管理經(jīng)濟學(xué)論文1

　　摘要：隨著(zhù)經(jīng)濟金融發(fā)展的全球化以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境的復雜化，我國商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險種類(lèi)和結構日趨復雜化、多樣化和隱蔽化，不盡快提高自身抵御風(fēng)險的能力，將直接影響商業(yè)銀行在日益開(kāi)放、日益市場(chǎng)化情況下的競爭能力，因此，創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系以防范各類(lèi)風(fēng)險已成為商業(yè)銀行完善現代金融企業(yè)制度和公司治理制度的重要內容。然而在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險驅動(dòng)因素多種多樣且不斷發(fā)生變化，雖然建立了全面風(fēng)險管理體系，但由于業(yè)務(wù)產(chǎn)品、組織體系處于不斷的創(chuàng )新發(fā)展過(guò)程之中，而防控風(fēng)險的體系和具體措施沒(méi)有能夠及時(shí)得以創(chuàng )新發(fā)展，從而使得商業(yè)銀行自身抵御風(fēng)險的能力大打折扣。為改變這種局面，商業(yè)銀行要通過(guò)創(chuàng )新的途徑來(lái)健全全面風(fēng)險管理體系并使其效能得以充分發(fā)揮，以適應我國商業(yè)銀行對風(fēng)險管控工作的要求，提高全面風(fēng)險管理的能力，從而保證商業(yè)銀行實(shí)現可持續健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面風(fēng)險管理；風(fēng)險管理創(chuàng )新；可持續發(fā)展

　　一、商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理的內涵、創(chuàng )新的原則、總體思路及內容

　�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行全面風(fēng)險管理的含義。

　　1、全面風(fēng)險管理具有代表性的定義。自1955年沃頓商學(xué)院的施耐德教授提出“風(fēng)險管理”的概念以來(lái)，風(fēng)險管理的發(fā)展已經(jīng)歷了傳統風(fēng)險管理、現代風(fēng)險管理和全面風(fēng)險管理等三個(gè)階段。目前，主流的全面風(fēng)險管理理論主要有美國COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》、中國國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和澳大利亞—新西蘭的澳新標準等。全面風(fēng)險管理包括“全范圍”、“全流程”和“全員參與”等三個(gè)方面。所謂“全范圍”指的是風(fēng)險管理應該涵蓋所有的業(yè)務(wù)，覆蓋商業(yè)銀行可能面臨或已經(jīng)發(fā)生的各種風(fēng)險，包括信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、合規風(fēng)險和法律風(fēng)險等。所謂“全過(guò)程”指的是對各種業(yè)務(wù)從發(fā)起到終結實(shí)現全過(guò)程的風(fēng)險管理監控。所謂“全員參與”指的是要求企業(yè)共同承擔整體風(fēng)險管理目標，上自董事會(huì )、下至每一名員工都承擔相應的風(fēng)險管理職責。

　　2、商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理的含義。全面風(fēng)險管理作為一種先進(jìn)的風(fēng)險管理理念，目前已成為商業(yè)銀行謀求持續發(fā)展和打造競爭優(yōu)勢的重要工具。商業(yè)銀行的全面風(fēng)險管理是指商業(yè)銀行的董事會(huì )、高級管理層、各級機構和全體員工各自履行相應職責，有效控制涵蓋全行各個(gè)業(yè)務(wù)層次的全部風(fēng)險，進(jìn)而為各項目標的實(shí)現提供合理保證的過(guò)程�；蛘哒f(shuō)，全面風(fēng)險管理是指從董事會(huì )、管理層到全體員工參與，在戰略制定和日常運營(yíng)過(guò)程中識別潛在風(fēng)險、預測風(fēng)險的影響程度，并在風(fēng)險偏好范圍內有效管理各環(huán)節風(fēng)險的持續過(guò)程，主要包括信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、策略風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險等。全面風(fēng)險管理的目標是防控風(fēng)險的發(fā)生，所有人員、流程和方法必須圍繞這一目標制定和執行。

　�。ǘ�）商業(yè)銀行創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系的阻礙因素分析。

　　1、觀(guān)念固有的慣性。商業(yè)銀行的主體構成是員工，員工的觀(guān)念影響著(zhù)對相關(guān)問(wèn)題的認識和看法，也主導著(zhù)員工的行為。舊有的組織機構及舊有思想的存在制約了創(chuàng )新，創(chuàng )新觀(guān)念的缺乏也制約著(zhù)創(chuàng )新，由于各級管理者和全體員工對新事物、新觀(guān)點(diǎn)接受的程度不同，對全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行創(chuàng )新一般會(huì )帶有一定的風(fēng)險性，如果對風(fēng)險認識的不客觀(guān)，就可能使不同階層的管理者或員工在心理上不能承受創(chuàng )新，這些成為商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險管理體系創(chuàng )新的最大障礙。

　　2、管理者的素質(zhì)。管理者的基本素質(zhì)、管理思想、領(lǐng)導風(fēng)格、企業(yè)家精神等與風(fēng)險管理體系的變革密切相關(guān)，也是推動(dòng)創(chuàng )新的直接動(dòng)力。但由于管理者素質(zhì)參差不齊，因而對風(fēng)險的認識及其防控工作在思想上存在著(zhù)很大的差異，差異越大，對創(chuàng )新的阻力就越大。全面風(fēng)險管理體系創(chuàng )新是一個(gè)系統工程，需要方方面面的支持，需要具備相應的能力、知識和技術(shù)的支持，如果沒(méi)有進(jìn)行先期的高素質(zhì)的人才儲備，沒(méi)有各種數據的支撐，就無(wú)法對全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行科學(xué)合理的創(chuàng )新，即使進(jìn)行創(chuàng )新也可能造成風(fēng)險管理體制的扭曲。

　　3、文化因素。文化的影響來(lái)自商業(yè)銀行內部的企業(yè)文化和外部的社會(huì )文化兩個(gè)方面。就內部的企業(yè)文化而言，原有的、傳統的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念、規章制度等都影響著(zhù)全面風(fēng)險管理體系創(chuàng )新的開(kāi)展。就外部的社會(huì )文化而言，傳統的社會(huì )倫理、道德、風(fēng)俗、習慣、傳統等都將直接或間接地作用于全面風(fēng)險管理體系創(chuàng )新的全過(guò)程。

　　4、全面風(fēng)險管理體系與業(yè)務(wù)創(chuàng )新和技術(shù)創(chuàng )新相脫節。從總體上看，金融創(chuàng )新在一定程度上提高了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平，為商業(yè)銀行注入了新的活力，但金融創(chuàng )新在給商業(yè)銀行帶來(lái)新興業(yè)務(wù)開(kāi)拓的同時(shí)，也與相應的管理存在著(zhù)“時(shí)差性”脫節。因為在進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng )新和技術(shù)創(chuàng )新時(shí)，忽略了銀行風(fēng)險管理體系與市場(chǎng)、組織內部文化以及戰略的相互適應性，因此，商業(yè)銀行僵硬的組織結構，使得風(fēng)險管理的應變和適應能力差，無(wú)法充分運用系統的協(xié)同能力做好全面風(fēng)險管理工作，造成組織結構之間職能邊界劃分不清，業(yè)務(wù)流程不暢，部門(mén)間缺乏系統協(xié)調。

　　5、沒(méi)有從戰略的高度對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理工作進(jìn)行前瞻性研究。商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系要實(shí)現有效運行，就必須有大量的內外部有效的信息來(lái)保障，但由于信息的不對稱(chēng)性，商業(yè)銀行在進(jìn)行全面風(fēng)險管理時(shí)并沒(méi)有及時(shí)有效的收集并研究可供依賴(lài)使用的信息，也未對商業(yè)銀行的戰略目標、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險管理等進(jìn)行有效的評估，因而全面風(fēng)險管理工作的導向不明。

