加拿大養老金制度

　　加拿大養老金制度分析 與美國養老金制度相似

　　一、加拿大的“三支柱”養老保障體系

　　加拿大養老金制度與美國、澳大利亞等極為相似，屬于典型的“三支柱結構”：一是政府收入保障計劃;二是雇主主辦的養老金計劃(即企業(yè)年金);三是個(gè)人儲蓄性計劃。同其他發(fā)達國家一樣，加拿大的人口老齡化程度正在加劇，雇員和退休人數的比例將由現在的8∶1降低到2020年1。78∶1，三支柱的養老保險體系已成為加拿大社會(huì )保障的重要“安全網(wǎng)”。

　　政府收入保障計劃由政府財政負擔，這一支柱的保障水平較低，主要是提供一個(gè)基本的退休生活待遇，而企業(yè)年金和個(gè)人儲蓄性計劃才是加拿大養老保險體系中最重要的支柱。它們由政府法規約束，實(shí)行統一稅收征管。養老基金完全由商業(yè)機構運營(yíng)，但投資渠道、分配方式、投資方針等由雇員或雇主確定。企業(yè)年金和個(gè)人儲蓄性計劃在加拿大的發(fā)展，有力保障了雇員退休后收入的穩定性和安全性，減輕了政府負擔，同時(shí)也促進(jìn)了金融市場(chǎng)的發(fā)展。

　　二、雇主主辦的退休金計劃和個(gè)人儲蓄性計劃

　　1、 注冊的養老金計劃

　　注冊的養老金計劃的建立是自愿性的，但一旦選擇建立，就必須保證執行法律設定的最低標準，到各省養老金監管部門(mén)進(jìn)行注冊，注冊時(shí)需要提供相應的法律文書(shū)，明確設立計劃的法律動(dòng)機以及各項計劃相關(guān)的一切事項(諸如繳費率、投資渠道、待遇享受條件、待遇計算方法等)，稱(chēng)為計劃文本。所建立的計劃要同時(shí)能滿(mǎn)足加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局和各省稅務(wù)局的要求，還要嚴格遵守與養老金有關(guān)的法規。

　　注冊的養老金計劃在各省監管部門(mén)進(jìn)行注冊，一旦獲得批準，就可以享受有關(guān)稅務(wù)減免優(yōu)惠條件。此類(lèi)計劃主要有兩種類(lèi)型，其一是待遇確定型的養老金計劃，其二是繳費確定型養老金計劃(DCPP)。有一些企業(yè)還將兩種計劃綜合起來(lái)，建立所謂的“混合計劃”。

　　2、 儲蓄和利潤分享計劃

　　(1) 注冊的退休儲蓄計劃

　　注冊的退休儲蓄計劃是一種典型的儲蓄計劃，它不屬于養老金的范疇，類(lèi)似于美國的個(gè)人退休賬戶(hù)，因此無(wú)需遵照聯(lián)邦和各省的養老金法規，只需遵守稅法即可。如果雇主愿意，也可以為雇員繳費，所繳費用一并進(jìn)行雇員個(gè)人賬戶(hù)。

　　同注冊養老金計劃相同的是，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規定了注冊的退休儲蓄計劃的繳費上限，即繳費金額每年不得高于雇員總收入的18%，且最高繳費不得超過(guò)13500加元;與注冊養老金計劃不同的是，注冊的退休儲蓄計劃不需要去養老金監管部門(mén)注冊，而是到加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局進(jìn)行注冊。注冊后，雇員的繳費可以依法減稅，但雇主繳費不能享受稅收優(yōu)惠。

　　一般情況下，注冊的退休儲蓄計劃的投資渠道由雇員自行選擇，然后由經(jīng)辦機構統一劃撥資金，投資收益計入個(gè)人賬戶(hù)。此項計劃下資金是被“鎖定”的，除兩種特定情形下雇員可以借用個(gè)人賬戶(hù)中的基金，否則基金必須保留到雇員退休時(shí)方可動(dòng)用。這兩種特定情形是：一種是參保人首次購房可以申請向退休儲蓄計劃貸款，另一種是參加教育培訓時(shí)可以暫借基金支付所發(fā)生的費用。借款期限不能超過(guò)15年，逾期不還者，聯(lián)邦稅務(wù)局將對其施以懲罰性稅收。

　　(2)延期利潤分享計劃

　　延期的利潤分享計劃既不同于注冊的養老金計劃，也不屬于儲蓄計劃，而是一項由雇主拿出部分經(jīng)營(yíng)利潤作為繳費而建立的保障計劃。“延期”，是指雇員分享雇主利潤，必須在到達退休年齡時(shí)才能領(lǐng)取待遇。該項計劃同樣要遵守加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局的稅法，但無(wú)須遵守聯(lián)邦及各省養老金法規。其繳費上限由加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局設定，目前為雇主利潤的5%，具體到每一位雇員是每年不能超過(guò)6750加元。雇主所繳費用可享受減稅待遇。

　　延期的利潤分享計劃繳費完全由雇主提供，計劃成立的前提是雇主有經(jīng)營(yíng)利潤。這實(shí)際上是一項建立在對雇主信任基礎上的計劃，因為有沒(méi)有利潤、有多少利潤只有雇主才完全清楚。

　　(3)雇員利潤分享計劃

　　雇員利潤分享計劃同樣由雇主設立，雇員無(wú)需繳費，要求雇主拿出部分利潤為雇員繳費，而且即使沒(méi)有利潤，雇主也要每年為每位雇員向計劃繳納100加元。

　　設立雇員利潤分享計劃，如果雇主向聯(lián)邦稅務(wù)局進(jìn)行了注冊，雇主可以享受稅收優(yōu)惠。許多雇主為了吸引人才，采用該項計劃，變相增加雇員待遇。

　　總的來(lái)說(shuō)，第二、三支柱的養老金計劃除了以上各類(lèi)注冊計劃外，還有各種未經(jīng)注冊計劃。注冊計劃可以合法地減稅或免稅，但稅收豁免額度有一定的限制(加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規定了繳費上限)。許多雇主為了提供更好的待遇，還設立了未經(jīng)注冊的計劃，此類(lèi)計劃雖不享受稅收優(yōu)惠，但也能夠增加雇員的福利。

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