關(guān)于稅延養老新政的探析

　　稅延養老新政被指吸引力小 個(gè)人商業(yè)養老保險近零

　　多年來(lái)，“稅延養老”一直是只聞樓梯響，而如今，終見(jiàn)人下來(lái)。

　　近日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展現代保險服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》(下稱(chēng)《意見(jiàn)》)，該《意見(jiàn)》從10個(gè)層面對保險業(yè)的未來(lái)5年做出了具體的規劃，被業(yè)內稱(chēng)為保險的“新國十條”。值得關(guān)注的是，其中明確提出將適時(shí)開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)，這意味著(zhù)我國醞釀已久的稅收優(yōu)惠將擴至商業(yè)養老保險。

　　同時(shí)，有消息稱(chēng)，《意見(jiàn)》發(fā)布當日，8家保險公司相關(guān)負責人就被急召至北京開(kāi)會(huì )，商議遞交相關(guān)方案至財政部之事，而試點(diǎn)時(shí)間也已確定在2015年啟動(dòng)。

　　“該政策最大的好處就是利用稅收政策的杠桿效應，調動(dòng)企業(yè)和個(gè)人參加商業(yè)保險的積極性，從而達到構建多層次養老保險體系的目的。”8月19日，某大型險企專(zhuān)業(yè)人士崔鵬接受《華夏時(shí)報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示。

　　吸引力不大

　　稅延型養老保險是指投保人在稅前列支保費，等到將來(lái)領(lǐng)取保險金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅，這樣可略微降低個(gè)人的稅務(wù)負擔，屬于補充保險的一部分。

　　此次《意見(jiàn)》雖然提及了啟動(dòng)試點(diǎn)，但事實(shí)上，早在2007年，上海作為我國老齡化問(wèn)題最為嚴重的城市便開(kāi)始了個(gè)人延稅型養老保險的相關(guān)課題研究。并且在2009年，上海保監局還牽頭組織8家保險公司(國壽、平安養老、太平洋、太平、新華、泰康、英大泰和、長(cháng)江養老)成立了試點(diǎn)工作專(zhuān)項小組，對個(gè)稅遞延型養老保險的產(chǎn)品、實(shí)施細則、系統建設、監管制度等方面，深入調研和討論，部分保險公司甚至在業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、客戶(hù)資源等方面都已做好了全面的準備，可以說(shuō)，上海實(shí)施個(gè)人稅延型養老保險萬(wàn)事俱備，只等政策出臺這縷東風(fēng)了。

　　但，緊接著(zhù)國稅總局就發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，其中明確規定，企業(yè)年金的個(gè)人繳費和企業(yè)繳費部分，均不得抵扣個(gè)人所得稅，最終使得同為補充養老保險一部分的個(gè)人延稅型養老保險一度停滯。

　　“個(gè)稅遞延型養老保險的研究、醞釀已有近十年，但因種種原因一直沒(méi)能出臺，比如，個(gè)人稅延型養老保險的稅延制度與我國實(shí)行的分稅制一直存在一些沖突。”崔鵬表示，根據當年上海上報給財政部的方案，免稅限額為每月1000元，其中700元用于個(gè)人養老保險免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。

　　也就是說(shuō)，假設月收入1萬(wàn)元，扣除五險一金以及個(gè)稅起征點(diǎn)3500元后，應納稅額應參照20%的稅率計算，再減去速算扣除數555元，需要繳稅400元左右。如果可以稅前列支700元作為保費，月收入1萬(wàn)元的應納稅額為3900元，按照10%的稅率計算，再減去速算扣除數105元，應繳稅300元左右。也就是說(shuō)，如果購買(mǎi)了個(gè)稅遞延型養老產(chǎn)品，每月可以節稅近百元，一年則可以節稅千元以上。同時(shí)，所繳的700元養老保險金將進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行管理，等到退休時(shí)，根據當時(shí)的'收入情況和當時(shí)的稅率以及稅收起征點(diǎn)情況再確定需要繳多少所得稅。