　�。ㄈ�）商業(yè)銀行創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系的總體思路。

　　借鑒國外商業(yè)銀行成熟的風(fēng)險管理經(jīng)驗，完善的全面風(fēng)險管理體系應是以識別、分析、評價(jià)風(fēng)險為手段，以防范、控制、化解風(fēng)險為目標，能夠促使商業(yè)銀行整體穩健經(jīng)營(yíng)、有效規避風(fēng)險的機制。

　　在此筆者以為，我國商業(yè)銀行對全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行創(chuàng )新的總體思路是：在風(fēng)險發(fā)生的事前、事中和事后三個(gè)層面上，履行風(fēng)險預測職能、風(fēng)險識別職能、風(fēng)險預警職能、風(fēng)險評價(jià)職能、風(fēng)險監測職能、風(fēng)險轉化職能、風(fēng)險處置職能和風(fēng)險補償職能等“八大職能”，同時(shí)實(shí)現全面風(fēng)險管理的扁平化、層級化和網(wǎng)絡(luò )化的管理格局。

　　商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理的扁平化和層級化是指全面風(fēng)險管理體系應自上而下分為三個(gè)管理層：第一層即決策層，風(fēng)險管理委員會(huì )是全行風(fēng)險管理的最高決策機構，負責確定風(fēng)險管理的宏觀(guān)制度和綜合決策，確定風(fēng)險承受水平和風(fēng)險管理工作目標，并對各部門(mén)的工作進(jìn)行協(xié)調。第二層即執行層。根據風(fēng)險發(fā)生的先后順序，發(fā)揮不同部門(mén)的職能作用，對風(fēng)險實(shí)施全程管理。第三層即監督層。由監督部門(mén)負責監督風(fēng)險管理體系運作的情況，對各類(lèi)風(fēng)險事故進(jìn)行責任認定和追究。

　　全面風(fēng)險管理的網(wǎng)絡(luò )化是指在風(fēng)險管理委員會(huì )的統一領(lǐng)導下，承擔全面風(fēng)險管理的各個(gè)部門(mén)之間要相互聯(lián)系，交織成一張風(fēng)險防范的網(wǎng)絡(luò )，使每一個(gè)部門(mén)在風(fēng)險管理工作中的作用不可缺少。

　�。ㄋ模┥虡I(yè)銀行創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系要解決的問(wèn)題及處理的關(guān)系

　　1、商業(yè)銀行創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系要解決的幾個(gè)問(wèn)題。一是要用系統論的觀(guān)點(diǎn)創(chuàng )新風(fēng)險管理的組織體系。系統理論創(chuàng )始人馮·貝塔朗菲認為，一個(gè)企業(yè)組織是由許多相互作用的子系統組成的一個(gè)開(kāi)放式系統。商業(yè)銀行運用系統理論在進(jìn)行全面風(fēng)險管理組織體系創(chuàng )新時(shí)，必須將全面風(fēng)險管理組織系統創(chuàng )新的目標、工作標準與內外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境有機的結合起來(lái)綜合考慮。二是盡量減少中間層。管理學(xué)家德拉克認為，“組織不良常見(jiàn)的病癥，也就是最嚴重的病癥，便是管理層次太多。組織結構上的一項基本原則就是盡量減少管理層次，盡量形成一條最短的指揮鏈�！鄙虡I(yè)銀行在風(fēng)險管理組織體系中的層級越少，就越可以使商業(yè)銀行內部的信息傳遞速度加快，信息失真也將最少，決策將更為快捷，從而提升風(fēng)險管理的效率和質(zhì)量。三是強調靈活指揮。統一指揮是管理學(xué)上的一條重要原則，為了便于指揮，商業(yè)銀行要采取像矩陣組織、混合型組織、虛擬組織等方法來(lái)構建全面風(fēng)險管理組織體系，使全面風(fēng)險管理組織體系更加靈活，以有效的促進(jìn)業(yè)務(wù)健康經(jīng)營(yíng)和可持續發(fā)展。

　　2、創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系應處理的幾個(gè)關(guān)系。一是通過(guò)創(chuàng )新處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制的關(guān)系。要把全面風(fēng)險管理的理念根植到每個(gè)管理者、員工的思想上，落實(shí)到每項業(yè)務(wù)操作中，杜絕完成考核指標不講制度現象的發(fā)生，切實(shí)有效地發(fā)揮風(fēng)險管理對業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護航的作用。二是通過(guò)創(chuàng )新處理好直接風(fēng)險與間接風(fēng)險的關(guān)系。風(fēng)險有兩種表現形式：一種是直接形式，另一種是間接形式，相對應的就有直接風(fēng)險和間接風(fēng)險。不能只看到直接風(fēng)險而忽視間接風(fēng)險，這樣只能掩蓋風(fēng)險發(fā)生的實(shí)質(zhì)。三是通過(guò)創(chuàng )新處理好風(fēng)險損失結果與操作過(guò)程發(fā)生風(fēng)險的關(guān)系。當前，對風(fēng)險的處理過(guò)多的是關(guān)注結果而忽視過(guò)程，這勢必會(huì )滋長(cháng)違規者的僥幸心理，弱化制度執行的約束效力。為此，必須從思想認識上強化全面風(fēng)險管理從結果到過(guò)程的轉變，強調過(guò)程與結果并重，嚴格按照規章制度經(jīng)營(yíng)管理，提高制度執行力。四是通過(guò)創(chuàng )新處理好風(fēng)險監測指標設置的相對穩定性與適應變化而不斷修訂的關(guān)系。從全面風(fēng)險管理監測指標的設定情況看，評估、監測、控制以及評價(jià)和糾正機制，貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，由于其內容不斷地在發(fā)生變化，因而監測指標也應隨之創(chuàng )新變化。

　�。ㄎ澹┥虡I(yè)銀行創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系必須樹(shù)立的意識和遵循的原則

　　1、創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系必須樹(shù)立的幾種意識。一是危機意識。俗話(huà)說(shuō)“生于憂(yōu)患，死于安樂(lè )”，也就是說(shuō)要有憂(yōu)患意識。二是革新意識。實(shí)踐沒(méi)有止境，變革也沒(méi)有止境。三是長(cháng)遠意識。

　　人無(wú)遠慮，必有近憂(yōu)。四是全局意識。

　　2、創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系應遵循的原則。商業(yè)銀行對全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行創(chuàng )新必須遵循以下原則：一是全面性原則。二是一致性原則。所謂一致性原則是指銀行應確保其風(fēng)險管理目標與業(yè)務(wù)發(fā)展目標的一致。三是系統性原則。有效的風(fēng)險管理是一個(gè)由不同的子系統組成的有機體系，銀行風(fēng)險管理有效與否，除了取決于風(fēng)險管理體系本身之外，在很大程度上還取決于它所包含的各個(gè)子系統是否健全和有效運作。四是權威性原則。所謂權威性原則是指商業(yè)銀行應確保風(fēng)險管理部門(mén)和風(fēng)險管理評估監督部門(mén)具有高度權威性，盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀(guān)性和公正性。五是不斷優(yōu)化原則。商業(yè)銀行應不斷地檢查和評估內外部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境和競爭格局的變化及其對商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理所產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)影響，及時(shí)調整和優(yōu)化風(fēng)險管理政策、制度和流程。六是因地制宜原則。

　�。�六）商業(yè)銀行創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系要涵蓋以下幾個(gè)方面

