估機構對委托資產(chǎn)的評估值嚴重偏離現行市場(chǎng)價(jià)格，而給客戶(hù)、第三者及其他不確定的利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機構及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關(guān)法律責任”。
二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的類(lèi)型和表現形式
由于資產(chǎn)評估活動(dòng)所涉及經(jīng)濟領(lǐng)域的廣泛性，因此，資產(chǎn)評估風(fēng)險有多種表現形式，可以歸納為兩類(lèi)，即不可控風(fēng)險和可控風(fēng)險。
(一)不可控風(fēng)險
不可控風(fēng)險又稱(chēng)剛性風(fēng)險，是資產(chǎn)評估機構本身不能直接控制的，但又可能導致評估結果發(fā)生錯誤或重大偏差的風(fēng)險。這種風(fēng)險是由外部因素造成的，評估機構和評估人員無(wú)法控制。其表現形式主要有：
1.法律法規欠缺帶來(lái)的風(fēng)險。截至目前，我國尚未制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，評估行業(yè)本身也沒(méi)有制定完整的法規體系。我國評估監督體系尚未形成，資產(chǎn)評估結果的客觀(guān)公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執業(yè)法律依據。
2.政府行政管理行為帶來(lái)的風(fēng)險。目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門(mén)不統一，各部門(mén)在具體實(shí)施管理職能和制定執業(yè)標準時(shí)造成政出多門(mén)的局面，影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進(jìn)行。一些地方政府和行業(yè)主管部門(mén)為特定目的干預評估活動(dòng)，強行參與評估，甚至認為操縱評估結果，嚴重影響了評估結論的公正性，造成資產(chǎn)評估值嚴重失實(shí)。
3.市場(chǎng)信息不完善帶來(lái)的風(fēng)險。由于我國資本市場(chǎng)發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價(jià)標準。會(huì )計信息失真現象嚴重，市場(chǎng)交易信息、相關(guān)技術(shù)參數不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師的評估風(fēng)險。
4.行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險。我國資產(chǎn)評估行業(yè)形成和發(fā)展的時(shí)間較短，理論界和實(shí)務(wù)界對評估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評估準則體系尚未形成，使評估師缺乏充分的職業(yè)依據而帶來(lái)風(fēng)險。
(二)可控風(fēng)險
可控風(fēng)險又稱(chēng)柔性風(fēng)險，是資產(chǎn)評估機構和評估人員能夠控制和防范的風(fēng)險，這種風(fēng)險取決與評估機構內部評估質(zhì)量控制制度建設和評估人員自身綜合素質(zhì)的高低。它主要表現在以下方面：
1.評估機構內部管理不健全可能帶來(lái)的風(fēng)險。比如，個(gè)別評估結構法制觀(guān)念淡薄，將某些不合法或有爭議的資產(chǎn)也進(jìn)行評估;采取壓價(jià)、壟斷等不正當競爭的手段承攬業(yè)務(wù);在承攬業(yè)務(wù)時(shí)違規操作，為關(guān)聯(lián)方或有直接利益關(guān)系的客戶(hù)提供評估服務(wù);評估機構規模大小、人員結構、執業(yè)水平等因素與評估目的存在差距等。這些狀況都可能給評估機構帶來(lái)風(fēng)險。
2.職業(yè)道德水平不高可能帶來(lái)的風(fēng)險。我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》規定：注冊資產(chǎn)評估師應當誠實(shí)正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則。但在實(shí)際執業(yè)過(guò)程中，有些評估師過(guò)分依賴(lài)委托方提供的信息資料，忽視對資產(chǎn)價(jià)值尺度判斷的市場(chǎng)性，無(wú)原則地滿(mǎn)足委托方的不當要求，明顯高估或低估委托資產(chǎn)價(jià)值等，由此導致評估風(fēng)險。
