公司會(huì )計制度
在現在的社會(huì )生活中，越來(lái)越多人會(huì )去使用制度，制度是要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢？下面是小編為大家收集的公司會(huì )計制度，希望能夠幫助到大家。
公司會(huì )計制度1
財政部關(guān)于印發(fā)地質(zhì)勘查事業(yè)單位執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的銜接規定的通知
財會(huì )〔20xx〕17號
自然資源部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，有關(guān)單位：
《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》（財會(huì )〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在地質(zhì)勘查事業(yè)單位的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《關(guān)于地質(zhì)勘查事業(yè)單位執行<政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表>的銜接規定》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)反饋我部。
附件：關(guān)于地質(zhì)勘查事業(yè)單位執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的銜接規定
財政部
20xx年7月22日
關(guān)于印發(fā)測繪事業(yè)單位執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的銜接規定的通知
財會(huì )〔20xx〕16號
自然資源部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：
《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》（財會(huì )〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在測繪事業(yè)單位的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《關(guān)于測繪事業(yè)單位執行<政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表>的銜接規定》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)反饋我部。
附件：關(guān)于測繪事業(yè)單位執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的銜接規定
財政部
20xx年7月22日
關(guān)于印發(fā)國有林場(chǎng)和苗圃執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知
財會(huì )〔20xx〕11號
國家林業(yè)和草原局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：
《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》（財會(huì )〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在國有林場(chǎng)和苗圃的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《關(guān)于國有林場(chǎng)和苗圃執行<政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表>的補充規定》和《關(guān)于國有林場(chǎng)和苗圃執行<政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表>的銜接規定》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)反饋我部。
附件：1、關(guān)于國有林場(chǎng)和苗圃執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的補充規定
2、關(guān)于國有林場(chǎng)和苗圃執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的銜接規定
財政部
20xx年7月12日
關(guān)于修訂印發(fā)20xx年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知
財會(huì )〔20xx〕15號
國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處，有關(guān)中央管理企業(yè)：
為解決執行企業(yè)會(huì )計準則的企業(yè)在財務(wù)報告編制中的實(shí)際問(wèn)題，規范企業(yè)財務(wù)報表列報，提高會(huì )計信息質(zhì)量，針對20xx年1月1日起分階段實(shí)施的《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會(huì )〔20xx〕7號）、《企業(yè)會(huì )計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移》（財會(huì )〔20xx〕8號）、《企業(yè)會(huì )計準則第24號——套期會(huì )計》（財會(huì )〔20xx〕9號）、《企業(yè)會(huì )計準則第37號——金融工具列報》（財會(huì )〔20xx〕14號）（以上四項簡(jiǎn)稱(chēng)新金融準則）和《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入》（財會(huì )〔20xx〕22號，簡(jiǎn)稱(chēng)新收入準則），以及企業(yè)會(huì )計準則實(shí)施中的有關(guān)情況，我部對一般企業(yè)財務(wù)報表格式進(jìn)行了修訂，現予印發(fā)。執行企業(yè)會(huì )計準則的非金融企業(yè)中，尚未執行新金融準則和新收入準則的企業(yè)應當按照企業(yè)會(huì )計準則和本通知附件1的要求編制財務(wù)報表，已執行新金融準則或新收入準則的企業(yè)應當按照企業(yè)會(huì )計準則和本通知附件2的要求編制財務(wù)報表。企業(yè)對不存在相應業(yè)務(wù)的報表項目可結合本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行必要刪減，企業(yè)根據重要性原則并結合本企業(yè)的實(shí)際情況可以對確需單獨列示的內容增加報表項目。執行企業(yè)會(huì )計準則的金融企業(yè)應當根據金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和要求，比照一般企業(yè)財務(wù)報表格式進(jìn)行相應調整。我部于20xx年12月25日發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會(huì )〔20xx〕30號）同時(shí)廢止。
執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)反饋我部。
附件：1、一般企業(yè)財務(wù)報表格式（適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）
2、一般企業(yè)財務(wù)報表格式（適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業(yè)）
公司會(huì )計制度2
第一章 總 則
一、為了加強經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計核算工作，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規的規定，結合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本制度。
二、本公司設置獨立的會(huì )計機構，配備必要的會(huì )計人員，辦理公司的財務(wù)會(huì )計工作。
三、財務(wù)部門(mén)要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來(lái)源，滿(mǎn)足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。
四、財務(wù)管理部門(mén)應明確財務(wù)會(huì )計人員的崗位、職責分明、實(shí)行崗位責任制。
五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內部管理制度和內部財務(wù)審批制度，明確內部審批權限，強化內部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支活動(dòng)，均應實(shí)行執行與監督行為相結合。執行與監督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動(dòng)，必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動(dòng)必須報請董事會(huì )批準。
六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開(kāi)支，財會(huì )人員
必須堅持原則，有權抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監匯報。
七、正確反映經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和監督。
八、財務(wù)部門(mén)應按照要求認真編制企業(yè)各項財務(wù)預算，為加快實(shí)行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務(wù)預算的編制要體現“真實(shí)性、完整性、嚴肅性、先進(jìn)性”原則，根據年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實(shí)責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務(wù)預算的有效實(shí)施。
九、認真做好財務(wù)管理的基礎工作：
(一) 做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應及時(shí)做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準確、真實(shí)。
(二) 健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴格的計量驗收，做到手續齊全，計量準確。
(三) 做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。
十、根據權責發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì )計核算。
十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個(gè)時(shí)期內的各項收入和成本費用，應在同一個(gè)時(shí)期內登記入賬，不應脫節，提前或延后。
十二、各項資產(chǎn)應按實(shí)際成本計價(jià)。
十三、企業(yè)采用的會(huì )計處理方法，前后各期必須一致，不得任
意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會(huì )同意，并報主管財稅機關(guān)審批或備案。
十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由財務(wù)經(jīng)理派人員監交，財務(wù)經(jīng)理調動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由公司總經(jīng)理派人員監交，在移交過(guò)程中必須辦好交接手續，不得中斷會(huì )計工作。