　　1、觀(guān)念創(chuàng )新。對全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行的創(chuàng )新是一個(gè)系統工程，從根本上講，全面風(fēng)險管理體系運轉是否有效的其中一項工作就在于是否適時(shí)進(jìn)行了管控創(chuàng )新以及創(chuàng )新能力的高低。因此，要牢固樹(shù)立只有創(chuàng )新才有出路、只有創(chuàng )新才能控制好風(fēng)險的觀(guān)念，通過(guò)積極的對全面風(fēng)險管理的創(chuàng )新，促進(jìn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。為此，要按照“抓核心、簡(jiǎn)于形、重實(shí)效”的原則，進(jìn)一步樹(shù)立“管理有標準、部門(mén)有制約、操作有制度、崗位有職責、過(guò)程有監控、事后有考核、責任有追究”的全面風(fēng)險管理理念，通過(guò)創(chuàng )新來(lái)不斷提升風(fēng)險管理水平，以更有效的風(fēng)險管理來(lái)保障各項業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　2、體制創(chuàng )新。體制創(chuàng )新是商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理體系創(chuàng )新的重點(diǎn)，風(fēng)險管理的創(chuàng )新需要建立一套科學(xué)合理、靈活高效、富有活力的運行機制，沒(méi)有這樣一種機制，再多的資源、再好的條件也不可能創(chuàng )造出豐富多彩的風(fēng)險管控方法。因此，提高商業(yè)銀行風(fēng)險管控的能力，必須從創(chuàng )新體制入手，真正建立適應商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與發(fā)展新機制的風(fēng)險管理體制。

　　3、環(huán)境創(chuàng )新。商業(yè)銀行風(fēng)險管理創(chuàng )新環(huán)境的好壞與管控效果成正比，良好的風(fēng)險管理創(chuàng )新環(huán)境是增強風(fēng)險管控能力的重要條件。風(fēng)險管理的環(huán)境創(chuàng )新主要包括兩個(gè)層面：一是商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否適合或有利于風(fēng)險管理的創(chuàng )新，如政策、法規、制度等是否真正形成了尊重創(chuàng )新、鼓勵創(chuàng )新、保護創(chuàng )新的良好環(huán)境。因為這些環(huán)境因素會(huì )對風(fēng)險管理的創(chuàng )新活動(dòng)產(chǎn)生重要影響，有時(shí)甚至是決定性的影響，這些因素主要從外部影響商業(yè)銀行風(fēng)險管理的創(chuàng )新。二是商業(yè)銀行內部成員的觀(guān)念、價(jià)值取向、精神、思維方式、行為方式和對風(fēng)險管理的關(guān)切程度，這些因素主要從內部影響商業(yè)銀行風(fēng)險管理的創(chuàng )新。以上兩個(gè)層面既相互聯(lián)系又相互依存。營(yíng)造良好的風(fēng)險管理創(chuàng )新環(huán)境，可以使風(fēng)險管理的創(chuàng )新孕育在良好的社會(huì )環(huán)境中，體現在員工的思想覺(jué)悟、道德素養和才智能力的豐富與提高上。

　　4、內容創(chuàng )新。風(fēng)險管理創(chuàng )新的內容豐富多樣，最根本的是必須立足于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，創(chuàng )造出適合商業(yè)銀行發(fā)展需要的先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)和手段。創(chuàng )新不能脫離現實(shí)的環(huán)境和長(cháng)期養成的成熟的優(yōu)良的傳統，為此，商業(yè)銀行在進(jìn)行風(fēng)險管控內容創(chuàng )新時(shí)，一是要與繼承傳統相結合。

　　創(chuàng )新只能是對過(guò)去工作經(jīng)驗積累的提高和升華，任何割裂傳統經(jīng)驗、突發(fā)奇想的創(chuàng )新，都很難經(jīng)受得起現實(shí)的考驗。因此，要在總結過(guò)去經(jīng)驗的基礎上，結合不同時(shí)期的變化情況，從實(shí)際出發(fā)探索新經(jīng)驗、尋求新發(fā)展，將風(fēng)險管控內容的創(chuàng )新著(zhù)眼于解決現實(shí)問(wèn)題、服務(wù)于現實(shí)需求等方面。二是創(chuàng )新必須具有前瞻性和可操作性。在創(chuàng )新過(guò)程中，要積極適應新的形勢，注重理論和現實(shí)問(wèn)題的研究，增強對風(fēng)險管理工作的預見(jiàn)性和前瞻性，集思廣益，從群眾中來(lái)，到群眾中去。

　　5、技術(shù)創(chuàng )新。目前，國際銀行業(yè)特別是有影響力的國際化大銀行的風(fēng)險管理技術(shù)已達到可以主動(dòng)控制風(fēng)險的水平。而目前國內銀行業(yè)對風(fēng)險管理技術(shù)的認識和應用尚處于初步階段，縮小管理技術(shù)上的較大差距是今后一個(gè)時(shí)期商業(yè)銀行要突出解決的重點(diǎn)問(wèn)題。為此，必須注重技術(shù)創(chuàng )新，積極推進(jìn)風(fēng)險管理工具的開(kāi)發(fā)和運用。一是通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新實(shí)現風(fēng)險管控內容的動(dòng)態(tài)調整。要利用信息技術(shù)集中分析引發(fā)風(fēng)險的各種驅動(dòng)因素，加強對敏感崗位、敏感環(huán)節、敏感時(shí)點(diǎn)和敏感人員風(fēng)險防控預案的制定，做好風(fēng)險損失事件的報告和數據收集、關(guān)鍵風(fēng)險指標的監測、新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估、風(fēng)險的測試和審查以及風(fēng)險報告等工作。二是利用信息技術(shù)建立風(fēng)險預警系統。要通過(guò)對內外部環(huán)境的預測、評估、判斷以及對風(fēng)險過(guò)程的監控來(lái)進(jìn)行預警，做到未雨綢繆，推動(dòng)風(fēng)險防范工作的有效開(kāi)展。

　　6、風(fēng)險管控文化創(chuàng )新。風(fēng)險管控文化是一種融合于現代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)思想、風(fēng)險管理理念、風(fēng)險管理行為、風(fēng)險道德標準與風(fēng)險管理環(huán)境等要素于一體的文化，是商業(yè)銀行企業(yè)文化的重要組成部分。對風(fēng)險管控文化進(jìn)行創(chuàng )新就是要倡導和強化風(fēng)險意識，使風(fēng)險管理行為涵蓋事前監測、事中管理、事后處置的全過(guò)程。對風(fēng)險管控文化進(jìn)—7—行創(chuàng )新，一是要穩健。強調防范和控制風(fēng)險是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的第一生命線(xiàn)，只有不斷降低風(fēng)險，才能生存和發(fā)展。二是要嚴格按程序辦事，一方面要按照國家法律、法規及監管部門(mén)的政策辦理業(yè)務(wù)，另一方面要嚴格規范業(yè)務(wù)流程，采取有力措施確保其不折不扣地得到執行。

　　二、商業(yè)銀行創(chuàng )新全面風(fēng)險管理體系的工作措施

　　隨著(zhù)商業(yè)銀行自身規模的不斷壯大，各項業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)產(chǎn)品的不斷創(chuàng )新，其全面風(fēng)險管理體系的創(chuàng )新勢在必行。要實(shí)現上述全面風(fēng)險管理體系創(chuàng )新的總體思路、目標、原則和內容，就必須根據當前面臨的新問(wèn)題、新情況和新環(huán)境等來(lái)統一思想，提高認識，明確任務(wù)，制定措施，確保全面風(fēng)險管理體系的創(chuàng )新工作取得成效。

　�。ㄒ唬┲匾暼�面風(fēng)險管理體系創(chuàng )新的科學(xué)論證與系統設計。

　　商業(yè)銀行在進(jìn)行全面風(fēng)險管理體系創(chuàng )新時(shí)，要在銀行內部發(fā)動(dòng)的同時(shí)充分利用外部資源，在調查研究的基礎上進(jìn)行科學(xué)的論證與設計。一是對全面風(fēng)險管理體系的創(chuàng )新工作實(shí)施動(dòng)態(tài)設計。