3.評估人員專(zhuān)業(yè)水平有限、執業(yè)能力不足而帶來(lái)的評估風(fēng)險。我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》中規定：注冊資產(chǎn)評估師應當經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)教育和培訓，具備相應的專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠勝任所執行的評估業(yè)務(wù)。但是，實(shí)際中評估師個(gè)體的知識結構和評估經(jīng)驗總是有限的，而評估對象及面臨的客觀(guān)環(huán)境在不斷變化，這就會(huì )使評估結果存在發(fā)生錯誤的可能。即使執業(yè)經(jīng)驗豐富的評估師，也可能由于評估對象和環(huán)境的復雜性出現判斷失誤而引發(fā)評估風(fēng)險。
實(shí)際工作中，可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險之間并沒(méi)有嚴格的界限，有時(shí)候兩者是交織在一起的。如有些可控風(fēng)險的產(chǎn)生就是源于不可控風(fēng)險。
(三)資產(chǎn)評估風(fēng)險形成的原因
通過(guò)對評估風(fēng)險類(lèi)型及其表現形式的分析，可以將評估風(fēng)險形成的原因歸納為如下幾個(gè)方面：
1.法律法規等方面的缺陷
資產(chǎn)評估在我國僅有十幾年的發(fā)展歷程，在法律法規建設發(fā)面還很不完善。目前，我國只有國務(wù)院91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》以及其他相關(guān)的管理辦法、條理作為資產(chǎn)評估師的執業(yè)依據。資產(chǎn)評估管理中不同部門(mén)有不同部門(mén)的行政法規，由此形成評估行業(yè)多頭管理、法度不一、執業(yè)標準不統一的局面。這些問(wèn)題的存在都無(wú)形中加大了評估機構依法執業(yè)的風(fēng)險。
2.科學(xué)統一的資產(chǎn)評估準則體系建設滯后
日益專(zhuān)業(yè)化、綜合化和國際化的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢為評估師提供了前所未有的廣闊市場(chǎng)，也對評估師提出了更專(zhuān)業(yè)、更綜合的要求。但是，目前除了財政部已發(fā)布實(shí)施的兩項基本準則和一項具體準則之外，其他評估具體準則、評估指南等尚在制定和修訂之中。資產(chǎn)評估準則體系的不完備必然會(huì )造成評估師執業(yè)本身的高風(fēng)險。
3.政府的行政干預和操縱
資產(chǎn)評估管理中不同部門(mén)有不同部門(mén)的行政法規，造成了行業(yè)性的壟斷和資產(chǎn)評估行業(yè)的條塊分割局面，使各行業(yè)均有自己的一塊領(lǐng)地，資產(chǎn)評估失去了自由競爭的土壤。在一些兼并、合并和轉讓等評估事項中，政府行政部門(mén)出于各種情況的考慮，會(huì )干涉、操縱評估機構對資產(chǎn)的公正估價(jià)，從客觀(guān)上增加了評估機構的風(fēng)險。
4.缺乏完善的內部管理制度和質(zhì)量監控制度
目前，很多評估機構沒(méi)有建立完善的內部管理制度和相應的質(zhì)量監控制度，對評估中的項目接洽、協(xié)議簽署、資產(chǎn)清查與鑒定、具體評定估算，以及評估報告的編寫(xiě)等方面缺乏質(zhì)量監控，致使評估人員在評估操作中只注重工作速度和經(jīng)濟效益而忽視評估的質(zhì)量。風(fēng)險意識淡薄是評估機構質(zhì)量監控制度不健全的主要原因。
5.評估機構缺乏必要的激勵機制
評估質(zhì)量好壞與評估人員的利益不掛鉤，難以調動(dòng)評估人員講求評估質(zhì)量的積極性，往往會(huì )給評估機構和人員帶來(lái)潛在的風(fēng)險。
6.評估人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下
為了在有限的市場(chǎng)范圍內，多做業(yè)務(wù)增加收入，評估師往往未能恪守職業(yè)道德準則的要求，濫用評估假設，弄虛作假，隨意選擇評估參數，高估或低估資產(chǎn)價(jià)值，從而為資產(chǎn)評估風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。資產(chǎn)評估要求評估人員具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識、工作經(jīng)驗和較強的執業(yè)能力。但是，由于我國的資產(chǎn)評估起步較晚，資產(chǎn)評估理論還不很成熟，評估人員缺乏學(xué)習的主動(dòng)性，相關(guān)培訓工作不到位，因而造成評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、執業(yè)能力有限，直接導致評估風(fēng)險的產(chǎn)生。