十五、企業(yè)應嚴格按照《會(huì )計檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì )計檔案，加強對會(huì )計檔案的管理，未經(jīng)財務(wù)總監和總經(jīng)理同意，其他部門(mén)人員和外來(lái)人員不準借閱會(huì )計檔案。
第二章會(huì )計核算
一、公司的會(huì )計核算工作應符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規和本制度的規定。
二、公司的會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間(月)。
三、公司的會(huì )計年度為每年1月1日起至12月31日止。
四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等各種會(huì )計記錄，都必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準確、內容完整、手續完備、方法正確、符合時(shí)限。
五、公司采用借貸記賬法。
六、公司的一切會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，應當用中文書(shū)寫(xiě)。
七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，除折合為記賬本位幣外，還應按實(shí)際收付的貨幣記賬。
八、賬簿分類(lèi)為日記賬、明細分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。
九、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。
十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會(huì )計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會(huì )計期間登記入賬。
十一、公司的財產(chǎn)應當按實(shí)際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價(jià)值。
十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
十三、采用的會(huì )計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會(huì )同意并報當地稅務(wù)機關(guān)備查，自新的會(huì )計年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì )計年度的會(huì )計報告中加以說(shuō)明。
十四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、有價(jià)證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價(jià)證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
十五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現金日記賬的賬面余額，應逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
十六、有價(jià)證券包括準備在一年以?xún)茸儸F的股票和債券，應當按實(shí)際支付的款項登記入賬。實(shí)際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過(guò)其他應收款賬戶(hù)核算。
十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會(huì )或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。
十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應根據實(shí)際數量及時(shí)辦理會(huì )計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進(jìn)行明細核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。
存貨應定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)等情況，應由有關(guān)部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)董事會(huì )或總經(jīng)理批準后及時(shí)處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤(pán)虧或盤(pán)盈及毀損，除應由過(guò)失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。
存貨盤(pán)點(diǎn)方式，采用永續盤(pán)存制，又稱(chēng)賬面盤(pán)存制。
十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在20xx元以上(包括20xx元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主設備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也可作為固定資產(chǎn)。
根據上述規定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據，并報當地稅務(wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類(lèi)參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規定有關(guān)規定，并結合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專(zhuān)用設備、通訊設備、運輸工具五大類(lèi)。
固定資產(chǎn)應按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià);購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、保險等費用作為原價(jià);需要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應包括安裝費用;進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應包括按規定支付的關(guān)稅和工商統一稅;自制自建 的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。
固定資產(chǎn)折舊，采用直線(xiàn)法平均計算，并根據電力企業(yè)和集團有關(guān)規定，制定分類(lèi)折舊年限和估計殘值率、分類(lèi)折舊率。財務(wù)部根據月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。
固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會(huì )計手續，設置固定資產(chǎn)明細賬進(jìn)行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動(dòng)的固定資產(chǎn)于次月將變動(dòng)說(shuō)明書(shū)報公司董事會(huì )或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會(huì )規定報經(jīng)批準后及時(shí)處理，并應在年度決算前處理完畢。
二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開(kāi)始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規定和合資章程有關(guān)規定，應作為長(cháng)期待攤費用入賬。在開(kāi)始生產(chǎn)后，按國家財稅規定進(jìn)行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。
二十一、流動(dòng)負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。
應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。
職工獎勵基金及福利基金視同流動(dòng)負債進(jìn)行核算。
二十二、所有者權益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。
實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應按合同規定的資本總額、合資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。公司則應按根據實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時(shí)辦理記賬手續。
現金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據。
建筑物、機器設備、材料物資等實(shí)物投資，應按合同規定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據。
各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會(huì )計師驗證并出具驗資報告后，由公司據以發(fā)給出資證明書(shū)。
二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。
一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所耗用的各項材料，應按實(shí)際耗用數量和賬面單價(jià)計算，列入成本、費用。
應付工資的核算應根據核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。
應按規定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項費用。
管理費用，包括公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費、顧問(wèn)費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、印花稅等)、場(chǎng)地使用費、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。
分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷(xiāo)費用;分清公司內部各部門(mén)成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。
根據公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號法。
加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務(wù)部嚴格按計劃進(jìn)行資金預算，并定期考核計劃執行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。
二十四、當月實(shí)現的銷(xiāo)售收入應全部記入本月賬內，并應相應結轉銷(xiāo)售成本和費用。銷(xiāo)售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷(xiāo)售收入。
當月收到以前年度的銷(xiāo)售收入時(shí)，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務(wù)分析中予以說(shuō)明。
二十五、凈利潤為營(yíng)業(yè)利潤加營(yíng)業(yè)外收支凈額減所得稅。 營(yíng)業(yè)利潤為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務(wù)費用，加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。