　　對全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)設計主要是對銀行內部已經(jīng)存在的風(fēng)險管理結構進(jìn)行不斷有效的調整，實(shí)施動(dòng)態(tài)設計必須采用科學(xué)規范合理的方法，如對風(fēng)險管理機構的設置應從定性與定量角度進(jìn)行論證。定性論證必須遵循部門(mén)專(zhuān)業(yè)化原則和效率性原則，在滿(mǎn)足上述原則的基礎上再確定量化標準，并將這些標準分解，對照銀行目前已有的部門(mén)設置情況進(jìn)行調整。通過(guò)運用逐步調整的方法，根據內外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化因素不斷修正銀行現有的、不適合發(fā)展要求的風(fēng)險管理體系。二是不能簡(jiǎn)單地模仿或照搬。企業(yè)組織理論告訴我們，任何一種組織結構都不是完美的，世界上沒(méi)有適合任何企業(yè)發(fā)展階段的組織結構。由于商業(yè)銀行特殊的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，其風(fēng)險管理體系在創(chuàng )新時(shí)會(huì )因時(shí)、因地、因人而異，類(lèi)同的組織結構在不同銀行中的運行效率可能存在很大差異，因此，商業(yè)銀行在進(jìn)行風(fēng)險管理體系創(chuàng )新時(shí)，應優(yōu)先考慮適用性，不能簡(jiǎn)單地模仿或照搬。

　�。ǘ�）建立健全全面風(fēng)險管理的信息系統，實(shí)現風(fēng)險管理信息的共享。

　　巴塞爾委員會(huì )特別強調要建立一個(gè)完善的信息系統，進(jìn)而在銀行內部形成一個(gè)有效的信息溝通渠道，包括信息上報、信息下達以及內部信息的橫向流動(dòng)等。完善的全面風(fēng)險管理信息系統包括銀行內部定期和不定期的信息交流系統。為此，商業(yè)銀行應從以下幾個(gè)方面入手：一是進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò )信息系統，為上下級機構之間、分支機構之間、各部門(mén)之間進(jìn)行信息交流建立溝通渠道；要在銀行內部建立起風(fēng)險信息溝通渠道，特別是要建立起一個(gè)較為完善的風(fēng)險信息匯報渠道，實(shí)現風(fēng)險信息的上傳下達并得以有效的利用。二是建立風(fēng)險損失數據庫，為全面風(fēng)險管理量化技術(shù)的運用奠定基礎。要廣泛、持續不斷地收集與銀行風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內部、外部初始信息，包括歷史數據和未來(lái)預測情況。對收集的初始信息要進(jìn)行必要的篩選、提煉、對比和分類(lèi)，以便通過(guò)數據的對比進(jìn)行風(fēng)險評估，通過(guò)對各類(lèi)風(fēng)險評估情況和發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行深入分析和綜合比較，實(shí)現對各機構、各專(zhuān)業(yè)、各產(chǎn)品及各時(shí)間段的立體化、多維度的風(fēng)險綜合評價(jià)和防控，使之成為風(fēng)險管理動(dòng)態(tài)評估的非現場(chǎng)工具及風(fēng)險管理應用的綜合化信息工具。三是積極運用現代信息技術(shù)改造傳統的風(fēng)險控制模式。要加強對信息系統的規劃與整合，實(shí)現信息系統對風(fēng)險的精細化、自動(dòng)化管理。

　　要通過(guò)健全風(fēng)險管理信息系統來(lái)加強對風(fēng)險的系統硬控制，把加強系統硬控制作為提升銀行風(fēng)險管控水平的根本措施來(lái)抓，通過(guò)技術(shù)手段提高風(fēng)險的管理能力。

　�。ㄈ�）建立風(fēng)險管理的預警機制以及快速反應機制。

　　銀行風(fēng)險的發(fā)生具有突發(fā)性、偶然性和難以預測的特點(diǎn)，因此超前的、系統性的風(fēng)險預警機制是管控風(fēng)險的基礎性工作，也是全面風(fēng)險管理體系重要的組成部分，建立及時(shí)有效的快速反應機制有助于最大限度地降低風(fēng)險并可能給商業(yè)銀行帶來(lái)的損失。為此，要加強對風(fēng)險預警機制的研究，在此基礎上建立健全風(fēng)險的預警機制和突發(fā)事件的應急處理機制，保障在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)能夠以有效的組織、科學(xué)的管理流程、完備的信息系統保證風(fēng)險得到有效控制。

　�。ㄋ模┒ㄆ趯θ�面風(fēng)險管理情況進(jìn)行評估。

　　評估是手段，改進(jìn)是目的。商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理工作的實(shí)際成效如何，必須對其有一個(gè)及時(shí)的、充分的認識，也就是說(shuō)要建立有效的評估機制。為了做好評估工作，商業(yè)銀行一是要制定出統一的評估標準，根據統一的評估標準，檢驗全面風(fēng)險管理工作的目標是否實(shí)現，方案是否科學(xué)合理，各項工作的組織實(shí)施是否達到預期效果，根據這些具體的情況采取相應的糾偏措施并不斷跟蹤，從而達到提高管理水平的目的。二是進(jìn)行實(shí)時(shí)評估。實(shí)時(shí)評估是指識別與評價(jià)風(fēng)險必須是持續的、無(wú)限的過(guò)程，要根據風(fēng)險管控的重要部位、重要環(huán)節和重要風(fēng)險點(diǎn)，對全面風(fēng)險管理工作的質(zhì)量定期進(jìn)行評估，確定發(fā)現的問(wèn)題是否準確；要對風(fēng)險管理工作中發(fā)現的問(wèn)題通過(guò)評估來(lái)判定問(wèn)題整改建議和管控措施是否可行，并通過(guò)及時(shí)有效的信息交流達到提高風(fēng)險管理的質(zhì)量和效果。

　　三是根據變化情況和存在的缺陷及時(shí)對全面風(fēng)險管理體系和開(kāi)展的具體工作加以改進(jìn)，確保將風(fēng)險控制在與總體經(jīng)營(yíng)目標相適應并可承受的范圍內，確保商業(yè)銀行遵守有關(guān)法律法規，確保各項規章制度得以貫徹執行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，降低實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標的不確定性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

　�。ㄎ澹└纳迫�面風(fēng)險管理的內部控制環(huán)境。

　　商業(yè)銀行的健康發(fā)展離不開(kāi)和諧的內部環(huán)境建設，建設商業(yè)銀行和諧發(fā)展的內部環(huán)境必須以員工為中心，把對規章制度執行的理性管理和員工的道德規范、行為方式、精神追求和價(jià)值取向等非理性管理融為一體，營(yíng)造商業(yè)銀行所特有的群體意識和文化氣氛，讓商業(yè)銀行內部的各個(gè)部門(mén)和全體員工能充分釋放自己潛在的能量與創(chuàng )造性，推進(jìn)商業(yè)銀行不斷發(fā)展。所謂商業(yè)銀行內部環(huán)境是指其內部的物質(zhì)、文化環(huán)境的總和，包括商業(yè)銀行的各種資源、企業(yè)能力、企業(yè)文化等因素，也稱(chēng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內部條件，它從本質(zhì)上反映了商業(yè)銀行內部各因素之間相互依存、相互制約的有機的價(jià)值關(guān)系。與外部環(huán)境一樣，商業(yè)銀行的內部環(huán)境也是隨著(zhù)時(shí)間的推移而不斷發(fā)生變化的，因此，商業(yè)銀行內部環(huán)境建設也必須動(dòng)態(tài)地進(jìn)行，隨著(zhù)環(huán)境的變化而調整。一是堅持以人為本原則，營(yíng)造和諧發(fā)展環(huán)境。要緊密結合商業(yè)銀行自身的特點(diǎn)，樹(shù)立“企業(yè)即人、企業(yè)為人、企業(yè)靠人”的思想，完善規章制度，優(yōu)化工作流程，規范員工行為，改善工作環(huán)境，形成“和諧融洽、蓬勃向上，心往一處想、勁往一處使”的工作氛圍。二是各級管理者要正確處理與員工之間、局部與全局之間的關(guān)系，在尊重差異中擴大共識，在包容個(gè)性中求同存異，形成“心齊、風(fēng)正、氣順、勁足”的良好發(fā)展局面。三是以共同的文化認同推進(jìn)良好的內部環(huán)境建設。商業(yè)銀行的企業(yè)文化包括風(fēng)險文化是在長(cháng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的管理思想、管理方式、群體意識和行為規范，其核心內容是企業(yè)精神和企業(yè)價(jià)值觀(guān)。企業(yè)文化可以從深層次上調動(dòng)員工的工作積極性，這種積極性的調動(dòng)不是依靠單純的物質(zhì)激勵完成的，而是在對精神需要和物質(zhì)需要雙重滿(mǎn)足的情況下完成的。要以共同的文化認同，重視員工的觀(guān)念、精神、心理因素等，從而增強集體凝聚力，最終促進(jìn)個(gè)人利益與集體利益、個(gè)人目標與銀行目標的統一。