　　根據財政部測算，我國目前的納稅人數約為2400萬(wàn)人，“稅延養老”一旦實(shí)施，納稅人數勢必減少。同時(shí)，記者了解到，同樣購買(mǎi)1000元的商業(yè)保險，收入越高，可省的稅額越高，但對于月收入在6000元以下的人群，節稅額度不過(guò)20多元，面對當前的生活壓力，員工很難為了幾十元的節稅額而放棄千元的當期收入的支配權，因此，吸引力著(zhù)實(shí)不大。

　　完結“瘸腿”時(shí)代

　　“稅延養老”盡管會(huì )對稅收有所影響，但我國養老金的缺口之大，結構失衡之嚴重，“單腿跳”已經(jīng)無(wú)力支撐現有的養老體系。

　　統計數據表示，截至2013年年底，我國60歲以上老年人口已突破2億;2050年前后將達到4.8億左右，超過(guò)總人口的三分之一，占屆時(shí)世界老齡人口的四分之一，成為人口老齡化程度最高的國家之一。

　　但事實(shí)上，與之相對應的養老金的總體積累嚴重不足，同時(shí)結構嚴重失衡。

　　根據人社部發(fā)布的統計數據顯示，截至2013年，全國基本養老保險基金累計結存達到31275億元，企業(yè)年金積累基金6000億。即便包括全國社保理事會(huì )管理的11943億元基金規模，我國的養老金積累也不過(guò)5萬(wàn)億，而相比美國而言，它們只有3億多人口，卻擁有20多萬(wàn)億美元的養老金儲備，也就是100多萬(wàn)人民幣的儲備量，其中，政府養老金占12.5%，企業(yè)年金占64.0%，個(gè)人退休賬戶(hù)占比23.5%，也就是說(shuō)，美國私人養老金儲備占比近90%。

　　而同樣的結構，我國政府養老金占比近九成，企業(yè)年金約占一成，個(gè)人退休賬戶(hù)幾乎沒(méi)有。

　　“美國、澳大利亞等國均有稅延型養老金，而在中國現行的‘三支柱’養老體系中，基本養老金實(shí)現了免稅，但作為第二支柱的企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠幅度卻非常有限，而作為第三支柱的個(gè)人商業(yè)養老保險，雖然投保人在領(lǐng)取養老金時(shí)無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，但在商業(yè)養老保險的繳費環(huán)節，卻沒(méi)有任何相應的稅收優(yōu)惠政策。”在崔鵬看來(lái)，“稅延養老”最大的益處就在于調動(dòng)國民個(gè)人積累養老金的積極性，從而促進(jìn)補充養老保險的發(fā)展。

　　同時(shí)，養老體系第二、三支柱的“瘸腿”為商業(yè)保險公司提供了商機。

　　崔鵬曾做過(guò)一個(gè)這樣的測算，如果按照現有2400萬(wàn)納稅人、每月繳費上限為1000元計算，潛在市場(chǎng)規模的極限為2880億元，即便以中性市場(chǎng)考慮(50%的客戶(hù)購買(mǎi)，人均保費500元/月)計算，當前的整體市場(chǎng)空間約為720億元，也就是說(shuō)，“稅延養老”一旦在全國實(shí)施，每年帶來(lái)的保費收入最高可達近3000億元。

　　對于保險公司而言，這可謂是一筆長(cháng)期的優(yōu)質(zhì)資金。

　　“雖然具體的延稅方案尚未出臺，但遵循的原則一定是‘每年有額度，終生有封頂’，也就是每年根據不同的情況設定不同的延稅限額。同時(shí)，對延稅總額進(jìn)行限定，比如，個(gè)人養老金賬戶(hù)里的額度已達到100萬(wàn)，這個(gè)人就不應再享受免稅資格了，從而減少政府稅收向富人傾斜，避免‘稅延養老’成為富人的逃稅所。”8月19日，清華大學(xué)公共管理學(xué)院教授楊燕綏接受《華夏時(shí)報》記者采訪(fǎng)時(shí)強調。

　　記者梳理上海等地曾經(jīng)上報的方案獲悉，“稅延養老”在覆蓋范圍上，無(wú)論企事業(yè)單位還是政府機關(guān)都可以參與;產(chǎn)品操作模式上，繳費是由企業(yè)代扣代繳，領(lǐng)取時(shí)保險公司代扣代繳個(gè)稅;員工離職時(shí)，可以在不同保險公司、不同企業(yè)之間轉移。

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