2016五險一金的賬務(wù)處理

　　我們常常會(huì )說(shuō)到五險一金，那么五險一金的賬務(wù)處理是怎么樣的?快來(lái)隨應屆畢業(yè)生網(wǎng)小編一起閱讀了解吧。

　　五險一金的賬務(wù)處理

　　一、會(huì )計處理

　　2014年，財政部對《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》(財會(huì )[2014]8號)進(jìn)行了修訂，自2014年7月1日起在所有執行企業(yè)會(huì )計準則的企業(yè) 范圍內施行，鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執行。根據會(huì )計準則，對于個(gè)人承擔的社會(huì )保險費應計入“其他應付款——社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)”科目， 單位承擔部分應計入“應付職工薪酬——社會(huì )保險費”科目。同理，對于個(gè)人承擔的住房公積金應計入“其他應付款——住房公積金”科目，單位承擔部分應計入 “應付職工薪酬——住房公積金”科目。

　　(1)計提養老、醫療、失業(yè)、生育、工傷保險(單位承擔部分)

　　借：管理費用

　　銷(xiāo)售費用

　　研發(fā)支出

　　制造費用

　　生產(chǎn)成本

　　貸：應付職工薪酬——養老保險

　　應付職工薪酬——醫療保險

　　應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　應付職工薪酬——生育保險

　　應付職工薪酬——工傷保險

　　(2)計住房公積金

　　借：管理費用

　　銷(xiāo)售費用

　　研發(fā)支出

　　制造費用

　　生產(chǎn)成本

　　貸：應付職工薪酬——住房公積金

　　(3)計提工資

　　借：成本費用

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　(4)發(fā)工資(代扣個(gè)人承擔部分)

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：其他應付款——社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)

　　應交稅費——應交個(gè)人所得稅

　　銀行存款

　　(5)繳納社保

　　借：應付職工薪酬——養老保險

　　應付職工薪酬——醫療保險

　　應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　應付職工薪酬——生育保險

　　應付職工薪酬——工傷保險

　　其他應付款——社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)

　　貸：銀行存款

　　(6)住房公積金繳費

　　借：應付職工薪酬——住房公積金

　　其他應付款——住房公積金

　　貸：銀行存款

　　(7)繳納個(gè)人所得稅

　　借：應交稅費——應交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　舉例：公司A當月應發(fā)工資1000萬(wàn)，其中：生產(chǎn)部 門(mén)直接生產(chǎn)人員工資500萬(wàn)，生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資100萬(wàn)，公司管理部門(mén)人員工資180萬(wàn)，銷(xiāo)售機構人員工資50萬(wàn)，建造廠(chǎng)房人員工資110萬(wàn)，產(chǎn)品研發(fā)人員工資60萬(wàn)。

　　按照工資總額提取10%、12%、2%、10.5%醫 療保險、養老保險、失業(yè)保險和住房公積金，2%、1.5%的工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。當期發(fā)生福利費20萬(wàn)。

　　會(huì )計分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本 700

　　制造費用　　140

　　管理費用　　252

　　銷(xiāo)售費用　　 70

　　在建工程　　154

　　研發(fā)支出　　 84

　　貸：應付職工薪酬--工資　 1000

　　應付職工薪酬 --職工福利　　20

　　應付職工薪酬--社會(huì )保險費 240

　　應付職工薪酬--住房公積金 105

　　應付職工薪酬--工會(huì )經(jīng)費　　 20

　　應付職工薪酬--職工教育經(jīng)費 15

　　二、稅務(wù)處理

　　根據《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎 金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會(huì )保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工 或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利。因此，會(huì )計上五險一金，作為工資總額核算。

　　根據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險 費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務(wù)院 財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的范圍和標準內準予扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題規定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四 十條、四十一條、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng) 費以及養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金。即稅法上規定社保費和公積金，既不屬于工資薪金總額，也不 屬于福利費范圍，而是直接在所得稅前據實(shí)列支。

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