　�。�六）以過(guò)程控制實(shí)現對風(fēng)險的全面控制。

　　過(guò)程控制好似一個(gè)美麗的花朵，任何一個(gè)花瓣代表整個(gè)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節，過(guò)程控制缺少任何一個(gè)環(huán)節（花瓣）對全過(guò)程而言都是不完整的，因為整個(gè)過(guò)程是一個(gè)有機的整體，各個(gè)環(huán)節是不可分割的，任何一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題都可能導致風(fēng)險的發(fā)生。因此，商業(yè)銀行基于過(guò)程控制模式來(lái)對風(fēng)險進(jìn)行全面管理時(shí)，要突出“過(guò)程”的思想，既要重視風(fēng)險控制的結果，更要重視風(fēng)險控制的過(guò)程。對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，是蘊含于基礎、質(zhì)量與階段具體操作的“過(guò)程”之中，過(guò)程控制是風(fēng)險控制的核心與主體，要通過(guò)對商業(yè)銀行每一筆業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、每一項監督管理的運行軌跡進(jìn)行跟蹤、衡量、對比和評價(jià)，有針對性地采取糾偏措施，將風(fēng)險消滅在萌芽之中，最終實(shí)現控制風(fēng)險的目標。

　�。ㄆ撸┘訌娭贫冉ㄔO，提高制度執行力，從源頭上控制風(fēng)險。

　　一是進(jìn)一步加強業(yè)務(wù)規章制度的梳理整合工作。要從制度建設的基礎工作入手，在充分識別和評估各類(lèi)風(fēng)險的基礎上，優(yōu)化各類(lèi)業(yè)務(wù)操作流程；密切關(guān)注外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和監管要求的變化，嚴格按照現行法律與監管政策制定各項規章制度，確保各項規章制度依法合規。二是提高制度執行力。制度的生命力在于貫徹落實(shí)，要根據有關(guān)制度和規定，制定關(guān)于違反制度的責任追究制度，明確界定對執行不力和不履行或不正確履行職責將如何追究的制度。對不遵守規章制度或不自覺(jué)接受監督檢查的，要根據情節輕重進(jìn)行責任追究。

　　要采取科學(xué)的方法，對員工的執行力、執行結果以及綜合素質(zhì)進(jìn)行全面監測、考核和評價(jià)，提高執行效率。要堅持從嚴治行，確保政令暢通，對執行不力、有令不行、有禁不止的，要堅決查處，以維護規章制度的嚴肅性和權威性。

　�。ò耍┡嘤�高素質(zhì)的風(fēng)險管理人才隊伍。

　　提高風(fēng)險管理水平對人員素質(zhì)的要求很高，因此，一是必須培養和造就一支具有科學(xué)的風(fēng)險管理理念的管理隊伍。要適應綜合經(jīng)營(yíng)和金融創(chuàng )新對風(fēng)險管理人才的需要，大力實(shí)施風(fēng)險管理人才高地戰略，注重風(fēng)險管理人員創(chuàng )新能力的培養，著(zhù)力培育創(chuàng )新人才和復合型人才，努力建設一支高素質(zhì)的風(fēng)險管理人才隊伍。二是提高風(fēng)險管理人員的職業(yè)道德和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規章制度，確保對商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效控制和客觀(guān)、公正的評價(jià)。三是加強學(xué)習，不斷更新觀(guān)念。在當今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識的更新周期越來(lái)越快，必須加強對現有風(fēng)險管理人員進(jìn)行培訓教育，更新知識，提高應變能力和隊伍的總體素質(zhì)，更好的發(fā)揮風(fēng)險管理工作在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

管理經(jīng)濟學(xué)論文2

　　【摘要】“非居民企業(yè)”概念的引入符合企業(yè)與主權國家實(shí)際聯(lián)系的經(jīng)濟現實(shí)，更有效地維護了國家稅收利益，但其稅源的零散性也增加了征管難度。本文首先介紹了非居民企業(yè)稅收管理的內容，闡述了我國非居民稅收管理在稅源監控、信息獲取與共享、電子商務(wù)沖擊、法規漏洞等方面存在的問(wèn)題，然后介紹了國外先進(jìn)非居民企業(yè)稅收管理經(jīng)驗，最后提出提高納稅主體納稅遵從度、嚴控稅源、實(shí)現信息共享和注重人才培養的一些建議。

　　【關(guān)鍵詞】非居民企業(yè) 稅收管轄權 稅收征管

　　由于非居民企業(yè)的臨時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特征，使得其成為國際上稅收征管難度較大的零散稅源，其管理的成功與否不僅體現我國的稅收管理水平，而且直接影響國家的稅收利益。如何以新稅法實(shí)施為契機，加強其稅收征管，提升管理水平，成為目前國際稅收管理的一項重要研究課題。

　　一、我國非居民企業(yè)稅收管理的內容

　　1.經(jīng)營(yíng)所得的管理。經(jīng)營(yíng)所得主要包括構成常設機構的外國企業(yè)以及在我國設立的外國企業(yè)常駐代表機構從事建筑、安裝、裝配、修理、咨詢(xún)、設計、文體演出等勞務(wù)取得、勞務(wù)所得和銷(xiāo)售貨物所得等。非居民企業(yè)設立機構場(chǎng)所取得的經(jīng)營(yíng)利潤與居民企業(yè)的征稅原則上基本一致，其應納稅所得額的計算方法和居民企業(yè)的規定也相同，并統一適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

　　2.投資所得的管理。投資所得包括權益性投資所得和債權性投資所得，前者主要為股息、紅利所得，后者主要為利息、租金、特許權使用費所得等。該項所得以收入全額為應納稅所得額，適用10%的企業(yè)所得稅稅率，以支付所得稅單位為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項中代扣代繳應納稅額。

　　3.財產(chǎn)所得的管理。財產(chǎn)所得主要包括有形資產(chǎn)轉讓收益如建筑物、機器設備、車(chē)船等，無(wú)形資產(chǎn)轉讓收益如股權、有價(jià)證券土地使用權等。財產(chǎn)所得應納企業(yè)所得稅額以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額計算，其適用稅率與扣繳方法與投資所得相同。

　　4.經(jīng)濟活動(dòng)涉及的其他稅種的管理。除企業(yè)所得稅外，非居民企業(yè)在中國境內取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得需要按規定繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅，投資所得、財產(chǎn)所得大多應繳納營(yíng)業(yè)稅，若同時(shí)訂立的合同協(xié)議還應當繳納印花稅;而來(lái)華施工人員還應當繳納個(gè)人所得稅。

