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新企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》第30行“住房公積金”項，第1列“賬載金額”填報本納稅年度企業(yè)實(shí)際為職工負擔并計入當期損益的住房公積金，不包括由職工工資負擔的部分；第2列“稅收金額”填報按稅收規定允許稅前扣除的住房公積金。目前，稅法的'標準參照國務(wù)院有關(guān)部門(mén)和省級政府規定來(lái)執行。建設部、財政部、中國人民銀行《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導意見(jiàn)》（建金管〔20XX〕5號）規定，職工住房公積金的計算基數為職工上一年度月平均工資，如果職工工資較高，住房公積金的最高計算基數不得超過(guò)當地月社會(huì )平均工資的3倍，企業(yè)負擔的繳存比例最高不超過(guò)12%，各省級政府可在上述標準范圍內規定本轄區內住房公積金的繳存辦法，企業(yè)繳存住房公積金的“稅收金額”應按國家和省級政府的規定標準執行。
如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”；如本行第1列＜第2列，則第3列、第4列“調減金額”不填寫(xiě)。
【例】宏達紡織廠(chǎng)共有職工50人，其中管理人員3人，其生產(chǎn)人員工資≤當地社會(huì )平均工資的3倍，管理人員工資＞當地社會(huì )平均工資的3倍。單位為47名一線(xiàn)員工按每人每年6000元繳存住房公積金，共計282000元，3名管理人員按每人每年20000元繳存住房公積金。按照當地社會(huì )平均工資3倍計算出的住房公積金最高扣除限額為每人每年9800元。
有關(guān)會(huì )計處理如下（單位，元）：
借：管理費用——住房公積金 60000
制造費用——住房公積金 282000
貸：應付職工薪酬——住房公積金 342000
借：應付職工薪酬——住房公積金??342000
貸：銀行存款??????????????????????????342000
由于企業(yè)為3名管理人員繳存的住房公積金超標，應納稅調增3.06萬(wàn)元（60000－9800×3）。
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