(四)資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范
通過(guò)上述對資產(chǎn)評估風(fēng)險成因的分析，可以通過(guò)以下措施來(lái)防范資產(chǎn)評估風(fēng)險：
1.加快資產(chǎn)評估相關(guān)法律準則建設
統一立法，加快資產(chǎn)評估法律、法規體系建設的步伐。鑒于我國資產(chǎn)評估的法律法規不健全、不統一，資產(chǎn)評估管理條塊分割、多頭管轄的現狀，首先，應盡快制定《資產(chǎn)評估管理法》，將國有資產(chǎn)評估和非國有資產(chǎn)評估都納入它的管理范圍，以此作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規范。其次，為了加強注冊資產(chǎn)評估師隊伍的管理，更好地發(fā)揮注冊資產(chǎn)評估師維護各類(lèi)所有者權益的服務(wù)作用和在社會(huì )中的公信力，應盡快制定《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》。通過(guò)統一立法管理，將資產(chǎn)評估納入法制軌道，使資產(chǎn)評估人員有法可依，以保證和促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)健康、有序的發(fā)展。
盡快建立資產(chǎn)評估準則體系。鑒于許多評估領(lǐng)域還沒(méi)有執業(yè)規范，導致評估工作中的主觀(guān)性、低質(zhì)量、高風(fēng)險，評估協(xié)會(huì )應積極推動(dòng)和開(kāi)展資產(chǎn)評估理論與實(shí)務(wù)操作方法的研究，在目前已實(shí)施的《資產(chǎn)評估準則——基本準則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》的基礎上，盡快制定評估具體準則、評估指南、評估指導意見(jiàn)和資產(chǎn)評估質(zhì)量控制準則等，建立起我國統一的資產(chǎn)評估準則體系，使資產(chǎn)評估師掌握起執業(yè)的武器，減少資產(chǎn)評估的風(fēng)險。
2.政府應當為評估業(yè)創(chuàng )造良好的發(fā)展環(huán)境
政府要實(shí)行統一的行政管理，主要是依據國家的法律法規對評估機構進(jìn)行宏觀(guān)方面的指導和監督。行政部門(mén)應當積極為資產(chǎn)評估機構創(chuàng )造公平競爭的環(huán)境，支持評估機構走企業(yè)化的自主發(fā)展道路。政府行政工作人員要轉變思想觀(guān)念，樹(shù)立為中介服務(wù)業(yè)服務(wù)的意識，禁止行政干預和人為障礙。
3.資產(chǎn)評估機構應加強對評估風(fēng)險的防范
評估機構不能只追求眼前利益，從長(cháng)遠利益來(lái)看，應當加強對資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范。
建立一只高素質(zhì)的職工隊伍。資產(chǎn)評估機構要建立嚴格的用工標準，招收已經(jīng)考取注冊資產(chǎn)評估師執業(yè)資格的人員，著(zhù)意培養一批業(yè)務(wù)骨干力量，同時(shí)注意隊伍梯隊建設。資產(chǎn)評估機構應定期舉辦有效的培訓，鼓勵工作人員自學(xué)，在工作中對他們進(jìn)行監督和指導，以提高隊伍的整體素質(zhì)。
評估機構要建立對評估人員的獎懲制度，這樣做不僅可以充分調動(dòng)評估人員的工作積極性，提高執業(yè)質(zhì)量，而且還會(huì )對防范風(fēng)險起到有效的積極作用。
招聘資產(chǎn)評估專(zhuān)家作為機構顧問(wèn)。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍大，而每個(gè)評估人員的知識面相對有限，因此，評估機構聘請資產(chǎn)評估專(zhuān)家作為自己的顧問(wèn)非常必要。評估結構可以根據自己所從事的主要評估領(lǐng)域，聘請在財務(wù)會(huì )計、工程技術(shù)、經(jīng)濟管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)等方面有一定造詣的專(zhuān)家作為自己的顧問(wèn)，就資產(chǎn)評估執業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行咨詢(xún)，定期接受資產(chǎn)評估法律法規、執業(yè)規范等方面的培訓、教育和專(zhuān)業(yè)指導。設立資產(chǎn)評估顧問(wèn)，有助于提高評估工作質(zhì)量，防范評估風(fēng)險。