　　二、我國非居民企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

　　1.稅源監控存在盲區。①非居民企業(yè)避、逃稅現象突出，稅收流失嚴重。中國境內的非居民企業(yè)在現實(shí)經(jīng)濟活動(dòng)中避、逃稅手段多樣，主要有三種：其一，通過(guò)跨國聯(lián)屬企業(yè)轉移定價(jià)和不合理分攤成本費用;其二，通過(guò)濫用中國和其他國家簽訂的稅收協(xié)定實(shí)現課稅主體變相轉移;其三，利用國際稅收屏蔽。②所得稅扣繳難以全部到位。在大部分情況下，我國居民企業(yè)對非居民企業(yè)稅收政策不甚了解，對非居民企業(yè)對華提供的勞務(wù)服務(wù)、特許權使用費等情況是否需要在中國大陸履行納稅義務(wù)不熟悉，把源泉扣繳協(xié)管錯誤地當成“分外事”，或是對代扣代繳義務(wù)有所了解，但怕影響對外經(jīng)濟合作和交流，而不按規定履行扣繳義務(wù)，從而使得國家稅收受損。而有的非居民企業(yè)跨境勞務(wù)時(shí)間短，還未等稅務(wù)機關(guān)實(shí)施管理，可能工程已結束或人員已離境，來(lái)華人員又多為技術(shù)人員，流動(dòng)性強，平時(shí)基本游離于稅務(wù)機關(guān)監控范圍之外，稅務(wù)機關(guān)履行事前指定程序較難，因此也可能造成扣繳義務(wù)履行不到位。

　　2.信息獲取與共享有障礙。①稅務(wù)機關(guān)信息掌握不及時(shí)、取證困難。目前，相當數量在中國境內承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目的非居民不辦理稅務(wù)登記和申報納稅，稅務(wù)機關(guān)難以及時(shí)掌握承包工程和勞務(wù)項目有關(guān)的信息，使得代扣代繳稅款工作難以落實(shí)，導致非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)所涉及的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅和印花稅等稅收流失較為嚴重。②政府各職能部門(mén)間溝通渠道不順暢。

　　從外部而言，目前稅務(wù)機關(guān)與其他政府部門(mén)間尚未建立有效的協(xié)作溝通機制，各涉外政府部門(mén)向稅務(wù)機關(guān)提供信息的法定義務(wù)不明確，相互之間又缺乏協(xié)商機制，以致難以實(shí)現信息共享。外部信息溝通不暢，使得稅務(wù)部門(mén)難以實(shí)現對非居民企業(yè)的全方位管理。從內部而言，稅政、稅源、稽查等部門(mén)各司其職，信息溝通不足，缺乏有效互動(dòng)，易造成在日常管理工作中缺乏非居民稅收業(yè)務(wù)的敏感性，不可避免地造成漏征漏管現象。③現行國際稅收協(xié)調與合作的效用未充分發(fā)揮。當前國際稅收協(xié)調與合作存在的主要問(wèn)題有四點(diǎn)：一是稅收情報交換程序繁瑣，時(shí)間跨度較長(cháng)，不適應人員頻繁流動(dòng)和交易瞬間即逝等特點(diǎn);二是稅收情報交換對象僅限于稅收協(xié)定締約國及稅收協(xié)定適用稅種;三是稅收情報交換技術(shù)手段尚需完善;

　　四是稅收情報交換方式有限，實(shí)踐中真正應用并取得實(shí)效的是專(zhuān)項情報交換和自動(dòng)情報交換，行業(yè)范圍情報交換和同期稅務(wù)檢查等方式尚未付諸實(shí)踐。

　　3.電子商務(wù)的興起沖擊了非居民企業(yè)稅收征管。電子商務(wù)的發(fā)展使得遠程辦公和在線(xiàn)交易成為可能，物理空間上的集中不再成為公司經(jīng)營(yíng)管理上的必然要求，通訊手段的發(fā)展使現行稅收政策下的勞務(wù)發(fā)生地難以確定。電子商務(wù)的高效性、匿名性和無(wú)紙化特點(diǎn)使得外國公司可以輕易地選擇交易中商品所有權的轉移地和勞務(wù)活動(dòng)的提供地，將交易轉移到稅率較低的收入來(lái)源國進(jìn)行，獲得本不應擁有的居民身份，從而享受某些稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。

　　4.稅收法規尚有漏洞。我國目前的稅收法規、稅收協(xié)定尚存在漏洞，為非居民企業(yè)避、逃稅款提供了空間。非居民企業(yè)在以投資收益最大化、稅負最小化為目標的思想指導下，必然會(huì )進(jìn)行特定的經(jīng)濟安排以達到避稅的目的，而國家稅收法規和各國雙邊稅收協(xié)定的漏洞，則為非居民企業(yè)避稅提供了可乘之機。例如，我國新出臺的企業(yè)所得稅法對于防范資本弱化避稅采取固定比例法，但是固定比例的額度以及相關(guān)的計算對象等至今仍未出臺配套政策，為非居民企業(yè)避稅提供了空間，也給反避稅執行造成了極大困難。

　　5.專(zhuān)業(yè)人才缺乏�？傮w來(lái)說(shuō)，我國國際稅收專(zhuān)業(yè)人員較為缺乏，稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。非居民稅收管理工作要求稅務(wù)人員既要懂得專(zhuān)業(yè)性很強的國際稅收業(yè)務(wù)知識、熟悉外語(yǔ)、掌握國內外財務(wù)會(huì )計，又要懂合同、外匯、貿易和法律知識。稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，達不到對非居民企業(yè)精細化、科學(xué)化管理的要求，對非居民企業(yè)管理工作停留在有稅就征的層面上，就無(wú)法深入開(kāi)展非居民稅收管理工作，致使對非居民企業(yè)監控不到位。目前，由于業(yè)務(wù)復雜、專(zhuān)業(yè)性強而征管上沒(méi)有得到應有的重視，部分基層稅務(wù)機關(guān)一般僅在稅政管理部門(mén)設置一名專(zhuān)職或兼職人員從事國際稅收工作，難以滿(mǎn)足開(kāi)展國際稅收管理工作的需要。

　　三、國外非居民企業(yè)稅收管理的方法

　　1.信息共享機制健全，現代化管理水平高。以美國為例，美國國內收入局在全國范圍內建立了十大稅務(wù)管理計算機中心，在總部設立兩大稅務(wù)信息處理中心，并與銀行、保險公司及各企業(yè)的計算機聯(lián)網(wǎng)，納稅人的納稅申報、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等都由計算機處理完成。同時(shí)，國內稅收法典規定銀行、財產(chǎn)保險等部門(mén)都必須定期將本身及與其發(fā)生經(jīng)濟聯(lián)系的納稅人的經(jīng)濟活動(dòng)情況傳給聯(lián)邦、州、地方三級稅務(wù)部門(mén);每個(gè)企業(yè)雇主必須定期將本企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)情況及雇員的工資薪金收入情況報給三級稅務(wù)部門(mén)。嚴明的納稅意識、高效的信息化征管手段和明確的納稅申報義務(wù)，為非居民的納稅申報提供了有效的信息來(lái)源。

　　2.稅源監控制度嚴密，多樣化與法制化共存。

　　(1)稅源監控主體的多樣化。如，日本在全國范圍內建立了多種協(xié)稅組織，如法人稅納稅人協(xié)會(huì )全國聯(lián)合會(huì )、其他申報表納稅人協(xié)會(huì )全國聯(lián)合會(huì )、注冊稅務(wù)會(huì )計師協(xié)會(huì )日本聯(lián)合會(huì )等，這些協(xié)稅組織幫助解答有關(guān)稅收問(wèn)題、向稅務(wù)機關(guān)反映納稅人的意見(jiàn)和建議、協(xié)調征納關(guān)系等，并利用在金融、物價(jià)、交通、商業(yè)管理部門(mén)建立的協(xié)稅護稅組織進(jìn)行代征、代扣稅款工作，為稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理發(fā)揮了很好的作用。

