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廣東省營(yíng)改增實(shí)施細則解讀
經(jīng)廣東省國稅局初步統計，廣東全省納入本次試點(diǎn)范圍的納稅人約13.8萬(wàn)戶(hù)(不含深圳)，其中約12萬(wàn)多戶(hù)屬于現代服務(wù)業(yè)。作為中國經(jīng)濟第一大省的廣東，終于納入營(yíng)改增范疇。昨日，廣東(含深圳市)正式對外公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作相關(guān)實(shí)施細則，試點(diǎn)行業(yè)將延續上海“1+6”模式，稅制安排將新增11%和6%兩檔低稅率。據了解，廣東將于今年11月1日起在全省范圍開(kāi)展的營(yíng)改增試點(diǎn)，預計全省將有13.8萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍。廣東省財政廳廳長(cháng)曾志權介紹，經(jīng)初步匡算，廣東開(kāi)展營(yíng)改增試點(diǎn)或影響財稅減收數十億。
影響效果粵滬或有差異
市場(chǎng)分析認為，由于廣東試點(diǎn)行業(yè)納稅人數量將遠遠超過(guò)上海及北京等地，營(yíng)改增試點(diǎn)對于廣東稅務(wù)機關(guān)和納稅人來(lái)說(shuō)，意味著(zhù)將要面臨更大的挑戰。
經(jīng)廣東省國稅局初步統計，廣東全省納入本次試點(diǎn)范圍的納稅人約13.8萬(wàn)戶(hù)(不含深圳)，其中約12萬(wàn)多戶(hù)屬于現代服務(wù)業(yè)。來(lái)自省地稅局的數據顯示，去年這部分納稅人向地稅納稅約110億元，今年1~6月納稅約57億元。另外，從營(yíng)業(yè)稅收入來(lái)看，去年，廣東省營(yíng)業(yè)稅收入是上海的1.4倍、北京的1.2倍、江蘇的1.1倍。曾志權介紹，營(yíng)改增試點(diǎn)后，大多數行業(yè)、企業(yè)的稅負將有所下降，經(jīng)初步匡算，可能影響廣東財稅收入數十億元。
“營(yíng)改增”將為廣東帶來(lái)何種改變?從上海來(lái)看，上海市財政部門(mén)數據顯示，今年一季度，上海市試點(diǎn)增值稅減收總規模達到34.2億元，尤其是占試點(diǎn)企業(yè)戶(hù)數68.5%的小規模納稅人全部減稅，平均降幅為40.2%。全部試點(diǎn)納稅人中，88.4%的試點(diǎn)納稅人稅負下降;11.6%的稅負上升。
在業(yè)內人士看來(lái)，雖然廣東省“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)方案和上海市一樣，但廣東經(jīng)濟有其自身的特點(diǎn)，廣東試點(diǎn)“營(yíng)改增”因為地域特征和對象不同，其產(chǎn)生的影響和效果，也會(huì )與上海市有很大差別。
首先，廣東和上海服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構不同，廣東的服務(wù)業(yè)以生活服務(wù)業(yè)為主，如餐飲業(yè)、旅游業(yè)、零售業(yè)等;而上海大多是金融業(yè)、航運業(yè)，這些較為高端的服務(wù)業(yè)增加值比廣東企業(yè)要高。其次，兩地企業(yè)規模不同，廣東服務(wù)行業(yè)的企業(yè)以中小企業(yè)居多，而上海的服務(wù)業(yè)很多都是比較出名的高端大企業(yè)，如金融業(yè)、對外服務(wù)業(yè)等。對于廣東來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)過(guò)去繳稅時(shí)都是按定量計增或者說(shuō)按附計增，每一個(gè)月交多少錢(qián)是固定的，現在改征增值稅，也會(huì )產(chǎn)生如人力成本等新的問(wèn)題。
稅負若增將獲專(zhuān)項扶持
事實(shí)上，隨著(zhù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的進(jìn)一步推廣，不少業(yè)內人士也相繼提出一些疑惑，如“營(yíng)改增”作為結構性減稅政策，為什么會(huì )造成一些企業(yè)稅負不降反增?“營(yíng)改增”之后，地方財政收入減少，其產(chǎn)生的后果最后是否還得由企業(yè)來(lái)承擔?據上海國際航運研究中心上半年景氣調查顯示，28%的航運企業(yè)家認為稅制改革使企業(yè)稅負大幅增加，僅有6%的航運企業(yè)家認為企業(yè)稅負大幅減輕。而港口行業(yè)更甚，51.61%的港口企業(yè)家認為稅制改革將導致港口企業(yè)稅負大幅增加;39%的港口企業(yè)家認為“營(yíng)改增”對港口企業(yè)稅負影響不大。