營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。
公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用賬結法。
儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。
提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。
年度終了，按照合同、章程有關(guān)規定，并根據當年實(shí)現的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會(huì )討論決定后據以記賬;列入當年決算。
二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來(lái)結算以及計價(jià)等業(yè)務(wù)。
公司的外幣賬戶(hù)，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(wù)(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶(hù)分別設置，并分別核算。
公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論增加或減少，均應采用當日市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額，應當按照月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現的差額，作為匯單損益，計入當期損益。
二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì )討論通過(guò)，自頒布之日起執行。
二十八、本制度解釋權在公司計劃財務(wù)部。
公司會(huì )計制度3
一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì )計準則》(試行)，規范事業(yè)單位會(huì )計核算，特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業(yè)單位。
根據財政部規定適用特殊行業(yè)會(huì )計制度的事業(yè)單位，不執行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設投資的會(huì )計核算，按有關(guān)規定執行，不執行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì )計核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì )計制度執行。
三、國有事業(yè)單位的會(huì )計組織系統分為主管會(huì )計單位、二級會(huì )計單位和基層會(huì )計單位三級。向同級財政部門(mén)領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì )計單位的，為主管會(huì )計單位;向主管會(huì )計單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì )計單位的，為二級會(huì )計單位;向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì )計單位的，為基層會(huì )計單位。
以上三級會(huì )計單位實(shí)行獨立會(huì )計核算，負責組織管理本部門(mén)、本單位的全部會(huì )計工作。不具備獨立核算條件的，實(shí)行單據報賬制度，作為“報銷(xiāo)單位”管理。
四、事業(yè)單位應按本制度的規定設置和使用會(huì )計科目，不需用的科目可以不用。
本制度統一規定的會(huì )計科目編號，各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會(huì )計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會(huì )計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會(huì )計檔案管理辦法》執行。有關(guān)會(huì )計核算的一般要求及會(huì )計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會(huì )計基礎工作規范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經(jīng)財政部批準，各地區、各部門(mén)不得自行制定事業(yè)單位會(huì )計制度。
八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預算會(huì )計制度》同時(shí)廢止。各地區、各部門(mén)在本制度生效前制定的會(huì )計制度，凡與本制度不一致的，應停止執行。
公司會(huì )計制度4
摘要：國家電網(wǎng)公司是我國政府投資參與控制的企業(yè)，政府意向和利益決定了國家電網(wǎng)公司的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)交易行為。隨著(zhù)國務(wù)院關(guān)于集中改革國有企業(yè)的文件下發(fā),國家電網(wǎng)公司資金來(lái)源的渠道等各方面都必將有著(zhù)深遠的變化,相應地會(huì )計政策也應該快速地適應國有企業(yè)會(huì )計政策管理個(gè)性化方面的需求,因此在國家電網(wǎng)公司集中改革的勢在必行的趨勢下,探討并有序地執行國家電網(wǎng)公司會(huì )計政策改革具有重要性和實(shí)際性的深遠意義。
關(guān)鍵詞：國家電網(wǎng)公司；會(huì )計制度；改革
1.國家電網(wǎng)公司會(huì )計的概念和特點(diǎn)
國家電網(wǎng)公司會(huì )計的核算對象是電網(wǎng)內各部門(mén)實(shí)際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是反映和監督國家電網(wǎng)公司資金運動(dòng)及其結果的一種管理活動(dòng)。其職能是會(huì )計在國家電網(wǎng)公司進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動(dòng)中所具有的對財產(chǎn)物資和經(jīng)費收支活動(dòng)進(jìn)行管理方面的功能。隨著(zhù)國有企業(yè)集中控制改革的推進(jìn)，國家電網(wǎng)公司會(huì )計的適用范圍也是隨之相應變化。過(guò)去國家電網(wǎng)公司在預算管理上將其分為全額預算、差額預算和自收自支等三類(lèi)。隨著(zhù)我國國有企業(yè)管理方面的完善和社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟各項事業(yè)的飛速發(fā)展，國家電網(wǎng)公司財務(wù)管理方面發(fā)生了新的變化，公司會(huì )計呈現單位產(chǎn)權和主體多元化現象，這就迫使國家電網(wǎng)公司會(huì )計要施行權責發(fā)生制而不是現金收付制，首先進(jìn)行成本核算，然后再編制各種財務(wù)報表，最終實(shí)現區域國家電網(wǎng)公司會(huì )計在格式內容上趨同，達到財務(wù)集約化管理，在節約成本的基礎上進(jìn)行資源的合理優(yōu)化配置，提高自身綜合力和可持續發(fā)展能力。
2.現行國家電網(wǎng)公司會(huì )計核算方面不足之處
�。�1）年度預算上報時(shí)間推遲，項目預算打捆現象較為嚴重。推進(jìn)財務(wù)集約化深化應用方案制定的指導性不強，與管理實(shí)際的差異較大，未能按時(shí)完成國網(wǎng)公司的考核要求。
�。�2）建立完善的財務(wù)集約化組織領(lǐng)導體系需要機構調整，但調整后部門(mén)切實(shí)履行職責力度有待加強，里程碑計劃不能得到正確履行。
�。�3）修訂后的成本標準部分項目與歷史成本差異較大�，F金流預算的偏差率太高；現金流預算未能實(shí)施按旬編制、按日控制。
�。�4）短期融資比例過(guò)大，會(huì )引起資金周轉困難。涉及單位多，情況復雜，存在較多不確定因素及稅務(wù)風(fēng)險.基礎數據不完善、積累分析數據少、分析深度不夠。
�。�5）牽頭部門(mén)對完善公司電網(wǎng)檢修運維項目標準成本工作開(kāi)展的積極性不高影響項目實(shí)施效果。系統集成難度大，購售電業(yè)務(wù)系統與成熟套裝軟件集成難度較大。
3.國電電網(wǎng)公司會(huì )計制度上不足之處的原因分析及改革建議
3.1國家電網(wǎng)公司會(huì )計核算制度改革研究
3.1.1固定資產(chǎn)核算制度
國家電網(wǎng)公司應設置“固定資產(chǎn)清理”科目具體核算公司各部門(mén)因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉入清理的固定資產(chǎn)科目，以及在此過(guò)程中所發(fā)生的一切清理費用和清理收入等。
3.1.2無(wú)形資產(chǎn)核算制度
隨著(zhù)國家電網(wǎng)公司的不斷發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)在國家電網(wǎng)公司資產(chǎn)中所占的比重越來(lái)越大，是國家電網(wǎng)公司國有資產(chǎn)中極為重要的組成部分。近年來(lái)，國家電網(wǎng)公司對無(wú)形資產(chǎn)流失現象已經(jīng)給予了充分的關(guān)注。但目前公司會(huì )計制度對無(wú)形資產(chǎn)的核算卻未能跟上步伐。
3.2國家電網(wǎng)公司財務(wù)報表體系改革研究
國家電網(wǎng)公司是人民生活和經(jīng)濟發(fā)展的直接保障，資產(chǎn)龐大，資金雄厚，在收納大戶(hù)所和居民電費時(shí)會(huì )取得巨額收入，但這部分收入無(wú)法彌補全國內區域電網(wǎng)大量建設和維護支出，因此國家電網(wǎng)公司通常需要國家的財政撥款。國家電網(wǎng)公司的以上特征決定了電網(wǎng)公司會(huì )計報表的使用者及其對會(huì )計報表信息的使用要求與其他國有企業(yè)有所不同。
3.2.1財務(wù)報表中補充輔助財務(wù)報表的對策建議
國家電網(wǎng)公司不僅要編制總體財務(wù)報表，還要補充一些輔助的財務(wù)報表。需要補充的輔助財務(wù)報表包括：
�。�1）收入支出表附表
收入支出表是反映國家電網(wǎng)公司在預算框架內的年度收支總規模的報表，是反映國家電網(wǎng)公司在一定期間預算類(lèi)的收入、支出、結余及結余分配情況的會(huì )計報表。
�。�2）無(wú)形資產(chǎn)明細表附表
增加無(wú)形資產(chǎn)附表，詳細反映無(wú)形資產(chǎn)的形成、所有、折舊、轉讓及預計給公司可以帶來(lái)的經(jīng)濟效益。
�。�3）區域電網(wǎng)建設工程明細表附表
為了有效地反映區域電網(wǎng)建設方面的財務(wù)信息，在國家電網(wǎng)公司對外提供的財務(wù)報表時(shí)，還應增加區域電網(wǎng)建設工程明細表附表。只有這樣才能夠完整地反映國家電網(wǎng)公司的財務(wù)狀況、才能夠提供全方面的財務(wù)信息，從而能滿(mǎn)足北京國網(wǎng)總部和社會(huì )報表使用者不同的需要。
結論
國家電網(wǎng)公司會(huì )計科目具有明顯的行業(yè)特點(diǎn)。為加強財務(wù)信息化管理，規范會(huì )計電算化的核算，實(shí)現財務(wù)數據的實(shí)時(shí)收集、集中監控、分類(lèi)查詢(xún)，有效提升財務(wù)管理水平，分公司將售電收入實(shí)時(shí)管理系統和財務(wù)集中核算系統結合在一起統一進(jìn)行了推廣實(shí)施，為使集中核算后財務(wù)管理工作規范、暢通，特制定本辦法。在飛速發(fā)展進(jìn)步的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，正確高效地改革國家電網(wǎng)公司會(huì )計核算的理論和方法顯得尤為重要，國家電網(wǎng)公司管理體制改革、國家電網(wǎng)公司投融資體制、資產(chǎn)的特異性等內容引致的會(huì )計核算問(wèn)題錯綜繁雜，設計規范國家電網(wǎng)公司的會(huì )計活動(dòng)內容，使其符合我國國有企業(yè)單位管理體制和其業(yè)務(wù)內容的實(shí)際情況，協(xié)調好實(shí)用性和前瞻性的矛盾。
