計算機財務(wù)監控研究

隨著(zhù)機技術(shù)的和包括財務(wù)治理、電算化在內的信息化的推進(jìn)，利用計算機系統進(jìn)行財務(wù)監控已有了一定的技術(shù)保證和人才基礎，因此，有必要和探索建立一個(gè)高效、適用的計算機財務(wù)監控系統，并保證其正常運行。下面對此作扼要分析。


一、計算機財務(wù)監控機制


計算機財務(wù)監控是指借助具有財務(wù)監控功能的計算機系統，對需要監控的財務(wù)事項建立控制標準，并動(dòng)態(tài)地將其與計算機系統記錄的相應財務(wù)信息進(jìn)行比較分析，揭示差異方向和差異程度，并在差異達到某一警戒點(diǎn)后自動(dòng)報警，指出需要采取措施解決的及可能的解決途徑和建議，使企業(yè)治理當局能及時(shí)地對差異進(jìn)行調節，以保證企業(yè)財務(wù)治理目標的實(shí)現。


計算機財務(wù)監控從本質(zhì)上講也是財務(wù)監控，所以它具有與人工財務(wù)監控基本一致的監控機制，包括：①確定監控。財務(wù)監控的基礎和出發(fā)點(diǎn)就是確定財務(wù)監控的重點(diǎn)內容，明確監控對象。②制定財務(wù)監控對象的具體要求和標準。應以企業(yè)的財務(wù)目標、財務(wù)計劃和財務(wù)預算為依據，按照先進(jìn)、可行的原則制定。③及時(shí)獲取財務(wù)信息。④信息反饋。必須隨時(shí)對財務(wù)監控對象、指標進(jìn)行跟蹤，將其與財務(wù)監控的標準進(jìn)行比較，揭示出差異方向和差異程度，再按照要求反饋給有關(guān)部分或有關(guān)治理職員。⑤差異分析與調節。差異調節主要有三種：一是直接限制，比如對某些用度的限額制度，超過(guò)限額則不予支付。二是追加更嚴格的審批手續，比如對逾額領(lǐng)用材料，直接限制會(huì )生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只能要求由更高層次的治理職員審批后才能發(fā)料。三是實(shí)行嚴格的賞罰制度來(lái)促使責任職員自行調節。


二、計算機財務(wù)監控的特點(diǎn)


１．實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監控。計算機快速高效的數據處理能力，使計算機財務(wù)監控系統可以對監控對象進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)時(shí)提供監控結果，徹底改變了人工財務(wù)監控只能事后（且通常只能定期的）提供有限時(shí)點(diǎn)監控結果的狀況，為及時(shí)調節差異，更好地實(shí)現財務(wù)目標贏(yíng)得了寶貴時(shí)間。


２．監控對象范圍寬泛。計算機財務(wù)監控不但像人工財務(wù)監控那樣可以監控財務(wù)報表分析指標和單項業(yè)務(wù)，還可以監控由多項財務(wù)事項以任何方式組合的各種對象指標，監控的廣度和深度遠非人工財務(wù)監控可以相比。


３．監控結果客觀(guān)。計算機財務(wù)監控的對象和標準是事先就已設定的，其具體的財務(wù)事項則是由企業(yè)會(huì )計電算化系統根據輸進(jìn)的原始數據加工處理后天生，在監控標準、財務(wù)事項數據的天生和兩者差異的確定過(guò)程中，主要是由計算機系統自動(dòng)完成的，較少人工干預，使得監控結果更為客觀(guān)。


４．預警和控制建議。當財務(wù)事項的發(fā)生使監控指標達到某一警戒線(xiàn)后，計算機財務(wù)監控系統可以自動(dòng)報警，提請進(jìn)行調節。假如內嵌有專(zhuān)家支持系統，還會(huì )提出具體的控制措施和建議。


三、機財務(wù)監控的


１．對財務(wù)事項本身的監控內容。①賬戶(hù)的勾稽關(guān)系是否正確；②賬戶(hù)對應關(guān)系是否異常；③經(jīng)辦、審核、記錄是否符合內部控制制度的要求；④處理是否與以前的同類(lèi)業(yè)務(wù)一致；⑤是否與以前某業(yè)務(wù)完全一致；⑥數目賬的單價(jià)波動(dòng)幅度是否正常；⑦財務(wù)事項涉及的客戶(hù)、供給商是否是重點(diǎn)客戶(hù)、供給商；⑧財務(wù)事項的金額是否達到控制標準；⑨財務(wù)事項的匯總金額及相應賬戶(hù)的余額是否達到控制標準。


２．對財務(wù)事項交錯作用結果的監控內容。這些內容通常以財務(wù)比率形式表現，也有的以相關(guān)指標的差異形式出現。其種別如下：①報表真實(shí)性；②經(jīng)營(yíng)情況；③本錢(qián)用度；④資產(chǎn)結構的公道性；⑤償債能力；⑥營(yíng)運能力；⑦經(jīng)營(yíng)協(xié)調能力；⑧經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；⑨現金流量；⑩潛力。


３．事前監控內容。通常只應對重要的決策事項進(jìn)行事前監控，即根據決策事項的具體情況選擇下列指標中的一項或幾項為對象：①差量利潤（包括差量收進(jìn)、差量本錢(qián)）；②邊際貢獻（包括單位邊際貢獻、邊際貢獻總額、單位工時(shí)邊際貢獻）；③最優(yōu)訂貨量、最優(yōu)生產(chǎn)批量；④最優(yōu)售價(jià)；⑤收益平衡點(diǎn)（包括收進(jìn)平衡點(diǎn)、本錢(qián)平衡點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)、利潤平衡點(diǎn)）；⑥投資報酬率；⑦投資回收期；⑧凈現值、現值指數；⑨內含報酬率。


四、計算機財務(wù)監控實(shí)現方式


１．自行開(kāi)發(fā)財務(wù)監控軟件。這種方式下取得的財務(wù)監控軟件在功能上是按照企業(yè)的實(shí)際需要設計的，具有很強的適用性，但其投進(jìn)大、周期長(cháng)、對技術(shù)人才要求高。對此有些單位采用委托其他單位開(kāi)發(fā)或與其他單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)來(lái)緩解本錢(qián)和人才上的壓力。這種方式適用于對會(huì )計核算或財務(wù)監控要求比較特殊的大中型企業(yè)。


２．購買(mǎi)財務(wù)監控軟件或帶有財務(wù)監控功能的其他治理軟件來(lái)建立計算機財務(wù)監控系統。相對來(lái)說(shuō)，這種方式本錢(qián)較低、周期短、對人才要求低，適合于對財務(wù)監控沒(méi)有特殊要求的大多數企業(yè)。


３．利用現有的計算機會(huì )計信息系統的某些功能通過(guò)一系列的特殊處理，實(shí)現財務(wù)監控。會(huì )計信息系統中可用于財務(wù)監控的主要是憑證與賬簿的查詢(xún)、匯總、財務(wù)等功能（具體方法將另文撰述）。這種方式尤其適用于資金緊張、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、對財務(wù)監控要求不高的中小型企業(yè)。


４．利用審計軟件來(lái)實(shí)現計算機財務(wù)監控。從某種意義上說(shuō)，審計軟件就是一種特殊的財務(wù)監控軟件，只不過(guò)審計軟件主要是事后監控，即對會(huì )計核算公允性和反映企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果財務(wù)指標的實(shí)時(shí)監控以及事前監控功能較弱。但我們完全可以通過(guò)某些特殊處理來(lái)模擬實(shí)現實(shí)時(shí)監控和事前監控功能。

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