　　(2)稅源監控多部門(mén)協(xié)作機制的法制化。稅收行政協(xié)助和行政委托的法制化使得稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)的行政機關(guān)、社會(huì )組織和個(gè)人的權利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規范，使得稅源監控的多部門(mén)協(xié)作能夠順利啟動(dòng)，相關(guān)爭議能夠順利解決，協(xié)作費用有適當的來(lái)源，從而大大減少了稅源監控多部門(mén)協(xié)作的交易費用。德國除了對行政協(xié)助在《聯(lián)邦行政程序法》中進(jìn)行一般性的規定外，還在其《稅收基本法》中就稅收行政協(xié)助和司法協(xié)助進(jìn)行了特別規定。

　　3.重視稅務(wù)檢查，稽查手段嚴格到位。美國十分重視對非居民的稅務(wù)檢查。20xx年美國國內收入局發(fā)起了檢查常設機構的項目，該項目由大中型企業(yè)管理局和小企業(yè)與自雇者管理局負責。美國國內收入局計劃每年檢查大約1 000份納稅申報表，從中抽選出100家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，檢查的目的意在發(fā)現這些納稅人在美國是否設立了常設機構。檢查人員需要在信息文件查詢(xún)系統中查找大量納稅人資料，包括納稅人在世界范圍內的業(yè)務(wù)組織結構圖、納稅人全部或部分擁有的美國的資產(chǎn)的存放地、納稅人的租賃合同、購銷(xiāo)合同、在美國進(jìn)行市場(chǎng)調查或為公司進(jìn)行廣告宣傳的人員姓名和聯(lián)系方□··20xx.7中旬式，其所簽訂的所有書(shū)面合同及詳細的口頭協(xié)議等。

　　4.注重為納稅人服務(wù)，稅收服務(wù)體系良好。澳大利亞稅務(wù)局十分重視稅收宣傳，改善為納稅人服務(wù)。一是采取多種形式開(kāi)展稅法宣傳，如用33中語(yǔ)言發(fā)行各式各樣的出版物及稅收資料，用8種語(yǔ)言舉辦商貿研討會(huì )，每月通過(guò)澳大利亞國家廣播電臺節目與納稅人對話(huà)，下戶(hù)走訪(fǎng)解疑等。二是建立客戶(hù)滿(mǎn)意最大化目標，努力提高稅務(wù)機關(guān)為納稅人服務(wù)的水平、質(zhì)量以及工作效率。三是重視納稅人對稅收服務(wù)質(zhì)量意見(jiàn)的反饋，設立了專(zhuān)門(mén)的意見(jiàn)反饋科，接受納稅人投訴或表?yè)P，一方面促進(jìn)了稅務(wù)人員不斷糾正錯誤，改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，提高服務(wù)質(zhì)量;另一方面及時(shí)解答納稅人提出的各類(lèi)問(wèn)題。

　　四、完善我國非居民企業(yè)稅收管理的建議

　　1.提高納稅主體納稅遵從度，減少稅款的流失。

　　(1)增強非居民自行申報的意識。稅法規定，非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結清稅款。目前在境內設立機構場(chǎng)所的非居民納稅人主動(dòng)申報的情形仍不夠理想，稅務(wù)部門(mén)應該強化政策宣傳，提高非居民的稅法遵從度，保護稅收收入。

　　(2)增強居民企業(yè)扣繳義務(wù)人的責任意識。稅務(wù)部門(mén)要從兩方面做工作：一方面可以組織專(zhuān)門(mén)的非居民企業(yè)稅收宣傳和培訓輔導活動(dòng)，增強境內企業(yè)對非居民信息的敏感性，對非居民業(yè)務(wù)較多的重點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)要主動(dòng)與其業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員進(jìn)行針對性強的非居民企業(yè)稅收知識、資料提供、扣繳流程等系統培訓，加強重點(diǎn)稅源管理;另一方面，稅務(wù)部門(mén)可以加大對不扣繳違法行為的懲戒力度，督促居民扣繳義務(wù)的責任企業(yè)按稅法規定及時(shí)履行扣繳義務(wù)。

　　(3)加大對非居民企業(yè)避稅行為的懲處力度。近年來(lái)非居民企業(yè)利用稅收政策漏洞或征管手段滯后規避勞務(wù)稅收的現象越來(lái)越多，稅務(wù)部門(mén)應加強調研，拓展非居民企業(yè)稅收的反避稅工作思路，探索非居民企業(yè)稅收反避稅的手段和方法。

　　2.嚴控源頭，確保非居民稅收管理到位。

　　(1)加強源泉控管，關(guān)注源泉扣繳大戶(hù)�？梢詫�(shí)行非居民企業(yè)專(zhuān)項所得備案制，密切注意其經(jīng)濟活動(dòng)，并落實(shí)稅收管理員責任制、及時(shí)了解和掌握所屬企業(yè)(包括內資企業(yè))涉外經(jīng)濟往來(lái)情況、保證源泉扣繳等實(shí)施。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以加強我國對非居民企業(yè)的稅收管理，保證國家的財政收入，防止國際偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續。關(guān)注源泉扣繳大戶(hù)，掌握對外支付項目匯款金額和涉及企業(yè)名單，逆流而上，核查企業(yè)的合同、協(xié)議、票據，清分境、內外收入歸屬等過(guò)程，判定相關(guān)事項是否符合法定征、免稅或不予征稅條件，查核是否存在偷稅、避稅情況，是否有跨國稅源漏征漏管情況，從而有效控管稅源。

　　(2)強化稅源監控，減少稅收流失。強化稅源監控，一是規范管理常設機構，積極督促對個(gè)別構成常設機構但登記手續不全的項目單位補齊手續;二是及早入手，摸清外方分利征收所得稅的調查和征管工作，建立制度，確保應征稅款足額入庫;三是加強情報核查與提供工作;四是注意對承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目涉稅情況的調查。

　　3.加強信息橫向和縱向聯(lián)系，實(shí)現信息共享。

　　(1)加強各政府職能部門(mén)的協(xié)作。從外部而言，需要提升信息共享和傳遞的法律層面，根據稅收征管法修改實(shí)施細則，明確制定涉稅信息共享管理辦法，從立法層面保證包括非居民企業(yè)在內的部門(mén)間的信息有效傳遞，打破因審批權限造成的信息阻隔，讓信息共享落實(shí)到基層。

　　從內部而言，非居民企業(yè)稅收屬于國際稅收部門(mén)的管理范圍，企業(yè)所得稅屬于所得稅管理部門(mén)的業(yè)務(wù)范疇，因此，兩部門(mén)之間要加強溝通與合作。此外，還應加強國際稅務(wù)管理部門(mén)與流轉稅、征管、計統、稽查等部門(mén)的信息溝通，建立機關(guān)內部信息采集傳遞制度、建立聯(lián)合工作機制。

　　(2)引入事實(shí)推定規則。鑒于稅務(wù)機關(guān)的舉證存在多方困難，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司的嵇峰認為，在事實(shí)推定規則缺失的情況下，非居民稅收管理會(huì )面臨執法窘境，將民事訴訟中的事實(shí)推定規則引入非居民企業(yè)稅收管理，將有助于稅務(wù)機關(guān)獲取非居民企業(yè)違法證據。事實(shí)推定原則，即根據某一事實(shí)成立的基礎而推定成立另一事實(shí)的舉證方式。通過(guò)此舉措，有利于更加全面獲取非居民企業(yè)相關(guān)信息，但還需注意此規則實(shí)施時(shí)的限制性規定，以防止基層稅務(wù)機關(guān)濫用本規則侵害納稅人的合法權益。