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公司會(huì )計制度5
會(huì )計制度設計就是根據一定的理論、原則并結合實(shí)際，運用文字、圖表等形式對全部會(huì )計事務(wù)、會(huì )計處理手續、會(huì )計機構以及會(huì )計人員的職責進(jìn)行系統規劃的工作，它是會(huì )計管理的重要組成部分，公司會(huì )計制度設計論文。根據會(huì )計學(xué)的基本理論、原則和科學(xué)的程序，對各項會(huì )計制度的具體規劃，就是會(huì )計制度設計的具體內容。本文探討了會(huì )計制度設計的性質(zhì)、對象、任務(wù)與原則等問(wèn)題。
會(huì )計制度設計就是根據一定的理論、原則并結合實(shí)際，運用文字、圖表等形式對全部會(huì )計事務(wù)、會(huì )計處理手續、會(huì )計機構以及會(huì )計人員的職責進(jìn)行系統規劃的工作，它是會(huì )計管理的重要組成部分。根據會(huì )計學(xué)的基本理論、原則和科學(xué)的程序，對各項會(huì )計制度的具體規劃，就是會(huì )計制度設計的具體內容。
會(huì )計制度設計是進(jìn)行會(huì )計工作的前提。制度設計的優(yōu)劣直接影響著(zhù)今后的會(huì )計實(shí)務(wù)工作。過(guò)去由于實(shí)行高度的計劃經(jīng)濟體制，使得我國不少會(huì )計人員經(jīng)常把會(huì )計制度設計工作看成是財政部門(mén)或上級主管部門(mén)的事，認為在基層單位里，無(wú)需進(jìn)行會(huì )計制度設計工作；在會(huì )計教學(xué)中，則往往滿(mǎn)足對財政部門(mén)所頒布的會(huì )計制度進(jìn)行解釋?zhuān)鴮τ诮⑦@些制度的依據和會(huì )計制度設計的基本原則和方法則很少作理論上的探討，以致教材成了“制度加說(shuō)明”。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步建立和健全，迫切需要加強基層單位會(huì )計制度自行設計工作。
一、會(huì )計制度設計的性質(zhì)。
會(huì )計制度設計是會(huì )計范疇里一項實(shí)務(wù)性、方法性較強的工作，但設計過(guò)程必須考慮生產(chǎn)力發(fā)展水平、社會(huì )生產(chǎn)關(guān)系對會(huì )計制度的要求，設計的結果即會(huì )計制度本身則屬于上層建筑，因而這一工作又必然體現生產(chǎn)資料占有者的意志和要求�？梢�(jiàn)，會(huì )計制度設計作為一種管理活動(dòng)，和一切經(jīng)濟管理工作一樣，具有雙重性。
1、會(huì )計制度設計和生產(chǎn)力。
生產(chǎn)是人類(lèi)賴(lài)以生存和發(fā)展的前提，生產(chǎn)力是生產(chǎn)得以進(jìn)行的決定性因素。一切社會(huì )政治、經(jīng)濟、文化的發(fā)展，歸根到底是由生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的。會(huì )計制度設計的產(chǎn)生和發(fā)展，歸根到底也是社會(huì )生產(chǎn)力發(fā)展的水平所決定的。生產(chǎn)力的運動(dòng)過(guò)程，是會(huì )計制度設計的物質(zhì)內容；生產(chǎn)力運動(dòng)的規律，決定著(zhù)會(huì )計制度設計工作的主要方面。 生產(chǎn)力反映的是人和自然界的關(guān)系。會(huì )計制度設計涉及生產(chǎn)力方面的內容，如簿記技術(shù)，無(wú)論是和自然生產(chǎn)力還是社會(huì )生產(chǎn)力的關(guān)系，它不受社會(huì )制度的影響，都具有自然屬性，管理制度《公司會(huì )計制度設計論文》。因而會(huì )計制度設計具有歷史發(fā)展的繼承性和不同社會(huì )制度下可以借鑒的技術(shù)性。
2、會(huì )計制度設計和生產(chǎn)關(guān)系。
一切社會(huì )的生產(chǎn)，都是在一定的生產(chǎn)關(guān)系中進(jìn)行的。因此，任何社會(huì )的會(huì )計制度設計工作，都必定同生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系，從而使會(huì )計制度設計具有社會(huì )屬性。
我國是社會(huì )主義國家，所實(shí)行的經(jīng)濟體制是社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制。所以，會(huì )計制度設計必須要體現社會(huì )主義生產(chǎn)關(guān)系和經(jīng)濟關(guān)系的要求，以維護國有財產(chǎn)的安全和完整性，并通過(guò)設計工作，調動(dòng)各方面的積極性，協(xié)調好社會(huì )再生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節，爭取最大的經(jīng)濟效益。
3、會(huì )計制度設計和上層建筑。
在會(huì )計制度設計工作中，從上層建筑方面來(lái)理解主要有兩個(gè)方面：一是會(huì )計制度的設計工作，必須結合企業(yè)的實(shí)際情況建立健全各項會(huì )計規章制度，貫徹執行黨和國家的路線(xiàn)、方針、政策、法令、制度、計劃和《會(huì )計準則》，以便維護社會(huì )主義的生產(chǎn)關(guān)系，鞏固社會(huì )主義制度。二是會(huì )計制度設計的結果是會(huì )計制度，本身則屬于上層建筑范疇。因此，會(huì )計制度設計從上層建筑方面來(lái)分析，必然具有社會(huì )的屬性。
二、會(huì )計制度設計的對象和任務(wù)。
1、會(huì )計制度設計的對象。
會(huì )計制度設計是為進(jìn)行會(huì )計工作制訂出準則和規范。為此，就必須針對現實(shí)的或將發(fā)生的會(huì )計工作中存在的問(wèn)題，提出解決的原則或辦法，并以制度的形式固定下來(lái)，作為日常會(huì )計工作的依據。所以，會(huì )計制度設計作為一種實(shí)踐活動(dòng)，其具體對象是會(huì )計工作過(guò)程。會(huì )計工作過(guò)程就是特定主體通過(guò)設置會(huì )計機構、配備會(huì )計人員、運用會(huì )計方法對資金運動(dòng)進(jìn)行核算和監督。
正因為如此，會(huì )計制度設計可以理解為特定會(huì )計主體以國家統一會(huì )計規范，依據為研究會(huì )計事務(wù)處理辦法、會(huì )計核算體系和會(huì )計監督工作程序的一項行為設計活動(dòng)。 設計會(huì )計制度時(shí)，要根據特定主體的性質(zhì)、業(yè)務(wù)的范圍、分支機構和人員的多少，以及管理的需要等多種因素，研究適用的項目，使設計的會(huì )計制度能成為最簡(jiǎn)明有效的管理辦法。一般來(lái)說(shuō)，會(huì )計制度設計的內容應包括特定主體基本管理原則、業(yè)務(wù)處理和組織、財務(wù)會(huì )計制度設計（財務(wù)報表和財務(wù)評價(jià)指標設計、會(huì )計科目設計、會(huì )計憑證設計、會(huì )計帳簿設計、帳務(wù)處理程序設計和財務(wù)會(huì )計事務(wù)程序設計）、成本管理會(huì )計制度設計（采購成本會(huì )計制度設計、制造和作業(yè)成本會(huì )計制度設計、銷(xiāo)售成本會(huì )計制度設計、標準和目標成本會(huì )計制度設計、物流成本管理會(huì )計制度設計、責任會(huì )計制度設計和質(zhì)量會(huì )計制度設計）和會(huì )計工作設計（會(huì )計機構和會(huì )計人員的設置、會(huì )計制度的實(shí)施）等。
2、會(huì )計制度設計的任務(wù)。
會(huì )計的主要職能是對社會(huì )再生產(chǎn)過(guò)程的資金運動(dòng)進(jìn)行核算與監督，這也就是會(huì )計工作的任務(wù)。
公司會(huì )計制度6
�。ㄒ唬柏斦䲟芸罱Y轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時(shí)，單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“財政撥款結轉”科目余額進(jìn)行逐項分析，按照減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入預算支出（如其他應收款中的預付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；按照原賬的“財政撥款結余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。
單位應當按照原賬的“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數，減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目的借方。
�。ǘ胺秦斦䲟芸罱Y轉”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時(shí)，單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他資金結轉結余——項目結轉”科目余額進(jìn)行逐項分析，按照減去已經(jīng)支付非財政撥款專(zhuān)項資金尚未計入預算支出（如其他應收款中的預付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
�。ㄈ胺秦斦䲟芸罱Y余”科目及對應的“資金結存”科目余額
1、登記“非財政撥款結余”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時(shí)，單位應當按照原賬的“其他資金結轉結余——非項目結余”科目余額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。
2、對新賬“非財政撥款結余”科目及“資金結存”科目余額進(jìn)行調整
單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進(jìn)行分析，區分其中預付款項的金額（將來(lái)很可能列支）和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政撥款資金預付的金額、非財政撥款專(zhuān)項資金預付的金額和非財政撥款非專(zhuān)項資金預付的金額，按照非財政撥款非專(zhuān)項資金預付的金額，借記新賬的“非財政撥款結余”科目，貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目。
�。ㄋ模╊A算收入類(lèi)、預算支出類(lèi)會(huì )計科目
由于預算收入類(lèi)、預算支出類(lèi)會(huì )計科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉換時(shí)，單位無(wú)需對預算收入類(lèi)、預算支出類(lèi)會(huì )計科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
單位應當自20xx年1月1日起，按照新制度設置預算收入類(lèi)、預算支出類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
單位存在20xx年12月31日前需要按照新制度預算會(huì )計核算基礎調整預算會(huì )計科目期初余額的其他事項的，應當比照本規定調整新賬的相應預算會(huì )計科目期初余額。
單位對預算會(huì )計科目的期初余額登記和調整，應當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調整的依據作為原始憑證。
四、財務(wù)報表和預算會(huì )計報表的新舊銜接
�。ㄒ唬┚幹�20xx年1月1日資產(chǎn)負債表