進(jìn)一步完善資產(chǎn)評估報告的內容及格式。在評估實(shí)踐中，由于存在評估人員在報告書(shū)中表述不當而在訴訟中敗訴的實(shí)例，因此評估師應當按照不同評估范圍來(lái)規范資產(chǎn)評估報告書(shū)來(lái)規范資產(chǎn)評估報告書(shū)的內容和格式，做到報告書(shū)中的數據資料都有據可查。同時(shí)，在資產(chǎn)評估報告書(shū)盡量增加一些保護性條款或內容。資產(chǎn)評估報告的撰寫(xiě)要做到格式統一、內容規范、表述準確、語(yǔ)言精練。完善資產(chǎn)評估報告書(shū)的內容及格式有助于減少資產(chǎn)評估結果使用風(fēng)險。
建立資產(chǎn)評估風(fēng)險保險制度。為了降低資產(chǎn)評估風(fēng)險可能帶來(lái)的經(jīng)濟損失，借鑒國內外同行業(yè)的做法，評估結構應建立評估風(fēng)險保險制度，如評估機構和評估人員自身建立執業(yè)風(fēng)險基金，進(jìn)行自保，或者向保險公司申請設立評估執業(yè)責任保險等等。
加強評估機構內部管理，建立內部質(zhì)量控制制度。資產(chǎn)評估機構要加強內部管理，建立健全各項規章制度，建立完整詳盡的標準化執業(yè)程序，如執業(yè)操作規范制度、項目負責制度、內部審核制度、風(fēng)險評價(jià)制度，最大限度地保護自身和評估人員的利益，將風(fēng)險降低到最小程度。
建立評估全過(guò)程的內部質(zhì)量控制制度，包括評估全過(guò)程的內部質(zhì)量控制制度，包括評估業(yè)務(wù)受理、評估前期準備、具體評定估算、出具評估報告，以及評估檔案管理在內的整個(gè)評估過(guò)程的質(zhì)量控制，在每個(gè)階段都應規定評估工作的重點(diǎn)和質(zhì)量，以及評估人員防范風(fēng)險應注意的問(wèn)題。建立評估過(guò)程的內部質(zhì)量控制制度，是規避評估風(fēng)險的關(guān)鍵性措施。
4.資產(chǎn)評估人員應大力提高自身綜合素質(zhì)
為了防止被停止執業(yè)等風(fēng)險，評估人員應努力提高自身綜合素質(zhì)，以取得個(gè)人事業(yè)的長(cháng)足發(fā)展。
轉變思想觀(guān)念，增強評估風(fēng)險意識。資產(chǎn)評估人員必須轉變思想觀(guān)念，充分認識到資產(chǎn)評估風(fēng)險是關(guān)系到自身生存發(fā)展和切身利益的大問(wèn)題。評估人員要提高抵御風(fēng)險的能力，就必須加強自身職業(yè)道德建設，樹(shù)立終身學(xué)習的意識，不斷提高業(yè)務(wù)理論和實(shí)踐水平。
加強自身職業(yè)道德建設�！顿Y產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》就規范注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德行為、提高注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德素質(zhì)提出了明確的要求，注冊資產(chǎn)評估師應當誠實(shí)正直、勤勉盡責、恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則。資產(chǎn)評估師在承攬業(yè)務(wù)、評估操作和評估報告形式形成過(guò)程中，不能受其他任何單位和個(gè)人的干預和影響，要在實(shí)質(zhì)上和形式上保持雙重獨立，避免評估報告使用人的不當指控。
大力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。資產(chǎn)評估人員要通過(guò)理論學(xué)習和實(shí)踐鍛煉，充分理解和掌握有關(guān)資產(chǎn)評估方面的法律法規，嚴格遵循資產(chǎn)評估操作規程，熟練掌握資產(chǎn)評估的理論以及各種類(lèi)型資產(chǎn)評估的方法。資產(chǎn)評估人員要樹(shù)立終身學(xué)習的意識，自覺(jué)參加職業(yè)教育培訓，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)交流，提高評估過(guò)程中處理和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。
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