　　(3)充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調的效用。在實(shí)際工作中，應適當調整稅收協(xié)定中的非居民企業(yè)稅收管理內容，使其朝著(zhù)更科學(xué)、簡(jiǎn)化、明確、有利于推動(dòng)經(jīng)貿往來(lái)和人才流動(dòng)的方面發(fā)展。同時(shí)，開(kāi)展反濫用協(xié)定調查，與部分國家換函或談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞，防止協(xié)定的濫用;還要拓展國際稅收信息交換與分享，充分利用世界貿易組織和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，定期與締約國互相提供及核實(shí)稅收情報，防止非居民企業(yè)進(jìn)行國際避稅。

　　4.培養專(zhuān)業(yè)人才，提高對非居民企業(yè)稅收管理的能力。

　　培養專(zhuān)業(yè)人才可以從三個(gè)方面著(zhù)手：一是擴大非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓對象，包括少數主管非居民企業(yè)稅收的稅務(wù)人員和其他各類(lèi)稅務(wù)管理崗位的人員。二是擴大培訓的范圍，改變過(guò)去居民和非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)割裂培訓的狀況，將非居民企業(yè)所得稅納入企業(yè)所得稅的全面培訓范圍之內，同時(shí)要加強國際金融、國際貿易、國際投資、外語(yǔ)等跨學(xué)科知識的培訓，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。三是更新培訓內容。培訓重點(diǎn)應包括企業(yè)財務(wù)數據中涉及的應付利潤、利息費用等以及財務(wù)數據未包括的股權結構、融資資本、負債結構、董事會(huì )決議信息、上市公司信息披露等，同時(shí)應更新談判要領(lǐng)、調查程序、取證方式等培訓內容，進(jìn)一步提高工作技能。

管理經(jīng)濟學(xué)論文3

　　摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，農村土地管理出現了一些新的問(wèn)題，文章首先分析了農村土地管理現狀存在的問(wèn)題，其次，政府有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強土地流轉管理監督;積極探索，不斷提升土地流轉的開(kāi)發(fā)檔次;嚴格加強農村宅基地規劃管理;規范農村規�；�畜禽養殖用地等方面就如何有效加強農村土地管理進(jìn)行了深入的探討，具有一定的參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：土地管理;問(wèn)題;解決方式

　　眾所周知，土地是人類(lèi)進(jìn)行各種生產(chǎn)生活的載體，同時(shí)也是一種不可再生的寶貴資產(chǎn)和資源，農村土地尤其耕地是糧食的母親，它濃縮了千千萬(wàn)萬(wàn)農民的生存權、發(fā)展權和保障權。隨著(zhù)我國經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，農村土地管理出現了一些新的問(wèn)題，本文就農村土地管理現狀存在的問(wèn)題及解決方式進(jìn)行探討。

　　1農村土地管理現狀存在的問(wèn)題

　　隨著(zhù)我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，保障發(fā)展與保護土地資源的矛盾日益突出，亂批亂建、未批先建、毀壞耕地現象依然存在，主要表現在：“空心村”現象嚴重，農村新建住房雜亂無(wú)章，土地浪費嚴重;礦洞開(kāi)采破壞土地、污染環(huán)境;基層土管隊伍力量薄弱等等，同時(shí)，我國農村土地管理體制不健全，制約著(zhù)土地的流轉。缺乏土地使用權流轉相關(guān)聯(lián)的評估、咨詢(xún)、公證、仲裁等中介機構，監督管理機構不健全，體制不順。多職能部門(mén)利益使得土地流轉部門(mén)之間出現法律、政策相互制約、互相推諉的現象再所難免。這些問(wèn)題的存在引起了社會(huì )各界的普遍關(guān)注，也引起政府的高度重視。

　　2如何有效加強農村土地管理

　　2.1政府有關(guān)部門(mén)加強對農村土地流轉管理工作的監督

　　農村土地權流轉工作是對現有農村生產(chǎn)關(guān)系適應新階段農村生產(chǎn)力發(fā)展要求的局部調整，是對農村家庭承包制的進(jìn)一步完善，對土地使用權流轉的管理，是農業(yè)承包合同管理工作的延續和發(fā)展。這些必然要求縣、鄉(鎮)相關(guān)的政府部門(mén)把農村土地流轉管理納入工作范圍內，并制定切實(shí)可行的政策、措施對土地流轉管理，規范我縣農村土地管理工作。首先是確立土地使用權流轉的具體范圍、原則，規范流轉的形式，明確流轉的操作程序，規定對違規失范行為的處理辦法;第二是規范流轉合同，參照農業(yè)部第47號令，根據實(shí)際情況制定統一的農村土地流轉合同文本，加強土地流轉合同的指導、簽訂;第三是農經(jīng)部門(mén)要恢復、覆行農業(yè)承包合同的簽證、仲裁職能。

　　2.2積極探索，不斷提升土地流轉的開(kāi)發(fā)檔次

　　一是以“三個(gè)有利于”原則，探索土地流轉形式的多元化。即只要有利于土地資源的合理利用，有利于農戶(hù)的增收，有利于農村經(jīng)濟的發(fā)展，不管怎么樣的土地流轉形式，都可以運用并推廣。二是面向市場(chǎng)，努力提升土地流轉的開(kāi)發(fā)檔次。堅持以土地流轉為載體，加快結構調整的步伐，積極將流轉的土地區域辦成結構調整的“示范園”，辦成應用推廣新科技的“試驗區”，辦成財政增長(cháng)的新型社區。同時(shí)，加強管理，促進(jìn)和推動(dòng)土地的有序流轉。強化區(縣)、鄉(鎮)兩級農經(jīng)管理部門(mén)工作職能，建立區縣級農業(yè)承包合同糾紛仲裁機構，制定土地承包經(jīng)營(yíng)權流轉的管理辦法和經(jīng)常性的工作制度，積極引導、實(shí)施、管理和監督農村土地承包經(jīng)營(yíng)權流轉，及時(shí)調處農村土地承包合同糾紛。

　　2.3嚴格加強農村宅基地規劃管理

　　按照統籌安排城鄉建設用地的要求和控制增量、盤(pán)活存量、合理布局、集約用地、保護耕地的原則，從嚴控制，用好用活農村建設用地置換政策，加強農村宅基地用地管理。在已確定的村鎮建設用地范圍內，結合新農村建設，做好村鎮建設規劃。凡是符合建房條件(或放棄原住房遷建)的，村民原則上不得原地改、擴、新建住房(危房改造除外)，要引導村民向城鎮集中或到規劃的居民點(diǎn)建房。對不具備規劃居民點(diǎn)建設的，盡量利用空閑地、老宅基地和荒坡地、廢棄地等未利用地建房。同時(shí)，從嚴控制農村村民宅基地標準。全縣范圍內農業(yè)戶(hù)口的村民依法享有使用集體土地建房的權利，但必須貫徹“一戶(hù)一宅”的法律規定，農村村民一戶(hù)只能擁有一處宅基地。村民已“一戶(hù)多宅”或將原有住房出賣(mài)、出租、贈與他人的，不得再申請和審批宅基地。禁止城鎮居民購買(mǎi)農村集體土地上的房屋和審批、占用集體土地建房。農村村民建房使用宅基地的面積標準以戶(hù)口簿記載的農業(yè)戶(hù)口人數計算：3人以?xún)葢?hù)(含3人)90平方米;4人戶(hù)120平方米，5人以上戶(hù)宅基地面積不得超過(guò)150平方米。農村村民是獨生子女戶(hù)的，增加宅基地面積30平方米;是獨生女戶(hù)的，再增加宅基地面積20平方米。

　　2.4規范農村規�；�畜禽養殖用地

　　農村規�；�畜禽養殖用地應當按照村莊和集鎮規劃，合理布局，綜合開(kāi)發(fā)，配套建設;建設用地應當符合鄉鎮土地利用總體規劃，應堅持鼓勵利用廢棄地和荒山荒坡等未利用地，盡可能不占或少占耕地的原則，禁止占用基本農田。規�；�畜禽養殖用地確定后，不得擅自將原土地用途改變?yōu)榉寝r業(yè)建設用途。