單位應當根據20xx年1月1日新賬的財務(wù)會(huì )計科目余額，按照新制度編制20xx年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
�。ǘ�20xx年度財務(wù)報表和預算會(huì )計報表的編制
單位應當按照新制度規定編制20xx年財務(wù)報表和預算會(huì )計報表。在編制20xx年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數。
單位應當根據20xx年1月1日新賬財務(wù)會(huì )計科目余額，填列20xx年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項目的“上年年末余額”；根據20xx年1月1日新賬預算會(huì )計科目余額，填列20xx年預算結轉結余變動(dòng)表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。
五、其他事項
�。ㄒ唬┙刂�20xx年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的單位，應當首先參照《新舊行政單位會(huì )計制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規定》（財庫〔20xx〕219號），將基建賬套相關(guān)數據并入20xx年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規定將20xx年12月31日原賬相關(guān)會(huì )計科目余額轉入新賬相應科目。
公司會(huì )計制度7
摘 要：隨著(zhù)國民經(jīng)濟結構轉型，國際間大宗商品定價(jià)權上升為國家戰略的重要性日趨顯現，期貨市場(chǎng)迎來(lái)了轉型和發(fā)展的難得機遇。作為期貨交易市場(chǎng)中介機構的期貨經(jīng)紀公司會(huì )計環(huán)境現狀怎樣，能否為期貨經(jīng)紀公司在這一歷史時(shí)期發(fā)展中發(fā)揮重要作用。筆者試圖通過(guò)理順期貨經(jīng)紀公司現有會(huì )計制度，對眼下制約期貨經(jīng)紀公司發(fā)展的一些會(huì )計障礙提出政策建議。
關(guān)鍵詞：期貨公司 會(huì )計核算
前言
成熟的期貨市場(chǎng)具有兩大功能，風(fēng)險防范和價(jià)格發(fā)現�；诖�，目前期貨價(jià)格已經(jīng)成為世界主要金融產(chǎn)品和大宗商品價(jià)格的風(fēng)向標，成為維護國家金融和經(jīng)濟安全的重要工具。在我國， “十二五”規劃綱要指出“推進(jìn)期貨和金融衍生品市場(chǎng)發(fā)展”，20xx年全國證券期貨監管工作會(huì )議上，郭樹(shù)清主席提出“抓緊建設原油等大宗商品期貨市場(chǎng)，逐步增強我國在國際市場(chǎng)上的定價(jià)能力”。外在需求為期貨市場(chǎng)發(fā)展提供了難得的發(fā)展機會(huì )。
作為期貨交易重要通道的期貨經(jīng)紀公司（簡(jiǎn)稱(chēng)期貨公司），在伴隨期貨行業(yè)二十余年的發(fā)展后，會(huì )計環(huán)境是否可以承載期貨公司在這一歷史機遇跨越式發(fā)展需要？筆者試圖通過(guò)剖析期貨公司執行的會(huì )計制度，找出制約眼下期貨公司會(huì )計環(huán)境優(yōu)化的制度障礙，提出適宜的政策建議。
一、 期貨公司會(huì )計制度執行的現狀
涉及期貨公司會(huì )計制度包括財政部1997年《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》， 20xx年《商品期貨業(yè)務(wù)會(huì )計處理暫行規定》，以及證監會(huì )20xx年《期貨公司風(fēng)險監管指標管理試行辦法》，20xx年《期貨經(jīng)紀公司年度報告參考內容與格式》。上述規章制度構成了我國目前期貨行業(yè)的會(huì )計制度體系。
眼下金融行業(yè)普遍執行的是20xx年財政部出臺的《金融企業(yè)會(huì )計制度》。該制度在第二條明確規定了“本制度適用于中華人民共和國境內依法成立的各類(lèi)金融企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)），包括銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司等�！钡捎谥贫刃抻喼�，期貨行業(yè)所占金融行業(yè)市場(chǎng)份額極低，該制度對期貨公司針對性不強。并且，由于該制度僅要求在上市的金融企業(yè)范圍內實(shí)施，鼓勵其他股份制金融企業(yè)實(shí)施，對期貨公司是否執行并未做強制要求。
二、期貨公司會(huì )計核算存在的問(wèn)題
從上述現狀分析，迅速發(fā)展的期貨行業(yè)與滯后的行業(yè)會(huì )計制度顯得非常不適應。從某種程度上說(shuō)，期貨行業(yè)會(huì )計制度的滯后一定程度上影響了行業(yè)的發(fā)展。筆者結合行業(yè)發(fā)展現狀，歸納了制約期貨行業(yè)發(fā)展會(huì )計制度的主要方面：
�。ㄒ唬� 會(huì )計核算制度不完整
目前期貨公司執行的會(huì )計制度均是針對商品期貨交易。隨著(zhù)近年期貨行業(yè)蓬勃發(fā)展，期貨市場(chǎng)在國民經(jīng)濟發(fā)展的重要性突顯，尤其是以股指期貨為代表的金融期貨平穩推出，證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務(wù)、期貨投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)出臺，逐漸豐富的期貨公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與狹窄的會(huì )計業(yè)務(wù)指導制度顯得不相適應，建立完整的期貨公司會(huì )計制度成為迫在眉睫的任務(wù)。
�。ǘ� 會(huì )計制度指導性不強
上述兩項會(huì )計制度的擬定均是基于早期期貨行業(yè)處于清理整頓階段為前提的。為避免文字累贅，此處暫不對期貨行業(yè)發(fā)展歷程進(jìn)行回顧。該兩項制度為統一期貨業(yè)務(wù)的確認與計量標準，明確費用的歸集具有指導意義，尤其是對規范早期我國商品期貨交易財務(wù)行為，優(yōu)化期貨市場(chǎng)財務(wù)環(huán)境發(fā)揮了積極的作用。但期貨行業(yè)的治理整頓工作早已結束，隨著(zhù)保證金監控中心建立、證監會(huì )“五位一體”監管模式有效運行，期貨行業(yè)逐步走上規范發(fā)展的道路。筆者認為，目前單純以防范風(fēng)險為目的的期貨公司會(huì )計核算制度已制約期貨行業(yè)發(fā)展，應盡快修訂原制度中存在的突出問(wèn)題，盡快出臺符合期貨行業(yè)發(fā)展現狀，對期貨公司會(huì )計業(yè)務(wù)針對性強、指導性強的會(huì )計制度。
三、修訂會(huì )計制度的政策建議
�。ㄒ唬┙⑼暾钠谪浌緯�(huì )計制度
期貨公司已不單單以商品期貨交易為唯一業(yè)務(wù)，不單單以商品期貨交易手續費收入為唯一收入來(lái)源。完整的期貨公司會(huì )計制度應規范包括商品期貨、金融期貨等期貨交易類(lèi)別，也應涵蓋期貨公司中間介紹業(yè)務(wù)、期貨投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)類(lèi)型。建議在廣泛征求行業(yè)意見(jiàn)，參考其他成熟金融企業(yè)會(huì )計制度的基礎上，擬定期貨公司會(huì )計制度，繼而促進(jìn)期貨市場(chǎng)快速發(fā)展，更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟。
筆者擬以股指期貨為例明說(shuō)明擴充現有制度的重要性。隨著(zhù)20xx年4月中金所推出我國第一支金融期貨—股指期貨，便終結了我國期貨市場(chǎng)只有商品期貨的時(shí)代。從國際市場(chǎng)上看，金融期貨合約交易額占期貨交易額絕大多數，20xx年我國金融期貨交易額也已達到期貨市場(chǎng)交易額的三分之一�？梢�(jiàn)，金融期貨是期貨交易的重要類(lèi)別。對會(huì )計核算而言，由于目前中國金融交易所實(shí)施的是有別于其他交易所的分級會(huì )員結算制度和結算擔保金制度，對于不同級別的會(huì )員采取差異化的交易資格管理。因此，在會(huì )計核算方面也應該采取有別于商品期貨會(huì )計核算方法。
�。ǘ� 規范現有會(huì )計制度
在規范現有會(huì )計制度方面，筆者將《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》、《商品期貨業(yè)務(wù)會(huì )計處理暫行規定》兩項會(huì )計制度與20xx年出臺的《金融企業(yè)會(huì )計制度》、20xx年出臺的《企業(yè)會(huì )計準則》進(jìn)行比對，在收集整理行業(yè)意見(jiàn)的基礎上，提出如下建議：
1. 規范期貨會(huì )員資格費會(huì )計核算�！渡唐菲谪浗灰棕攧�(wù)管理暫行規定》第二十二條“期貨經(jīng)紀機構向期貨交易所繳納的會(huì )員資格費，作長(cháng)期投資處理�！诨窘灰紫恢庠黾酉欢U納的席位占用費，作為其他應收款管理”。第二十三條“……由于期貨交易所謂非盈利會(huì )員制法人，作為期貨交易所會(huì )員的期貨經(jīng)紀機構從期貨交易所收回的投資，不得超過(guò)原繳納會(huì )員資格費的金額�！薄镀谪浗�(jīng)紀公司商品期貨業(yè)務(wù)會(huì )計處理暫行規定》一（七）：在“長(cháng)期股權投資”科目下設置“期貨會(huì )員資格投資”明細科目，核算為取得會(huì )員資格而以交納會(huì )員資格費的形式對交易所的投資�？梢�(jiàn)，上述文件將期貨會(huì )員資格費作為一項期貨經(jīng)紀公司的長(cháng)期投資。那么，《企業(yè)會(huì )計準則》是怎么規范長(cháng)期股權投資的呢，經(jīng)查，《企業(yè)會(huì )計準則第2號-長(cháng)期股權投資》指出，投資是指“企業(yè)為了獲得收益或實(shí)現資本增值向被投資單位投放資金的經(jīng)濟行為�！L(cháng)期股權投資準則僅規范長(cháng)期權益性投資�！�
可見(jiàn)，就《企業(yè)會(huì )計準則》而言，本文所提及“期貨會(huì )員資格投資”并非長(cháng)期股權投資，甚至談不上是一項投資。因此，筆者建議，鑒于期貨會(huì )員資格投資是期貨行業(yè)獨有行為，為了區分長(cháng)期股權投資會(huì )計科目核算內容，建議在期貨經(jīng)紀公司會(huì )計核算制度中，一級會(huì )計科目單獨設立“期貨會(huì )員資格投資”，將期貨經(jīng)紀機構向期貨交易所繳納的會(huì )員資格費，以及在基本交易席位之外增加席位而繳納的席位占用費，均納入其中核算。
2. 規范期貨風(fēng)險準備金會(huì )計核算。期貨風(fēng)險準備金也是期貨行業(yè)獨有的會(huì )計概念，《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》第三章第三十四條規定“期貨公司可以按照手續費收入減去應付期貨交易所手續費的凈收入的5%提取交易損失準備金,……,當交易損失準備金達到相當于期貨經(jīng)紀機構注冊資本的10倍時(shí)，不再提取，……,交易損失準備金作為一項長(cháng)期負債，應單獨核算，專(zhuān)門(mén)用于彌補期貨公司自行承擔的因自身管理不嚴、錯單交易等造成的客戶(hù)交易損失”。
筆者認為，將期貨風(fēng)險準備金列支在長(cháng)期負債項下，主要基于在制訂政策之時(shí)，即1997年前后，正是基于期貨市場(chǎng)過(guò)去存在的一系列問(wèn)題，國家有關(guān)部門(mén)開(kāi)展期貨市場(chǎng)整頓治理的階段。不難理解制度制訂者將期貨風(fēng)險準備金這一用于彌補客戶(hù)發(fā)生穿倉損失的費用作為“預計負債”列支于長(cháng)期負債項下。經(jīng)過(guò)數年的規范治理，整頓期貨市場(chǎng)工作取得了新的成效，證監會(huì )“五位一體”的監管體系也促使期貨經(jīng)紀公司有效規避風(fēng)險，近年來(lái)期貨公司出現客戶(hù)穿倉損失事件是少之又少。加之近年來(lái)越來(lái)越多的期貨公司增加注冊資本，風(fēng)險準備金提取上限必將是極大金額。這樣一來(lái)，期貨風(fēng)險準備金作為長(cháng)期負債科目的觀(guān)念是否應該有所改變，答案應該是肯定的。筆者認為，從實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì )計觀(guān)點(diǎn)來(lái)看，將風(fēng)險準備金放在所有者權益項下更顯合理�？梢詫L(fēng)險準備金的使用范圍進(jìn)行約定，比如風(fēng)險準備金不能用于轉增資本、不能用于彌補虧損，僅專(zhuān)項用于彌補客戶(hù)穿倉損失支出。