不過(guò)，也有市場(chǎng)人士表現出不同看法。國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀(guān)經(jīng)濟研究部第三研究室主任、研究員張俊偉在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)表示，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅并不是減稅政策，“ 營(yíng)改增 是改變繳稅的方式，過(guò)去是以營(yíng)業(yè)稅的方式，現在以增值稅的方式，但并不意味稅賦會(huì )降低。”以上海為例，“營(yíng)改增”雖然能使部分行業(yè)的稅負不公、重復征稅現象得到解決，但營(yíng)業(yè)稅改增值稅，稅率提高了。因此，“營(yíng)改增”是以保持稅收整體水平不變?yōu)榍疤岬�，企業(yè)的稅收負擔不會(huì )發(fā)生太大的變化。
針對營(yíng)改增在已試點(diǎn)地區試點(diǎn)過(guò)程中，出現的部分企業(yè)反映稅收負擔“未降反升”的問(wèn)題，曾志權表示應客觀(guān)看待稅制改革，不同類(lèi)型的企業(yè)，體現在某個(gè)環(huán)節和納稅時(shí)點(diǎn)的情況均不相同，但從長(cháng)遠看，一旦進(jìn)入增值稅的抵扣鏈條，最終都會(huì )實(shí)現整體減負。據了解，廣東營(yíng)改增的目標是，試點(diǎn)企業(yè)在基本消除重復增稅的基礎上，整體稅負略有下降。對于試點(diǎn)過(guò)程中可能出現的企業(yè)稅負增加問(wèn)題，曾志權表示，在調查核實(shí)后，除給予企業(yè)適當的稅收優(yōu)惠外，財政還將設置稅收扶持專(zhuān)項資金對企業(yè)進(jìn)行扶持，目前，有關(guān)配套政策正在抓緊制定中。
新增11%和6%兩檔低稅率
交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，簡(jiǎn)稱(chēng)為“營(yíng)改增”。去年11月，由上海領(lǐng)銜的“營(yíng)改增”試點(diǎn)正式啟動(dòng)。這項被各界寄予較大希望的減稅政策，其核心就是通過(guò)稅制的合理設計來(lái)避免重復征稅，減輕企業(yè)的負擔。今年7月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定擴大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。自8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江(含寧波市)、安徽、福建(含廈門(mén)市)、湖北、廣東(含深圳市)等8個(gè)省(直轄市)。
各地新舊稅制轉換時(shí)間不同，但8個(gè)省市與上海適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。根據財政部和國家稅務(wù)總局通知，今年11月1日起，廣東提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，開(kāi)始繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。如今，距離營(yíng)改增新舊稅制轉換還有2個(gè)多月的時(shí)間，廣東終于正式對外公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作相關(guān)實(shí)施細則。
從相關(guān)實(shí)施細則來(lái)看，試點(diǎn)行業(yè)將延續上海“1+6”模式，“1”即交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);“6”即現代服務(wù)業(yè)的六個(gè)行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
在主要稅制安排的稅率方面，將在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運輸業(yè)服務(wù)適用11%稅率，其他部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用6%稅率;小規模納稅人提供應稅服務(wù)，增值稅征收率為3%。
曾志權表示，試點(diǎn)工作將從8月1日開(kāi)始，開(kāi)展試點(diǎn)納稅人認定和培訓、征管設備和系統調試、發(fā)票稅控系統發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作;從11月1日起完成新舊稅制轉換，開(kāi)始實(shí)施試點(diǎn)。
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