3. 規范期貨利息收入的會(huì )計核算。近年來(lái)，隨著(zhù)券商入股、證監會(huì )分類(lèi)評級要求，期貨公司紛紛追加注冊資本，利息收入已經(jīng)成為期貨經(jīng)紀公司重要的收入來(lái)源�！镀谪浗�(jīng)紀公司商品期貨業(yè)務(wù)會(huì )計處理暫行規定》對期貨公司利息收入確認沒(méi)有明確表述，而在該規定會(huì )計報表示范格式中，利潤表營(yíng)業(yè)收入包括手續費收入和其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)支出包括營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費用、財務(wù)費用和其他業(yè)務(wù)支出�？梢�(jiàn)，該規定將期貨公司第二大收入的資金利息收入的處理，列入“財務(wù)費用”科目，作為紅字沖抵處理。這樣以來(lái)，不僅金額極小的真正發(fā)生的財務(wù)費用被“淹沒(méi)”了，而且利息收入也無(wú)法真實(shí)體現。筆者建議，參照中國證監會(huì )期貨公司風(fēng)險監管報表格式，將利息收入作為營(yíng)業(yè)收入的二級科目，與手續費收入并列。而財務(wù)費用會(huì )計科目?jì)H僅核算公司發(fā)生的財務(wù)費用支出。
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公司會(huì )計制度8
�。ㄒ唬⿲�20xx年12月31日原賬會(huì )計科目余額轉入新賬財務(wù)會(huì )計科目
1、資產(chǎn)類(lèi)
�。�1）“庫存現金”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“受托代理資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目
新制度設置了“庫存現金”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“受托代理資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時(shí)，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。其中，還應當將原賬的“庫存現金”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產(chǎn)的金額，轉入新賬“庫存現金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
�。�2）“銀行存款”科目
新制度設置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設置了“銀行存款”科目。轉賬時(shí)，單位應當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規定的其他貨幣資金的金額，轉入新賬的“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金金額后的差額，轉入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應當將原賬“銀行存款”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產(chǎn)的金額，轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
�。�3）“其他應收款”科目
新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容與原賬“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時(shí)，單位應當將原賬的“其他應收款”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。
新制度設置了“在途物品”科目，單位在原賬的“其他應收款”科目中核算了已經(jīng)付款、尚未收到物資的，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經(jīng)付款、尚未收到物資的金額，轉入新賬的“在途物品”科目。
�。�4）“存貨”科目
新制度設置了“庫存物品”和“加工物品”科目，原制度設置了“存貨”科目。轉賬時(shí)，單位應當將原賬的“存貨——委托加工存貨成本”科目余額轉入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“存貨”科目余額減去屬于委托加工存貨成本余額后的差額，轉入新賬的“庫存物品”科目。
單位在原賬的“存貨”科目中核算了按照新制度規定的政府儲備物資的，應當將原賬的“存貨”科目余額中屬于政府儲備物資的金額，轉入新賬的“政府儲備物資”科目。
�。�5）“固定資產(chǎn)”科目
新制度設置了“固定資產(chǎn)”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目。單位在原賬“固定資產(chǎn)”科目中只核算了按照新制度規定的固定資產(chǎn)內容的，轉賬時(shí)，應當將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額全部轉入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目?jì)热莸�，轉賬時(shí)，應當將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額中相應資產(chǎn)的賬面余額，分別轉入新賬的“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，并將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額減去上述金額后的差額，轉入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。
�。�6）“累計折舊”科目
新制度設置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內容與原賬“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的核算內容基本相同。單位已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的，轉賬時(shí)，應當將原賬的“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目余額，轉入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
新制度設置了“公共基礎設施累計折舊（攤銷(xiāo)）”科目，該科目的核算內容與原賬“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目的核算內容基本相同。單位已經(jīng)計提了公共基礎設施折舊并記入“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目的，轉賬時(shí)，應當將原賬的“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目余額，轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊（攤銷(xiāo)）”科目。
單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目的內容，且已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的，轉賬時(shí)，應當將原賬的“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目余額中屬于公共基礎設施累計折舊（攤銷(xiāo)）、保障性住房累計折舊的金額，分別轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊（攤銷(xiāo)）”、“保障性住房累計折舊”科目。
�。�7）“在建工程”科目
新制度設置了“在建工程”、“工程物資”和“預付賬款——預付備料款、預付工程款”科目，原制度設置了“在建工程”科目。轉賬時(shí)，單位應當將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于工程物資的金額，轉入新賬的“工程物資”科目；將原賬“在建工程”科目余額中屬于預付備料款、預付工程款的金額，轉入新賬“預付賬款”相關(guān)明細科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去工程物資和預付備料款、預付工程款金額后的差額，轉入新賬的“在建工程”科目。
�。�8）“累計攤銷(xiāo)”科目
新制度設置了“無(wú)形資產(chǎn)累計攤銷(xiāo)”科目，該科目的核算內容與原賬“累計攤銷(xiāo)”科目的核算內容基本相同。單位已經(jīng)計提了無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的，轉賬時(shí)，應當將原賬的“累計攤銷(xiāo)”科目余額，轉入新賬的“無(wú)形資產(chǎn)累計攤銷(xiāo)”科目。
2、負債類(lèi)
�。�1）“應繳財政款”、“應付職工薪酬”、“應付政府補貼款”、“其他應付款”、“長(cháng)期應付款”、“受托代理負債”科目
新制度設置了“應繳財政款”、“應付職工薪酬”、“應付政府補貼款”、“其他應付款”、“長(cháng)期應付款”、“受托代理負債”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時(shí)，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。
�。�2）“應繳稅費”科目
新制度設置了“應交增值稅”、“其他應交稅費”科目，原制度設置了“應繳稅費”科目。轉賬時(shí)，單位應當將原賬的“應繳稅費——應繳增值稅”科目余額轉入新賬“應交增值稅”科目中的相關(guān)明細科目；將原賬的“應繳稅費”科目余額減去屬于應交增值稅余額后的差額，轉入新賬的“其他應交稅費”科目。
�。�3）“應付賬款”科目
新制度設置了“應付賬款”科目，該科目的核算內容與原賬“應付賬款”科目的核算內容基本相同，但是不再核算應付質(zhì)量保證金，應付質(zhì)量保證金改在新賬的“其他應付款”科目核算。轉賬時(shí)，單位應當將原賬的“應付賬款”科目余額中屬于尚未支付質(zhì)量保證金的余額，轉入新賬的“其他應付款”科目；將原賬的“應付賬款”科目余額減去其中屬于尚未支付質(zhì)量保證金的余額后的差額，轉入新賬的“應付賬款”科目。
3、凈資產(chǎn)類(lèi)
�。�1）“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目
新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目的余額內容。轉賬時(shí)，單位應當將原賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目余額，轉入新賬的“累計盈余”科目。
�。�2）“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目
依據新制度，單位無(wú)需對原制度中“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目對應的內容進(jìn)行核算。轉賬時(shí)，單位應當將原賬“資產(chǎn)基金”科目貸方余額轉入新賬的“累計盈余”科目貸方，將原賬的“待償債凈資產(chǎn)”科目借方余額轉入新賬的“累計盈余”科目借方。
4、收入類(lèi)、支出類(lèi)
由于原賬中收入類(lèi)、支出類(lèi)科目年末無(wú)余額，單位無(wú)需進(jìn)行轉賬處理。自20xx年1月1日起，單位應當按照新制度設置收入類(lèi)、費用類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應當對原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉賬時(shí)，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶(hù)余額及分拆原賬戶(hù)余額的依據作為原始憑證。
�。ǘ⿲⒃慈胭~事項登記新賬財務(wù)會(huì )計科目
1、在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房
單位在新舊制度轉換時(shí)，應當將20xx年12月31日前未入賬的在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房按照新制度規定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房初始入賬成本，分別借記“在途物品”、“政府儲備物資”、“公共基礎設施”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，貸記“累計盈余”科目。
單位對于登記新賬時(shí)首次確認的公共基礎設施、保障性住房，應當于20xx年1月1日以后，按照其在登記新賬時(shí)確定的成本和尚可使用年限計提折舊（攤銷(xiāo)）。
2、受托代理資產(chǎn)
單位在新舊制度轉換時(shí)，應當將20xx年12月31日前未入賬的受托代理物資按照新制度規定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理物資成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。
3、盤(pán)盈資產(chǎn)
單位在新舊制度轉換時(shí)，應當將20xx年12月31日前未入賬的盤(pán)盈資產(chǎn)按照新制度規定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤(pán)盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤(pán)盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。
4、預計負債
單位在新舊制度轉換時(shí)，應當將20xx年12月31日按照新制度規定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預計負債”科目。
單位存在20xx年12月31日前未入賬的其他事項的，應當比照本規定登記新賬的相應科目。
單位對新賬的財務(wù)會(huì )計科目補記未入賬事項時(shí)，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證。
�。ㄈ⿲π沦~的相關(guān)財務(wù)會(huì )計科目余額按照新制度規定的核算基礎進(jìn)行調整
1、補提折舊
單位在原賬中尚未計提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎設施折舊（攤銷(xiāo)）的，應當全面核查截至20xx年12月31日固定資產(chǎn)、公共基礎設施的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規定于20xx年1月1日對尚未計提折舊的固定資產(chǎn)、公共基礎設施補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”、“公共基礎設施累計折舊（攤銷(xiāo)）”科目。
單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目?jì)热莸�，應當比照前款規定補提公共基礎設施折舊（攤銷(xiāo)）、保障性住房折舊，按照應計提的折舊（攤銷(xiāo)）金額，借記“累計盈余”科目，貸記“公共基礎設施累計折舊（攤銷(xiāo)）”、“保障性住房累計折舊”科目。
2、補提攤銷(xiāo)
單位在原賬中尚未計提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的，應當全面核查截至20xx年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規定于20xx年1月1日對尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)補提攤銷(xiāo)，按照應計提的攤銷(xiāo)金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)累計攤銷(xiāo)”科目。
單位對新賬的財務(wù)會(huì )計科目期初余額進(jìn)行調整時(shí)，應當編制記賬憑證，并將調整事項的確認依據作為原始憑證
公司會(huì )計制度9
目前，我國新會(huì )計制度為企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展提供良好的契機，同時(shí)，不可否認，新會(huì )計制度也將會(huì )給我國水務(wù)公司帶來(lái)全新的挑戰。而現代企業(yè)的發(fā)展將會(huì )直接關(guān)系到我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制能夠轉型成功的關(guān)鍵。所以新會(huì )計制度為實(shí)現現代企業(yè)的管理起著(zhù)非常重要的作用。同樣的，對提升我國水務(wù)公司在市場(chǎng)上的競爭力有著(zhù)重要的意義。為此，本文筆者就從新會(huì )計制度對水務(wù)公司的影響進(jìn)行分析，希望可以更好地促進(jìn)我國企業(yè)管理人員經(jīng)濟責任的具體化和定量化。使得我國水務(wù)公司的內部管理顯得更加合理。
1新會(huì )計制度實(shí)施對我國水務(wù)企業(yè)的影響
在我國新會(huì )計制度的管理上，在某種程度上可以有效地促進(jìn)我國水務(wù)公司管理有效化。而對于舊會(huì )計制度而言，這是一種全新的會(huì )計核算規范體系，是一種不適用對外籌資和經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)核算管理制度，新會(huì )計制度所能夠提供的信息質(zhì)量也更高，會(huì )計報告體系上也更加準確、科學(xué)、完整，而內容上也更加詳盡，并能夠與國際會(huì )計準則相融合，這些新的變化都對我國水務(wù)公司的健康發(fā)展奠定良好的基礎。同時(shí)也會(huì )對我國水務(wù)企業(yè)會(huì )計核算和、財務(wù)分析體系和經(jīng)營(yíng)管理等方面產(chǎn)生不同的影響。
�。ㄒ唬⿲λ畡�(wù)企業(yè)會(huì )計核算的影響
新會(huì )計制度一方面是要求企業(yè)會(huì )計核算資料上更加規范合理，這就不僅僅要對會(huì )計文字和計量單位有明確的規定，并且要能夠對很多業(yè)務(wù)類(lèi)的會(huì )計處理有著(zhù)明確的劃分標準，這樣就能形成更加科學(xué)有效的'會(huì )計核算機制。尤其是在我國水務(wù)會(huì )計人員進(jìn)行全面客觀(guān)的分析和判斷，其中主要是體現在以下幾個(gè)方面，（1）嚴格遵守實(shí)質(zhì)重于形式的原則和謹慎原則，并能巧妙地運用重要性原則在會(huì )計實(shí)務(wù)中的運用。（2）這就必須要能夠涉及一些資產(chǎn)的確認和計量原則，例如是在資產(chǎn)的定義和確認條件等方面，（3）在涉及負債的確認和計量上，例如是預計負債量的確認條件和計量等。（4）在設計收入的確認和計量上，（5）在涉及會(huì )計調整或者是事項以及非貨幣性的交易等會(huì )計處理原則上。
�。ǘ⿲ζ髽I(yè)會(huì )計財務(wù)分析體系的影響
總的來(lái)說(shuō)，只有利用新會(huì )計制度，才能對會(huì )計核算的標準更加規范，在制度的使用范圍上也更加廣泛，同時(shí)又能夠體現出謹慎性原則和重要性原則，這樣就使得企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量更加的科學(xué)，同時(shí)對水務(wù)公司的決策相關(guān)性也就更強，與此同時(shí)，在不同的行業(yè)、不同經(jīng)濟成分的相關(guān)利益上都能夠分析水務(wù)公司的財務(wù)狀況。這樣就能夠使得水務(wù)公司的財力信息顯得更加透明化和公開(kāi)化。從整體上看，我國水務(wù)公司財務(wù)信息很容易外部利益進(jìn)行解讀，但是，從另外一方面來(lái)看，這也就使得企業(yè)更容易獲得外部行業(yè)的財務(wù)信息，這樣就同樣能夠讓水務(wù)公司能夠了解到行業(yè)的相關(guān)狀況。這是因為新會(huì )計制度的統一能夠與國際接軌，從而能夠對自身的運營(yíng)和發(fā)展情況更加了解，最大程度上將會(huì )減少決策的盲目性。同時(shí)，新會(huì )計制度使得水務(wù)公司的運營(yíng)情況更加明了，這樣也能夠最大程度上減少各種投機活動(dòng)而獲取高利的機會(huì )。所以，這就要求水務(wù)公司能充分利用市場(chǎng)經(jīng)濟的客觀(guān)規律來(lái)對自身的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行調整，才能進(jìn)一步達到生存和發(fā)展的目的。
2如何進(jìn)一步加強新會(huì )計制度對水務(wù)公司的效用
�。�1）逐步完善水務(wù)企業(yè)的會(huì )計核算體系
在當前的水務(wù)公司的運營(yíng)情況中分析，我們必須要能完善水務(wù)企業(yè)的會(huì )計管理和核算制度。這是由于我國新會(huì )計制度在會(huì )計核算原則和會(huì )計政策執行上賦予企業(yè)很大的自由空間，這樣就需要更多的會(huì )計人員運用專(zhuān)業(yè)化的知識進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，需要會(huì )計核算人員要切實(shí)把握好新會(huì )計制度的精神實(shí)質(zhì)內涵外，還需要提升自身的會(huì )計專(zhuān)業(yè)素養和業(yè)務(wù)能力，有效地提升人員的職業(yè)判斷能力和職業(yè)道德，所以，我們企業(yè)領(lǐng)導者不僅僅要能夠注重會(huì )計人員的培訓和思想教育，還要進(jìn)一步提高會(huì )計管理的水平。在另外一方面，會(huì )計核算管理還需要根據國家統一的安排和會(huì )計制度的特點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng )新改革，并能夠結合水務(wù)公司自身的市場(chǎng)規劃和管理特點(diǎn)，對新會(huì )計制度在水務(wù)公司的運營(yíng)管理制定詳盡的會(huì )計核算程序，從而使得會(huì )計核算資料更加具有可比性，為水務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理決策提供更加有力的安排。
�。�2）建立更加完善的新會(huì )計制度財務(wù)指標體系
目前，我們可以通過(guò)對財務(wù)指標加以分析運用，就可以揭示出水務(wù)公司所存在的管理問(wèn)題。而在對于新會(huì )計制度的實(shí)施過(guò)程中，就必須要求水務(wù)企業(yè)建立相應的財務(wù)指標體系，水務(wù)公司則必須要根據行業(yè)發(fā)展的指標體系，進(jìn)一步確定適合水務(wù)公司自身發(fā)展的財力指標考核體系。為此，我們首先就是要能夠確認指標體系的層次，并逐一分析出指標在主體的重要性程度，其次，還可以建立更加完備的權數，并對其進(jìn)行研究和分析相應的指標。切實(shí)采取相應的管理措施，并分析這些數據是否合理有效，如果是不合理，則可以對這些指標加以調整和運用，以便能夠達到指標考核體系和管理目標一致的原則。同樣的，我們還應該要能夠在建立指標考核體系過(guò)程中，要進(jìn)行分層次指標確立，也就是分目標層面進(jìn)行有效管理，從而為水務(wù)企業(yè)達到管理目標上發(fā)揮重大的作用。
�。�3）重視水務(wù)公司財產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和使用
從目前的情況看，為了能夠確保水務(wù)公司固定資產(chǎn)的合理性，這就必須要對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行加強管理，以便能夠更好地保證資產(chǎn)的穩定性和真實(shí)完整性，對于水務(wù)公司一些現有的資產(chǎn)，我們要能對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，并能夠做出適當的處理，以便能夠在使用資金上對設備進(jìn)行維護和保養。進(jìn)而發(fā)揮好設備的最大效用。
�。�4）實(shí)現完備的水務(wù)企業(yè)考核體系
在傳統的水務(wù)企業(yè)考核體系中，總是根據相應的權利和義務(wù)原則進(jìn)行劃分責任中心，從而為各個(gè)單位部門(mén)制定相應的業(yè)績(jì)額度，這樣在水務(wù)公司的管理中，我們就可以根據業(yè)績(jì)預算進(jìn)行控制，切實(shí)做好相應的實(shí)際數據，并能將業(yè)績(jì)預算數據和實(shí)際數據進(jìn)行分析和比較，以便能夠更好地評價(jià)各個(gè)單位部門(mén)的工作成績(jì)，促使水務(wù)公司的預算控制在一定的范圍內。與此同時(shí)，由于新快制度的實(shí)施，我國新會(huì )計制度還應該要能夠建立市場(chǎng)產(chǎn)品跟蹤調查體系，及時(shí)地了解相關(guān)市場(chǎng)的行情，并在此基礎上，對傳統的考核體系中的各個(gè)責任業(yè)績(jì)預算進(jìn)行調整，使得各個(gè)單位部門(mén)所指定的業(yè)績(jì)預算隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的變化而改變。使得考核體系更加健全合理。
3結語(yǔ)
從以上情況分析，為了能夠更好地促進(jìn)我國新會(huì )計對水務(wù)公司的作用，我們就必須要逐步完善水務(wù)企業(yè)的會(huì )計核算體系，讓每一位員工都能夠了解會(huì )計核算體系的內容，同時(shí)建立更加完善的新會(huì )計制度財務(wù)指標體系，切實(shí)注重視水務(wù)公司財產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和使用，使得水務(wù)公司的資金管理更加高效化和科學(xué)化。另外，我們還應該要實(shí)現更加完備的水務(wù)企業(yè)考核體系，針對市場(chǎng)上的變化，要能夠及及時(shí)地做出相應的政策調整，更好地讓新會(huì )計制度在企業(yè)管理中更加的靈活。從而能夠促使水務(wù)公司的決策更加的科學(xué)。進(jìn)而有效地發(fā)揮好新會(huì )計制度在水務(wù)公司的效用。讓新會(huì )計制度更好地促進(jìn)在水務(wù)公司的管理。
公司會(huì )計制度10
摘要：目前我國很多公司在財務(wù)會(huì )計制度的建設過(guò)程中，存在著(zhù)一些不足之處，為了使企業(yè)的財務(wù)管理更加順利，需要采取一些有效的措施，完善企業(yè)此案無(wú)會(huì )計制度。本文主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度建設存在的問(wèn)題做出具體的分析，并以此為基礎，提出完善的解決措施。
關(guān)鍵詞：財務(wù)會(huì )計；制度建設；會(huì )計制度
企業(yè)發(fā)展財務(wù)管理工作的主要依據就是企業(yè)的內部財務(wù)會(huì )計制度。在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程中，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)占據著(zhù)非常重要的比例，要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)會(huì )計管理工作的質(zhì)量，使我國的房地產(chǎn)企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進(jìn)我國的國民經(jīng)濟全面的發(fā)展下去。
一、房地產(chǎn)公司財務(wù)會(huì )計制度建設存在的不足之處
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會(huì )計控制制度不夠完善
現階段我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)會(huì )計管理的先關(guān)制度，但是卻沒(méi)有以此為基礎建立風(fēng)險控制管理機制。一些公司針對企業(yè)財務(wù)方面出現的風(fēng)險的時(shí)候，會(huì )進(jìn)行一些控制管理，但是大多都是一些短時(shí)間的控制管理目標，并沒(méi)有制定長(cháng)期的發(fā)展目標。而公司制定的相關(guān)的財務(wù)控制制度，對于企業(yè)財務(wù)管理具有阻礙作用，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也無(wú)法獲得真實(shí)的信息。
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計要素劃分不夠合理
我國企業(yè)單位按照會(huì )計準則進(jìn)行具體的劃分，會(huì )計要素可以劃分為資產(chǎn)、負債、收入等具體的幾個(gè)部分。根據規定的要求，在具體的準則中凈資產(chǎn)就是將總資產(chǎn)減去負債而得到的部分，這個(gè)過(guò)程中并沒(méi)有體現出會(huì )計要素的具體性質(zhì)。而全部資產(chǎn)減去負債之后，所得到的資金也沒(méi)有被清晰的體現出來(lái)，不夠直觀(guān)。除此之外，企業(yè)的會(huì )計科目表中的結余科目和凈資產(chǎn)的要素之間并沒(méi)有什么必然的聯(lián)系，這樣一來(lái)，科目表中的要素名稱(chēng)和科目明名稱(chēng)也就沒(méi)有什么關(guān)聯(lián)。
�。ㄈ┕镜呢攧�(wù)會(huì )計的信息質(zhì)量有待提高
有關(guān)于企業(yè)的會(huì )計信息一定要保證其真實(shí)、可靠，但是又會(huì )受到很多因素的影響，財務(wù)的相關(guān)管理人員的工作水平會(huì )造成影響，企業(yè)的相關(guān)管理制度也會(huì )對其造成影響，甚至企業(yè)的領(lǐng)導是否重視財務(wù)管理工作，對公司財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性都會(huì )產(chǎn)生嚴重的影響。因此我國很多的房地產(chǎn)公司收到來(lái)自各個(gè)方面的影響，使財務(wù)會(huì )計的信息質(zhì)量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業(yè)財務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。
二、促進(jìn)公司財務(wù)會(huì )計制度建設的具體措施
�。ㄒ唬⿻�(huì )計核算基礎要以責權發(fā)生制為核心
責權發(fā)生制主要針對的是收入和支出的相關(guān)費用，在交易發(fā)生的時(shí)候，進(jìn)行及時(shí)準確的記錄，而會(huì )計期間實(shí)現的數額，可以由收入進(jìn)行具體的反映，對會(huì )計期間已經(jīng)消耗的貨物，由具體的費用進(jìn)行反映。責權發(fā)生制針對會(huì )計主體的具體的運營(yíng)成績(jì)和受托責任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務(wù)狀況和變動(dòng)的具體情況也會(huì )給予合理的評價(jià)，對公司的業(yè)務(wù)收支和結余情況、職工工資、所需要承擔的借貸款利息、資金運動(dòng)等情況具體準確的反映出來(lái)，使企業(yè)的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風(fēng)險能力。
�。ǘ⿶芤庳攧�(wù)會(huì )計制度的建設環(huán)境要不斷得到優(yōu)化
房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的關(guān)鍵就是會(huì )計控制管理工作，對于企業(yè)的管理工作的效率問(wèn)題起著(zhù)直接的影響。我國現階段對于財務(wù)會(huì )計風(fēng)險管理的重視不夠，造成這種現狀的主要原因就是因為我國房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會(huì )計控制制度。企業(yè)如果想提高財務(wù)管理的效果，就要在企業(yè)的財務(wù)會(huì )計制度建設方面不斷加強。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度的建設環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)財務(wù)會(huì )計的建設可以擁有一個(gè)良好的環(huán)境。
�。ㄈ┰O置與此相關(guān)的基建報表
在一些企業(yè)的會(huì )計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當的進(jìn)行增設，在事業(yè)單位報表中要具體的設立，針對使用者，為其提供系統的、全面的、完整性的會(huì )計報表的詳細資料，這樣一來(lái)，企業(yè)建設的具體的收支情況就可以比較詳細的表現出來(lái)。
�。ㄋ模⿲τ诠潭ㄙY產(chǎn)的會(huì )計核算和監督要不斷加強
在企業(yè)內部要建立固定資產(chǎn)的清查制度，無(wú)論是賬目與賬目之間，還是賬目和實(shí)物之間，都要相互符合。企業(yè)財會(huì )的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)要不斷進(jìn)行提高，每個(gè)財會(huì )人員都要具有很強的責任感，在工作的時(shí)候其工作態(tài)度要不斷進(jìn)行端正，和企業(yè)的資產(chǎn)部門(mén)之間的溝通要不斷得到加強，出現什么情況要及時(shí)和資產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行核對。除此之外，針對固定資產(chǎn)，可以建立具體的盤(pán)點(diǎn)制度，可以對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行比較徹底的盤(pán)點(diǎn)和清查，及時(shí)將其中存在的不易被發(fā)現的問(wèn)題找出來(lái)，并及時(shí)找到相應的解決措施。
�。ㄎ澹┙⑼晟频呢攧�(wù)會(huì )計控制管理體系
房地產(chǎn)行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財務(wù)會(huì )計制度。我國現階段房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)會(huì )計制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續的發(fā)展下去，就要采取相應的措施，對其進(jìn)行完善，使財務(wù)會(huì )計的相關(guān)制度可以不斷完善，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)的管理工作順利的進(jìn)行下去。以會(huì )計法和會(huì )計工作的相關(guān)準則為基礎，結合企業(yè)的發(fā)展現狀，可以更好的對財務(wù)會(huì )計制度進(jìn)行完善。
三、結束語(yǔ)
綜上所述，主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對其財務(wù)會(huì )計制度建設目前存在的不足之處進(jìn)行具體的分析，并以此為基礎，結合我國當前的一些政策和發(fā)展策略，對公司財務(wù)會(huì )計制度建設問(wèn)題做出相關(guān)的闡述，促進(jìn)我國企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。
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